يجب على جميع شركات الخدمات المشتركة ملء الملحق رقم 2 لإقرار ضريبة الدخل، بما في ذلك. تلك التي تطبق النظام الضريبي المبسط إذا كانت تدفع أرباحًا للأفراد. ليست هناك حاجة لتقديم شهادات 2-NDFL للأفراد الذين حصلوا على أرباح إلى JSC (البند 3، البند 2، المادة 226.1، البنود 2، 4، المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 02.02.2015 ن ب-4-11/).
الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تدفع أرباحًا للأفراد لا تملأ أبدًا الملحق رقم 2 لإقرار ضريبة الدخل. تشير إلى معلومات حول ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم في الشهادات 2-NDFL (خطاب وزارة المالية بتاريخ 19 أكتوبر 2015 ن 03-03-06/1/59890).
يتم تضمين الملحق رقم 2 فقط في الإقرار الخاص بالسنة التي دفعت فيها أرباحًا للأفراد. ليست هناك حاجة لملء هذا الملحق في الإعلانات لفترات الإبلاغ (البند 1.8 من إجراءات ملء الإعلان).
إذا كنت تدفع أرباحًا للأفراد فقط، فلن تحتاج إلى تضمين الورقة 03 والقسم الفرعي 1.3 من القسم. 1 ورقة 01.
إذا كنت تدفع أرباحًا لكل من الأفراد والمنظمات، فانتقل إلى قسم الورقة 03 والقسم الفرعي 1.3. 1 يتم ملء الورقة 01 بالترتيب العام (البند 1.7 من إجراءات ملء الإعلان).
يجب ملء الملحق رقم 2 لكل مستلم فردي لأرباح الأسهم (البند 17.1 من إجراءات ملء الإعلان). يتكون الطلب من شهادة دخل الفرد ونسخة من الشهادة. تحتاج إلى ملئها بهذه الطريقة.
- في حقل "حالة دافع الضرائب"، أدخل "1" إذا كان متلقي الأرباح مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي. عند دفع أرباح لشخص ليس مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي، كقاعدة عامة، يُشار إلى "2"، وفي بعض الحالات - "3" أو "4"؛
- في حقل "المواطنة (رمز البلد)"، أدخل "643" إذا كان متلقي الأرباح مواطنًا روسيًا. إذا قمت بدفع أرباح لمواطن من دولة أخرى، قم بالإشارة إلى الرمز الرقمي الخاص به وفقًا لـ OKSM؛
- في حقل "رمز نوع وثيقة الهوية"، أدخل الرمز "21" (جواز سفر مواطن من الاتحاد الروسي). إذا كان مستلم الأرباح قد قدم وثيقة هوية أخرى، فاختر الرمز الخاص به من الدليل؛
- في حقل "المنطقة (الرمز)" - حدد رمز موضوع الاتحاد الروسي الذي تم تسجيل المشارك فيه. حدد الرمز من الدليل؛
- املأ حقل "رمز البلد" والقسم الفرعي "عنوان الإقامة خارج الاتحاد الروسي" فقط إذا لم يكن متلقي الأرباح مقيمًا ضريبيًا أو مواطنًا في الاتحاد الروسي (البند 17.3 من إجراءات ملء الإعلان).
- في السطر 041 - مبلغ جميع أرباح الأسهم المدفوعة للفرد خلال العام؛
– في السطر 043 – مبلغ خصم ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم.
ما عليك سوى ملء سطر واحد لكل من: 040 و041 و042 و043. وفي الباقي، ضع شرطات.
- في السطر 020 - مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة للفرد (كما هو الحال في السطر 041)؛
- في السطر 021 - مبلغ خصم ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم (كما هو الحال في السطر 043). إذا لم تستخدم الخصم الضريبي عند حساب ضريبة الدخل الشخصي، فضع شرطة؛
- في السطر 022 - الفرق بين مؤشرات الخطين 020 و 021؛
– في السطر 030 – مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم.
مثال. تعبئة الملحق رقم (2) بإقرار ضريبة الدخل عند توزيع أرباح الأسهم للأفراد
في مارس 2015، قامت شركة Alfa JSC بتوزيع أرباح عام 2014 على 57 مساهمًا فرديًا، بما في ذلك. إيفانوف أ. – 1600000 فرك. وفي نفس الشهر تم توزيع الأرباح على المشاركين. عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم، تم تطبيق خصم بمبلغ 600000 روبل. كان مبلغ الضريبة 130.000 روبل، وتم تحويل 1.470.000 روبل إلى المشارك. إيرادات أخرى من Alfa JSC Ivanov A.A. لم تتلق ذلك. يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم إلى الميزانية.
في إقرار ضريبة الدخل لعام 2015، يجب أن تتضمن شركة Alfa JSC 57 ملحقًا رقم 2، مملوءة لكل فرد حصل على أرباح. الملحق رقم 2 عن دخل إيفانوف أ.أ. يجب ملؤه بهذه الطريقة (يتم تقديم الأسطر اللازمة لتوضيح المثال فقط، والتي يتم ملؤها وفقًا لقواعد الإعلان المقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل ورقي (البند 2.3 من إجراءات ملء الإعلان) .
ظهرت معلومات على المواقع الإلكترونية لبعض الفروع الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي حول ضرورة تقديم SZV-M فيما يتعلق برئيس المنظمة، وهو المشارك الوحيد (المؤسس). صحيح أن المعلومات التي نشرتها مختلف فروع صندوق التقاعد الروسي بها بعض الاختلافات.
إن مجرد بقاء الموظف بانتظام بعد العمل لإكمال الأعمال غير المكتملة خلال يوم العمل لا يعني أنه يحتاج إلى أجر مقابل العمل الإضافي.
إذا كانت إحدى المنظمات تخطط لتخفيض عدد موظفيها، ومن بين أمور أخرى، يتأثر الموظف الذي هو والد لطفل معاق بهذا التخفيض، فقد يتعين تأجيل تاريخ فصله أو قد يتعين الاحتفاظ بوظيفته.
إذا اكتشفت المنظمة أنه في إحدى فترات التقارير (الضريبة) السابقة حدث خطأ عند حساب ضريبة الدخل، فلا يمكن تصحيحه في الفترة الحالية إلا في حالة استيفاء شرطين.
لا يجوز لممثلي الأعمال الفردية استخدام السجل النقدي عبر الإنترنت حتى 1 يوليو 2019. لكن لتطبيق هذا التأجيل هناك عدد من الشروط (النظام الضريبي، نوع النشاط، وجود/غياب الموظفين). فمن له الحق في العمل بدون ماكينة تسجيل النقدية حتى منتصف العام المقبل؟
إذا قمت في حساب الاشتراكات لعام 2017 على السطر 090 من الملحق 2 من القسم 1، بتحديد المبلغ بالعلامة "2"، أي. الدفع الزائد للمساهمات في VNiM، من المرجح أن يختلف المبلغ الموجود على السطر 090 المحسوب للربع الأول من عام 2018 عما يتعين عليك دفعه بالفعل.
سيتم إصدار شهادة عدم القدرة على العمل لرعاية طفل مريض يقل عمره عن 7 سنوات طوال فترة المرض دون أي حدود زمنية. لكن كن حذرًا: إجراءات دفع الإجازة المرضية "للأطفال" تظل كما هي!
الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تدفع أرباحًا للأفراد لا تملأ أبدًا الملحق رقم 2 لإقرار ضريبة الدخل. تشير إلى معلومات حول ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم في الشهادات 2-NDFL، البند 4 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية بتاريخ 19 أكتوبر 2015 رقم 03-03-06/1/59890.
نختار كل يوم أخبارًا مهمة لعمل المحاسب، مما يوفر لك الوقت.
أصبحت مشكلة ملء وتقديم إقرار ضريبة الدخل بشكل صحيح الآن ذات صلة، حيث يجب تقديمه قبل 28 مارس. من المهم الإبلاغ عن النفقات الفردية بشكل صحيح. سنتحدث في مقال اليوم عن كيفية ملء هذا التقرير وإرساله بشكل صحيح.
يتم دفع ضريبة الدخل من قبل المنظمات التي تستخدم نظام الضرائب الأساسي. الموعد النهائي لدفع الضرائب لهذا العام هو نفسه للجميع - حتى 28 مارس من العام المقبل. يتم تقديم الإعلان السنوي أيضًا قبل 28 مارس للسنة المشمولة بالتقرير السابق.
وبالتالي، يجب أن يتم دفع الضريبة وتقديم الإقرار لعام 2017 في موعد لا يتجاوز 28 مارس 2018.
على مدار العام، يتم سداد الدفعات المقدمة للضريبة المعنية ويتم تقديم التقارير. التردد موضح في الجدول التالي
الموعد النهائي لسداد الدفعة المقدمة وتقديم التقرير
بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام و9 أشهر. مع الدفعات المقدمة شهريا في كل ربع سنة
مشترك بين المنظمات من أي نوع ونوع.
بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام و9 أشهر. دون دفع المبالغ المدفوعة مقدما شهريا
مع دخل في حدود 15 مليون روبل للأرباع الأربعة السابقة. للربع (يعني إيرادات المبيعات)؛
المؤسسات المستقلة والمنظمات غير الربحية بدون دخل وكذلك مؤسسات الميزانية (بدون دخل من المبيعات).
بناءً على نتائج كل شهر، بناءً على الأرباح الفعلية.
كل شهر حتى يوم 28
ستحتاج إلى إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول 31 ديسمبر من العام الذي يسبق الفترة الضريبية التي سيتم منها الانتقال إلى هذا النظام
يقوم دافع الضرائب الذي يقدم تقريرًا لمدة 9 أشهر بسداد دفعات مقدمة لشهر أكتوبر ونوفمبر وديسمبر خلال كل شهر من هذه الأشهر. يأخذ الحساب في الاعتبار مقدار الدخل من المبيعات. هذه لا تشمل ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة للربع الرابع. العام الماضي والربع الأول إلى الثالث. للفترة الضريبية الحالية. وفي حالة تجاوز الحد المحدد، تقوم الشركة بدفع مقدم شهريًا.
تعرف على المواعيد النهائية المهمة الأخرى لإعداد التقارير قريبًا.
وفقًا للقواعد، يتم الإبلاغ عن أرباح المنظمات في الموقع (الخاص بأقسامها الخاصة أو المنفصلة). إذا كان هناك OP، تنطبق القواعد التالية:
يتم إعداد تقرير ضريبة الدخل بناءً على النموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3/. إذا لم يتجاوز متوسط عدد الموظفين 100 شخص لعام 2017، فيمكن تقديم الإقرار ورقيًا. خلاف ذلك، يتم قبول النموذج الإلكتروني فقط.
وافق الأمر نفسه على إجراءات ملء الإعلان (الملحق رقم 2 فيما يلي طلب).
من الجدول التالي يمكنك معرفة أوراق إقرار ضريبة الدخل التي يجب على الشركة تعبئتها.
القسم الفرعي 1.1 من القسم 1؛
الملحق رقم 1 للصحيفة 02؛
الملحق رقم 2 للورقة 02
دائما من قبل جميع دافعي الضرائب
القسم الفرعي 1.2 القسم 1
إذا تم دفع الدفعات خلال الربع مرة واحدة في الشهر
القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 ("1" كنوع من الدفع)، الورقة 03 ("أ")
عند دفع أرباح للكيانات القانونية
الملحق رقم 3 للورقة 02
بما في ذلك عند بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك
الملحق رقم 4 للورقة 02
فقط للربع الأول والفترة الضريبية
بما في ذلك نفقات التأمين الطبي الطوعي والفعاليات التدريبية للموظفين
يتم ملء الأقسام الأخرى بشكل أقل تواترا:
الإجراء التفصيلي لملءها محدد في الفقرة 1.1 من الإجراء.
من الأفضل ملء أوراق الإقرار بالتسلسل التالي:
بشكل عام، ملء صفحة العنوان لهذا الإعلان لا يختلف كثيرا عن الآخرين، ولكن هناك ميزة واحدة - وهذا هو رمز الفترة الضريبية. لنفكر في ملء صفحة العنوان سطرًا تلو الآخر.
القصدير- 10 أرقام من الكود، مع شرطات في الخليتين الأخيرتين.
نقطة تفتيش- الرمز المخصص من قبل التفتيش حيث يتم تقديم الإقرار.
رقم التصحيح- أثناء الإرسال الأولي، شرطة أو "0--".
فترة الإبلاغ الضريبي (الرمز). على عكس التقارير الأخرى، يتم استخدام قائمة موسعة من الرموز لإقرار ضريبة الدخل. وترد في الملحق 1 لهذا الإجراء. هناك عدة رموز للإعلان السنوي:
سنة الإبلاغ- في حالتنا، 2017.
تم تقديمه إلى مصلحة الضرائب (الرمز). تتم الإشارة إلى رمز هيئة الضرائب بتنسيق AABB، حيث AA هو رقم المنطقة، وBB هو رقم مكتب الضرائب.
حسب الموقع (التسجيل) (الرمز). المنظمات التي ليست من كبار دافعي الضرائب، وليس لديها أقسام منفصلة، وليست خلفًا قانونيًا، تشير إلى الرمز "214". يتم تضمين كافة الرموز الأخرى في الملحق رقم 1 لهذا الإجراء.
التنظيم، قسم منفصل. يتم إدخال الاسم الكامل، بما في ذلك النموذج القانوني، ويتم وضع الشرطات في الخلايا المتبقية.
رمز نوع النشاط الاقتصادي- يناسب رمز OKVED للنوع الرئيسي من النشاط.
حظر الكيانات القانونية المعاد تنظيمها/تصفيتها، التي تنص على:
مبين عدد أوراق الإقرار، وإذا كان ذلك متاحًا، عدد أوراق المستندات الداعمة.
تم تأكيد أدناه موثوقية البياناتوالتاريخ والتوقيع. يمكن التوقيع على الإعلان من قبل:
إذا تم توقيع الإقرار من قبل ممثل، فيجب الإشارة إلى اسم وتفاصيل الوثيقة التي تؤكد سلطته في الحقل المناسب.
يشير هذا القسم إلى الدخل من المبيعات وليس له علاقة به.
أولا عليك أن تختار من القائمة المرفقة صفة دافع الضرائب. بشكل عام، هذا هو الرمز "1". إذا كان هناك ترخيص، يشار إلى تفاصيله.
في الكتلة الخطوط 020-024تنعكس الإيرادات من المعاملات مع الأوراق المالية.
في السطر 027تنعكس الإيرادات المستلمة من بيع الشركة كمجمع عقاري.
في الخط 030تنعكس الإيرادات من المعاملات الفردية من الملحق رقم 3 إلى الورقة 02.
الخط 040يظهر المبلغ الإجمالي لإيرادات المبيعات.
إذا كان هناك إيرادات للسنة غير مرتبطة بالمبيعات، فيجب عليك ملء مجموعة من السطور 100-106:
ويبين هذا القسم المصاريف المرتبطة بالمبيعات وكذلك المصاريف غير التشغيلية بما في ذلك الخسائر المعادلة لها.
في الخط 010وينعكس المبلغ الإجمالي للنفقات المباشرة للسلع والخدمات المباعة.
في الخط 020وتنعكس النفقات على المعاملات المتعلقة بالتجارة.
في الخط 030يشار إلى تكلفة البضائع المشتراة كجزء من النفقات الموضحة في السطر 020.
في كتلة الخطوط 040-055يشار إلى التكاليف غير المباشرة:
في السطر 060يعكس تكلفة الممتلكات الأخرى التي تم بيعها، فضلا عن النفقات المرتبطة ببيعها.
إذا تم بيع المؤسسة كمجمع عقاري، في السطر 061ويشار إلى قيمة صافي أصوله.
الخطان 070 و 071مخصصة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية.
الخطان 072 و 073يتم ملؤها إذا تكبدت الشركة نفقات فيما يتعلق بالاستثمارات في الأوراق المالية والأسهم.
في الخطوط 090-110يتم عكس الخسائر المرتبطة بمرافق إنتاج الخدمات وبيع الممتلكات والأراضي.
بواسطة السطر 130تنعكس المصاريف المعترف بها في المبلغ الإجمالي.
في ذات الصلة خطوط الكتلة 131-134يشار إلى مبلغ الاستهلاك، بما في ذلك (في سطر منفصل) للأصول غير الملموسة. في السطر 135تحتاج إلى الإشارة إلى الرمز المطابق لطريقة حساب الإهلاك المحددة في السياسة المحاسبية ("1" - خطي، "2" - غير خطي).
في حاجز الأسطر 200-206يشار إلى مبلغ النفقات غير التشغيلية بالتفصيل.
في كتلة الخطوط 300-302يشار إلى الخسائر المعادلة للمصروفات وهي:
كتلة الخطوط 400-403يهدف إلى عكس التعديلات على القاعدة الضريبية للفترات السابقة بسبب الأخطاء (رابط).
الورقة 02الورقة 02 هي القسم الذي يتم فيه حساب مبلغ الضريبة. يتكون من جزأين.
في كتل الخطوط 010-060يتم جمع إيرادات ونفقات المنظمة وحساب النتيجة المالية.
الخطوط 010-050يتم ملؤها بناءً على ملحقات الورقة 02. ب السطر 060يتم احتساب الربح أو الخسارة للسنة. في الصورة التالية يمكنك أن ترى أن كل سطر من هذه الأسطر يحتوي على شرح للمكان الذي يجب أن تؤخذ منه المؤشرات:
في الخط 070وينعكس الدخل المستبعد من الربح (الدخل من بعض التزامات الديون، ومن المشاركة في المنظمات الأجنبية، وغيرها).
في السطر 100يتم حساب القاعدة الضريبية.
إذا تم شطب خسارة من فترات سابقة أو جزء منها مقابل الربح، فإن هذا المبلغ ينعكس في السطر 110.
في السطر 120يتم احتساب الربح الخاضع للضريبة مع الأخذ في الاعتبار السطر 110.
في الكتلة الخطوط 140-170يشار إلى معدلات الضرائب - بشكل إجمالي وللميزانيات ذات المستويات المختلفة.
في السطر 180وينعكس مبلغ الضريبة المحسوبة، بما في ذلك:
الخط 210يهدف إلى عكس المبلغ الإجمالي للمدفوعات المقدمة المدفوعة خلال العام. في السطر 220 و 230ويتم تفصيل هذا المبلغ حسب مستوى الميزانية.
إذا دفعت شركة ضريبة في الخارج على أساس المادة 311 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فيجب عليها ملء الخطوط 240-260. يشير دافعو الضرائب التجارية إلى المؤشرات في الأسطر 265-267.
الخطوط 270-281هي نتيجة. أنها تعكس الضريبة:
في السطر 290يشير إلى مقدار الدفعات المقدمة الشهرية التي سيتم دفعها في العام المقبل. في السطر 300 و 310يتم تقسيم هذا المبلغ حسب الميزانية. لا يتم ملء هذه الكتلة، مثل كتلة الأسطر 320 - 340، عند تقديم إقرار للسنة.
إذا كانت الشركة تشارك في مشاريع استثمارية إقليمية، فيجب عليك أيضًا ملء هذا النموذج السطر 350 و 351.
يعكس القسم 1 نتائج الحساب، أي مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة. القسم الفرعي 1.1 مخصص لدافعي الضرائب الذين يقومون بدفع دفعات مقدمة.
في هذا القسم الفرعي يجب عليك ملء:
العقوباتهناك عقوبات مختلفة لعدم تقديم إقرار ضريبة الدخل الخاص بك أو تقديمه متأخرًا.
الشركات التي تتأخر في تقديم التقارير السنوية ستدفع غرامة 5% من مبلغ الضريبة غير المدفوعة في الوقت المحدد عن كل شهر تأخير كامل أو جزئي. وسيكون مبلغ الغرامة:
أولئك الذين تأخروا في إعلان الفترة المشمولة بالتقرير في شكل شهر واحد، شهرين، ربع سنوي، نصف عام، 9 أشهر، إلخ. ستدفع غرامة 200 روبل لكل تصريح، تم تقديمه في وقت غير مناسب.
قد يتم فرض غرامات على مسؤولي الشركة تصل إلى 300-500 روبلوفقا للفن. 15.5 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. لا يمكن للمسؤول أن يكون مديرًا فحسب، بل يمكن أيضًا أن يكون أي موظف. على سبيل المثال، كبير المحاسبين، إذا تم تكليفه بالالتزام بتقديم التقارير في الوقت المناسب.
قد يؤدي التأخير في الإقرارات السنوية لمدة 10 أيام إلى حظر حساب الشركة.
يتم فرض غرامات على التأخر في دفع الضرائب. في حالة عدم سداد الضريبة بسبب خطأ أدى إلى التقليل من الوعاء الضريبي، تواجه المنظمة غرامة قدرها 20% من مبلغ المتأخراتبناءً على الفقرة 1 من المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
ولتجنب الغرامة، يتم تقديم "توضيح" مع الدفع المسبق للمتأخرات والغرامات.
يتم توفير الحالات التالية لتقديم إعلان محدث:
يتم تصحيح الخطأ الذي تسبب في دفع الضريبة الزائدة في الإقرار في فترة ضريبية معينة.
يتم ملء "النموذج المحدث" بنفس تركيبة الإقرار الأولي. بدون استثناء يتم تعبئة كافة الأوراق والأقسام والملاحق كما في الإقرار الأولي (حتى لو لم يكن هناك أي أخطاء فيها).
يتم تقديم إقرار محدث بناء على طلب التفتيش خلال 5 أيام عملمن لحظة استلام الطلب. إذا لم يكن لديك الوقت ولم تقدم تفسيراً، فستتبع غرامة قدرها 5 آلاف روبل بناءً على الفقرة 1 من المادة 129.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
إذا حددت خطأً بشكل مستقل، فلا يوجد موعد نهائي لتقديم "توضيح" إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، ولكن من الأفضل أن تكون سريعًا. لأن التقليل من قيمة الضريبة المستحقة سيتم اكتشافه من قبل المفتشية، وهذا سيؤدي إلى غرامة.
هذا الخطيتم ملؤها من قبل الشركات التي تقوم بسداد دفعات مقدمة مرة واحدة كل ثلاثة أشهر، وفي كل ربع سنة - دفعات شهرية. الغرض من السطر هو الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للسلف التي سيتم دفعها كل شهر في الربع التالي. ما يجب الإشارة إليه في هذا السطر يمكن رؤيته من الجدول التالي.
المؤشر من السطر 180 من الورقة 02 من نفس التقرير
فرق موجب في السطر 180 من الورقة 02 لمدة ستة أشهر والربع الأول يتجاوز "0"*
فرق موجب في السطر 180 من الورقة 02 لمدة 9 أشهر وستة أشهر*
* ملحوظة. إذا كانت النتيجة "0" أو قيمة سالبة، تتم إضافة شرطة.
لتعكس النفقات غير التشغيلية، يتم توفيرها السطر 200 في الملحق 2 للورقة 02. تخضع النفقات التالية لفك تشفير منفصل:
في السطر 300 من التطبيق 2 ورقة 02تنعكس الخسائر التي تعتبر نفقات غير تشغيلية، على سبيل المثال، الخسائر المكتشفة في السنة المشمولة بالتقرير من السنوات السابقة، والخسائر الناجمة عن توقف الإنتاج والكوارث الطبيعية.
يتم تسجيل الخسارة في إعلانات هذا العام في السطر 060 في الورقة 02و في السطر 160 من الملحق رقم 4 للصحيفة 02.
بشكل منفصل، ينبغي أن يقال عن التغيير في إجراءات تخفيض القاعدة الضريبية المرتبطة بخسائر السنوات السابقة. القواعد الجديدة سارية المفعول من 01/01/2017 إلى 31/12/2020. التغييرات هي:
بناءً على التغييرات التي طرأت على الإقرار يتم تعبئة ما يلي:
إذا انعكست التعديلات المتماثلة في الورقة 08إقرار يشير إلى الرمزين "2" أو "3"، في التفاصيل التي تسمى "نوع التعديل" يتم إدخال ما يلي:
في العمود 3 "التوقيع" والسطر 050 من الورقة 08لا يتطلب إدخال "0" أو "1". يظهر مبلغ التعديل هنا دون مراعاة الإشارة.
ويضع دافعو الضرائب بشكل مستقل قائمة بالنفقات المباشرة، ويحددونها في سياساتهم المحاسبية. الملحق رقم 2 للورقة 02يحتوي إقرار ضريبة الدخل على المؤشرات التالية:
وفيما يتعلق بالنقطة الأخيرة، ينبغي لنا أن نسلط الضوء على هذا المفهوم التكاليف غير المباشرة. ينبغي اعتبار التكاليف غير المباشرة تكاليف إنتاج السلع وبيعها، مع أخذها في الاعتبار في نفقات الفترة. التكاليف التي لم يتم تخصيصها في السياسات المحاسبية كمصروفات مباشرة لا تخصها. وبما أن هذه النفقات غير تشغيلية، فيجب تصنيفها كمصروفات غير مباشرة.
يحتوي إقرار ضريبة الدخل على إشارة إلى مقدار النفقات غير المباشرة في السطر 040 من الملحق رقم 2 للصحيفة 02. يتم فك رموز النفقات جزئيًا في السطور 041-055.
الخط 041يتضمن الضرائب والمدفوعات المقدمة فيما يتعلق بالرسوم وأقساط التأمين المتعلقة بالنفقات الأخرى:
أثناء عملية ملء السطر 041 خلال فترة التقرير، يقوم دافع الضرائب بتسجيل مبلغ الرسوم الضريبية، وتحويل الدفعات والرسوم المقدمة، ومساهمات التأمين على أساس الاستحقاق. في هذه الحالة، تاريخ الدفع للميزانية لا يلعب أي دور.
في السطر 041 من الملحق 2 للورقة 02لا تنعكس:
المصروفات المباشرةتمثل تكاليف الإنتاج. ويتم الإشارة إليها في القائمة التي تحددها المنظمة في سياساتها المحاسبية.
تشمل تكاليف الإنتاج المباشرة ما يلي:
ينعكس مبلغ النفقات المباشرة لأغراض ضريبة الدخل في الإقرار الضريبي. السطر 010 من الملحق رقم 2 للصحيفة 02. وهنا يتم تسجيل المبلغ على أساس الاستحقاق من بداية العام.
يجب توثيق المصروفات في السطر 010 المصروفات.
قيم في الأسطر 010 و 020 و 040المدرجة في المبلغ خطوط 130نفس الورقة. ويتم نقل هذه القيمة بدورها إلى السطر 030 من الورقة 02اقرار ضريبى.
انتبه، اليوم فقط!
الصفحة الرئيسية المستندات إجراءات إكمال الإقرار الضريبي لضريبة دخل المنظمات أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 N MMВ-7-3/ "عند الموافقة على شكل الإقرار الضريبي لضريبة دخل المنظمات وإجراءات تعبئته وكذلك نموذج تقديم الإقرار الضريبي للضريبة على أرباح المنظمات إلكترونيًا...
حدد الرمز من الدليل؛ - املأ حقل "رمز البلد" والقسم الفرعي "عنوان الإقامة خارج الاتحاد الروسي" فقط إذا لم يكن متلقي الأرباح مقيمًا ضريبيًا أو مواطنًا في الاتحاد الروسي (البند 17.3 من إجراءات ملء الإعلان).
- في السطر 040 - "1010"؛ - في السطر 041 - مبلغ جميع أرباح الأسهم المدفوعة للفرد خلال العام؛ – في السطر 042 – “601”; – في السطر 043 – مبلغ خصم ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم.
ما عليك سوى ملء سطر واحد لكل من: 040 و041 و042 و043. وفي الباقي، ضع شرطات.
يمكن الطعن في رفض البنك تنفيذ المعاملة. وقد وضع بنك روسيا متطلبات لتطبيق يمكن لعميل البنك (منظمة، رجل أعمال فردي، فرد) إرساله إلى لجنة مشتركة بين الإدارات في حالة رفض البنك إجراء معاملة الدفع أو الدخول في اتفاقية حساب (إيداع) مصرفي.< … «Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < … Главная → Бухгалтерские консультации ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют никогда. Сведения об НДФЛ с дивидендов они указывают в справках 2-НДФЛ п.
4 ملاعق كبيرة. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية بتاريخ 19 أكتوبر 2015 رقم 03-03-06/1/59890.
إجراءات ملء الملحق رقم 2 للإعلان "معلومات عن دخل الفرد المدفوع له من قبل وكيل الضرائب من المعاملات مع الأوراق المالية، والمعاملات مع الأدوات المالية المشتقة، وكذلك عند سداد المدفوعات على الأوراق المالية للمصدرين الروس"
انتباه
إذا كنت تدفع أرباحًا للأفراد فقط، فلن تحتاج إلى تضمين الورقة 03 والقسم الفرعي 1.3 من القسم. 1 الورقة 01. إذا كنت تدفع أرباحًا لكل من الأفراد والمنظمات، فانتقل إلى الورقة 03 والقسم الفرعي 1.3. 1 يتم ملء الورقة 01 بالترتيب العام (البند 1.7 من إجراءات ملء الإعلان). كيفية ملء الملحق رقم 2 لإقرار ضريبة الدخل يجب إكمال الملحق رقم 2 لكل فرد مستلم لأرباح الأسهم (البند
معلومات
إجراءات ملء الإقرار): – في حقل "حالة دافع الضرائب"، أدخل "1" إذا كان متلقي أرباح الأسهم مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي. عند دفع أرباح لشخص ليس مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي، كقاعدة عامة، يُشار إلى "2"، وفي بعض الحالات - "3" أو "4"؛ - في حقل "المواطنة (رمز البلد)"، أدخل "643" إذا كان متلقي الأرباح مواطنًا روسيًا. إذا قمت بدفع أرباح لمواطن من دولة أخرى، قم بالإشارة إلى الرمز الرقمي الخاص به وفقًا لـ OKSM؛ - في حقل "رمز نوع وثيقة الهوية"، أدخل الرمز "21" (جواز سفر مواطن من الاتحاد الروسي).
وزارة العدل الروسية بتاريخ 17.12.2014 رقم 35255، المشار إليه فيما يلي باسم الإجراء)، في الملحق رقم 2 للإقرار الضريبي "معلومات عن دخل الفرد المدفوع له من قبل وكيل الضرائب من المعاملات مع الأوراق المالية والمعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة، وكذلك عند سداد المدفوعات على الأوراق المالية للمصدرين الروس" يشير وكلاء الضرائب المعترف بهم على هذا النحو بناءً على أحكام المادة 226.1 من القانون، وفقًا للفقرة 4 من المادة 230 من القانون، إلى بيانات عن الدخل الذي تم حساب وحجب ضريبة الدخل الشخصية عنه، على الأشخاص الذين يتلقون هذا الدخل (إذا كانت المعلومات ذات الصلة متاحة)، ومبالغ الضرائب المستحقة، والمحتجزة، والمحولة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي لهذه الضريبة فترة. يتم إعداد المعلومات المتعلقة بدخل كل فرد في شكل شهادة منفصلة أو عدة شهادات.
أيضًا، وفقًا لأحكام المادة 126 من القانون، يخضع دافعو الضرائب (دافعو الرسوم ووكلاء الضرائب) للمسؤولية عن عدم تقديم المستندات و (أو) المعلومات الأخرى المنصوص عليها في القانون خلال الفترة المحددة إلى السلطات الضريبية وغيرها من التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، إذا كان هذا الفعل لا يحتوي على علامات الجرائم الضريبية المنصوص عليها في المواد 119 و129.4 و129.6 من القانون، وكذلك الفقرة 1.1 من المادة 126 من القانون. اعتبارًا من 1 يناير 2016، دخلت المادة 126.1 من القانون حيز التنفيذ، والتي تنص على المسؤولية عن تقديم وكيل الضرائب إلى مصلحة الضرائب المستندات التي تحتوي على معلومات كاذبة.
إجراءات ملء الإقرار: – في السطر 010 – 13%؛ - في السطر 020 - مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة للفرد (كما هو الحال في السطر 041)؛ - في السطر 021 - مبلغ خصم ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم (كما هو الحال في السطر 043). إذا لم تستخدم الخصم الضريبي عند حساب ضريبة الدخل الشخصي، فضع شرطة؛ - في السطر 022 - الفرق بين مؤشرات الخطين 020 و 021؛ – في السطر 030 – مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم. مثال. تعبئة الملحق رقم 2 لإقرار ضريبة الدخل عند توزيع أرباح الأسهم للأفراد لشهر مارس 2015
قامت شركة Alfa JSC بتوزيع أرباح عام 2014 على 57 مساهمًا من الأفراد، بما في ذلك. إيفانوف أ. – 1600000 فرك. وفي نفس الشهر تم توزيع الأرباح على المشاركين. عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم، تم تطبيق خصم بمبلغ 600000 روبل.
كان مبلغ الضريبة 130.000 روبل، وتم تحويل 1.470.000 روبل إلى المشارك. إيرادات أخرى من Alfa JSC Ivanov A.A. لم تتلق ذلك.
إجراءات ملء الملاحق رقم 5 "حساب توزيع المدفوعات المقدمة وضريبة دخل الشركات على ميزانية كيان مكون للاتحاد الروسي من قبل منظمة لها أقسام منفصلة" رقم 6 "حساب المدفوعات المقدمة و الضريبة على ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب "، N 6a" حساب المدفوعات المقدمة والضرائب على ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي للمشارك في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب دون فصل الأقسام المدرجة فيه و (أو) لأقسامها المنفصلة" و N 6b "دخل ونفقات المشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب الذين شكلوا القاعدة الضريبية الموحدة للمجموعة ككل" للورقة 02 من إعلان دافعي الضرائب مع أقسام منفصلة
قد يواجه المحاسب صعوبات عند استكمال إقرار ضريبة الدخل. صعوبة ملء سطوره تثير العديد من الأسئلة حتى بالنسبة للمحاسبين الأكثر خبرة، لذلك دعونا نحاول فهم ميزات ملء السطر 010 من الملحق 2 إلى الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل.
يهدف الملحق الثاني للورقة رقم 02 إلى تلخيص جميع أنواع النفقات التي تم تكبدها أثناء الأنشطة التجارية للمؤسسة. أي أنه يتم تجميع جميع أنواع التكاليف (المباشرة وغير المباشرة) هنا، مما يؤدي بعد ذلك إلى تقليل إجمالي دخل المؤسسة.
السطر 010 "النفقات المباشرة" هو أحد عناصر التكلفة الرئيسية للإعلان، لأنه يحدد مبلغ ضريبة الدخل التي ستدفعها هذه المؤسسة في المستقبل. يعرض السطر 010 التكاليف المباشرة التي تحدث أثناء إنتاج المنتجات وبيعها.
تشمل التكاليف المباشرة ما يلي:
عند ملء السطر 010، عليك أن تفهم أن كل مبلغ من التكاليف يجب أن يكون له أدلة مستندية ومبررات لتنفيذها.
يمكن تعبئة السطر 010 من الملحق 2 بالورقة 02 من الإقرار في حالة استيفاء ثلاثة شروط:
احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:
إذا لم يتم استيفاء أحد هذه الشروط، فمن المستحيل إجراء محاسبة ضريبية منفصلة لهذا المؤشر.
من أجل ملء السطر 010 من الملحق 2 للورقة 02 من الإعلان، من الضروري إنشاء تقرير تحليل الحساب 20. مقدار دوران المدين لهذا الحساب مع الحسابات الدائنة 02، 10، 69.1، 69.2 69.3 سيكون مؤشرا للنفقات المباشرة للمؤسسة.
تعتبر الورقة 02 من أهم وثائق الإقرار، حيث أن مؤشراتها هي التي تؤثر على حجم القاعدة الضريبية للمؤسسة. أثناء التدقيق الضريبي للإقرار، لا يدرس مسؤولو الضرائب في كثير من الأحيان مقدار الربح المستلم فحسب، بل يدرسون أيضًا مقدار التكاليف المتكبدة. من الضروري التعامل مع ملء هذا الطلب بمسؤولية خاصة، حتى لا تضطر في المستقبل إلى تقديم حساب تعديل أو مذكرة توضيحية للملحق رقم 2 من الورقة 02.
لنفترض أنه في عام 2016، تكبدت شركة Fundament LLC التكاليف التالية:
| جوهر العملية | المبلغ، فرك. (بدون ضريبة القيمة المضافة) |
| تم شراء المواد اللازمة لإنتاج المنتجات النهائية | 100 000 |
| يتم إنفاقها على دفع ثمن الوقود والطاقة (هذه الأنواع من التكاليف غير مباشرة، وفقًا لمتطلبات السياسة المحاسبية للمؤسسة) | 60 000 |
| رواتب الموظفين مع اشتراكات التأمين، بما في ذلك: | |
| - إدارة - المديرين |
400 000 |
| الاستهلاك: | |
| - صيانة - حول المبنى الاداري |
150 000 |
| النفقات غير التشغيلية: | |
| — الفائدة على القرض (المادة 201) - مصاريف التسوية والخدمات النقدية - الإهلاك على الممتلكات المؤجرة - خسائر السنوات السابقة (المادة 301) |
5 400 |
| إيقاف تشغيل جهاز كمبيوتر قديم: | |
| - التكلفة الأولية (المادة 131) - الاستهلاك المتراكم - الخسارة الناجمة عن شطب جهاز كمبيوتر (20.000.00 – 19.000.00 = 100 روبل) (المادة 204) |
20 000 |
| النفقات المباشرة (البند 010): 100.000 + 690.000 + 150.000 = 940.000 فرك. | |
| التكاليف غير المباشرة (040): 60.000 + 400.000 + 50.000 = 510.000 فرك. | |
| إجمالي النفقات المعترف بها (المادة 130): 940.000 + 510.000 = 1.450.000 روبل. | |
| المصاريف غير التشغيلية (البند 200): 5400 + 3000 + 1500 + 12000 = 21900 روبل. | |
يتم ملء الأسطر 020-022 فقط من قبل المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية. إذا لم تكن المنظمة واحدة، ضع شرطات على هذه الخطوط.
يتم ملء الأسطر 023-024 من قبل منظمات أخرى (ليست مشاركين محترفين في سوق الأوراق المالية) حصلت على دخل من بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظمة والتخلص منها واستردادها. في السطر 024، يعكس بشكل منفصل مقدار الانحراف عن الحد الأدنى لسعر التسوية إذا تم إكمال المعاملة خارج سوق الأوراق المالية المنظم.
يجب ملء السطر 027 "العائدات من بيع مؤسسة كمجمع عقاري" فقط إذا تم بيع المؤسسة كمجمع عقاري. وفي حالات أخرى، ضع شرطات على طول الخط.
في السطر 030، انقل المؤشرات من السطر 340 من الملحق 3 إلى الورقة 02.
احسب مؤشر السطر 040 من الملحق 2 للورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل "إجمالي الدخل من المبيعات" كمجموع كل الدخل من المبيعات:
|
الصفحة 040 |
= |
الصفحة 010 |
+ |
الصفحة 020 |
+ |
الصفحة 023 |
+ |
الصفحة 027 |
+ |
صفحة 030 |
تهدف الأسطر 101-107 إلى عكس الدخل غير التشغيلي. انظر المزيد من التفاصيل.ما الدخل يخضع لضريبة الدخل .
يرجى الإشارة وفقًا لسجلاتك الضريبية:
في السطر 100، قم بالإشارة إلى المبلغ الإجمالي للدخل غير التشغيلي. يمكن أن يكون لدى المنظمة دخل غير تشغيلي غير مذكور في السطور 101-107. وفي هذه الحالة، سيكون مؤشر السطر 100 أكبر من مجموع مؤشرات الأسطر 101-107. وإلا فسيكون مساوياً لمجموع الأسطر 101-107.
الموقف: كيف تعكس في إقرار ضريبة الدخل زيادة (تعديل) في الوعاء الضريبي بسبب استخدام الأسعار في معاملة بين أطراف ذات علاقة لا تتوافق مع مستوى السوق?
اعكس مبلغ التعديل على القاعدة الضريبية لضريبة الدخل في السطر 107 من الملحق 1 بالورقة 02 من الإقرار الضريبي.
إذا تم استخدام أسعار أقل من مستوى السوق في معاملة مع طرف مترابط - المشتري، فقد يستلزم ذلك التقليل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (البند 1 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). في مثل هذه الحالة، يحق للمنظمة تعديل (زيادة) القاعدة الضريبية ومبلغ ضريبة الدخل المستحقة للميزانية بشكل مستقل (البندان 4، 6 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعكس في الإقرار الضريبي مبلغ التعديل (الزيادة في القاعدة الضريبية) في السطر 107 من الملحق 1 للورقة 02 (البند 6.2 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم 02). MMV-7-3/600). يجب استخدام هذا الخط بغض النظر عن كيفية تحديد المنظمة لمستوى سعر السوق للمعاملة. استخدم هذا الخط أيضًا عند تحديد سعر السوق باستخدام تقييم مستقل (البند 9 من المادة 105.7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). جاء ذلك في الفقرة 1 من رسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 مارس 2015 رقم ED-4-13/3833.
إلى جانب الإقرار الذي يعكس الزيادة في القاعدة الضريبية، يوصى بتقديمه إلى مكتب الضرائب مذكرة توضيحية حول التعديل الذي تم. يجب تقديم معلومات في المذكرة التوضيحية حول المعاملة الخاضعة للرقابة التي تم التعديل بشأنها، بما في ذلك:
وترد هذه التوضيحات في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 أبريل 2014 رقم GD-4-3/7582.
يعكس الملحق 2 للورقة 02 التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات ، المصاريف والخسائر غير التشغيلية.
تعكس الأسطر 010-030 النفقات المباشرة. لمزيد من المعلومات حول توزيع التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة، راجع .
إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة نقدية، ضع شرطات على الأسطر 010-030 وابدأ بالملء من السطر 040.
إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة الإستحقاق ، املأ السطر 010 "المصروفات المباشرة المتعلقة بالسلع والأعمال والخدمات المباعة" وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية.
املأ السطور 020-030 إذا كانت المنظمة تعمل في مجال إعادة بيع البضائع بالجملة والتجزئة. يرجى الإشارة وفقًا لسجلاتك الضريبية:
تعكس الأسطر 040-041 النفقات غير المباشرة. لمزيد من المعلومات حول توزيع التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة، راجعكيفية الاحتفاظ بالسجلات الضريبية للنفقات المباشرة وغير المباشرة .
في السطر 040، حدد المبلغ الإجمالي للنفقات غير المباشرة وفقا لبيانات المحاسبة الضريبية.
على السطر 041، قم بالإشارة إلى الضرائب والرسوم المستحقة. ولا يشمل هذا المبلغ أقساط التأمين والغرامات والجزاءات والجزاءات الأخرى.
الموقف: ما هي الضرائب التي ينبغي الإشارة إليها في السطر 041 من الملحق 2 بالورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل؟
وضح في هذا السطر مبالغ جميع الضرائب التي يتم أخذها في الاعتبار كمصروفات تقلل من الربح الخاضع للضريبة وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يتم تضمين السطر 041 من الملحق 2 للورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل في تفاصيل النفقات غير المباشرة التي تتكبدها المنظمة في فترة الإبلاغ (الضريبة). يعكس هذا السطر مبالغ الضرائب والرسوم المستحقة وفقًا للتشريع الضريبي، باستثناء الضرائب المحددة في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند ملء الإقرار على السطر 041، قم بالإشارة إلى المبالغ المستحقة (في حالة استخدام الطريقة النقدية - المدفوعة):
بالإضافة إلى ذلك، يجب عليك في هذا السطر الإشارة إلى مبالغ ضريبة المدخلات التي تم قبولها مسبقًا للخصم واستعادتها على الأصول:
مسألة تضمين النفقات (والانعكاس في السطر 041) ضريبة القيمة المضافة على الأصول غير المدفوعة، والحسابات المستحقة الدفع التي تم شطبها وإدراجها في الدخل، مثير للجدل .
لا تحدد على السطر 041:
تنبع هذه القواعد من أحكام البند 7.1 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600 والبند الفرعي 1 من البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك، لا يتم تضمين المبالغ التالية في حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (وبالتالي لم يتم الإشارة إليها في السطر 041):
جاء ذلك في الفقرة 9 من المادة 274 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
املأ الأسطر 042-043 فقط إذا كانت السياسة المحاسبية تنص على ذلك مكافأة الاستهلاك . يرجى الإشارة وفقًا لسجلاتك الضريبية:
تعبئة السطر 045 فقط في حالة استخدام المنظمة لعمالة الأشخاص ذوي الإعاقة. أشر إلى تكاليف الحماية الاجتماعية هنا.
يتم ملء السطر 046 فقط من قبل المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة والمنظمات التي يكون مالكها الوحيد للممتلكات هو المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة.
في السطر 047، أشر إلى النفقات التي تقلل القاعدة الضريبية للتقرير الحالي أو الفترة الضريبية:
المصاريف مبينة على السطر 047 مايو تحسب بشكل مختلف (سم. ). بالنسبة للبنود 048-051، قم بتفصيل المبلغ من السطر 047 اعتمادًا على طريقة المحاسبة المعمول بها. يرجى الإشارة بشكل منفصل إلى النفقات التي تم أخذها في الاعتبار:
على السطر 052، أدخل المبلغ الإجمالي نفقات البحث والتطوير . قم بتقسيم هذا المبلغ، مع الإشارة بشكل منفصل إلى نفقات البحث والتطوير:
في السطر 059، أشر إلى تكلفة اقتناء أو إنشاء حقوق الملكية المحققة. لمزيد من المعلومات، راجعكيفية حساب الدخل والمصروفات من بيع حقوق الملكية .
في السطر 060، أشر إلى التكاليف المرتبطة بالبيع، وكذلك سعر اقتناء أو إنشاء الممتلكات، التي ينعكس الدخل الناتج عن بيعها في السطر 014.
إذا تم بيع المنشأة كمجمع عقاري، يرجى الإشارة إلى قيمة صافي أصولها في السطر 061. انظر المزيد من التفاصيل.كيفية تحديد قيمة صافي أصول المنظمة .
إذا كانت المنظمة مشاركًا محترفًا في سوق الأوراق المالية، فيرجى الإشارة في السطر 070 إلى التكاليف المرتبطة باقتناء الأوراق المالية وبيعها والتخلص منها واستردادها. تضع منظمات أخرى شرطات في هذا السطر.
يجب ملء السطر 071 إذا قامت المنظمة بشراء أوراق مالية وتجاوز سعر الشراء الحد الأقصى أو السعر المقدر. وفي هذه الحالة، أدخل مقدار هذا الانحراف هنا. انظر المزيد من التفاصيل. كيفية مراعاة الاستحواذ على أسهم (أسهم) المنظمات الأخرى لفرض الضرائب .
يتم ملء الأسطر 072-073 من قبل أي منظمات ليست مشاركين محترفين في سوق الأوراق المالية. في السطر 072، يجب عليك الإشارة إلى التكاليف المرتبطة باقتناء وبيع والتخلص واسترداد الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظمة. في السطر 073 - مقدار الانحراف عن الحد الأقصى أو السعر المقدر.
في إعلان 2014 لا تملأ السطرين 072 و 073.
إلى السطر 080، قم بتحويل مبلغ المصاريف من السطر 350 من الملحق 3 إلى الورقة 02.
على السطر 090 يعكس جزء من الخسارة على مرافق الصناعات الخدمية والمزارع الواردة في السنوات السابقة. أشر فقط إلى ذلك الجزء من الخسارة الذي يقلل الأساس في فترة التقرير (الضريبة) الحالية. انظر المزيد من التفاصيل.كيفية الاحتفاظ بالسجلات الضريبية للدخل والمصروفات للصناعات الخدمية والمزارع .
تحويل المبلغ إلى السطر 100 الخسارة من بيع الممتلكات من السطر 060 من الملحق 3 إلى الورقة 02، مع أخذها في الاعتبار في فترة الإبلاغ أو الفترة الضريبية هذه.
في السطر 110، أشر إلى جزء الخسارة من بيع الحق في قطعة الأرض. انظر المزيد من التفاصيل.كيفية حساب مصاريف ضريبة الدخل المتعلقة بعدة فترات تقارير .
إذا استحوذت المنظمة على المنشأة كمجمع عقاري، في السطر 120 يعكس جزء من قيمة الشهرة المرتبطة بمصاريف الفترة الحالية. انظر المزيد من التفاصيل. كيف تعكس السمعة التجارية (حسن النية) في المحاسبة والمحاسبة الضريبية .
في السطر 130، قم بحساب مبلغ جميع النفقات المعترف بها باستخدام الصيغة:
|
الصفحة 130 |
الصفحة 010 |
الصفحة 020 |
الصفحة 040 |
ص 059 إلى 070 |
الصفحة 072 |
ص 080 إلى 120 |
في الأسطر 131-132، أشير يتم احتساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت :
تأمل في السطور ١٣٣-١٣٤ يتم احتساب الاستهلاك باستخدام الطريقة غير الخطية :
على السطر 135 ضع:
الموقف: ما الرمز الذي يجب الإشارة إليه في السطر 135 من الملحق 2 للورقة 02 إذا كان أعضاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب يستخدمون طرقًا مختلفة لحساب الاستهلاك؟
حدد الرمز الذي يتوافق مع طريقة الاستهلاك التي يستخدمها غالبية المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.
في السطر 135 من الملحق 2 بالورقة 02 من الإقرار، يجب عليك الإشارة إلى طريقة الاستهلاك (الخطية أو غير الخطية) التي تستخدمها المنظمة وفقًا للطريقة المعتمدة لديها السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية .
إذا استخدم أعضاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب طرقًا مختلفة لحساب الاستهلاك، فإن المشارك المسؤول في السطر 135 من الملحق 2 بالورقة 02 يشير إلى:
إذا كان عدد المشاركين الذين يستخدمون الطريقة الأولى أو الثانية هو نفسه، فأنت بحاجة إلى مقارنة إجمالي مبلغ الإهلاك المستحق على أعضاء المجموعة باستخدام طريقة القسط الثابت مع إجمالي مبلغ الإهلاك المستحق عليهم باستخدام الطريقة غير الخطية . واعتمادًا على المبلغ الأكبر، يتم إدخال رمز أسلوب الإهلاك المقابل.
وترد هذه التوضيحات في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 أبريل 2012 رقم ED-4-3/7007.
في الأسطر 200-206، اعكس المصاريف غير التشغيلية. انظر المزيد من التفاصيل. .
في السطر 201، حدد الفائدة المستحقة على الأموال المقترضة المستلمة (ضمن الحدود المنصوص عليها في المادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
على السطر 202 تعكس تكاليف إنشاء احتياطي الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة. انظر المزيد من التفاصيل.كيفية إنشاء واستخدام احتياطي للنفقات القادمة للحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة في المحاسبة الضريبية .
في السطر 204، أشر إلى النفقات:
في السطر 205، اعكس النفقات في النموذج الغرامات والعقوبات والعقوبات الأخرى على انتهاك الالتزامات التعاقدية في العلاقات مع الأطراف المقابلة ، فضلا عن تكاليف التعويض عن الأضرار الناجمة.
في السطر 206، ضع شرطات إذا لم تكن المنظمة مشاركًا محترفًا في سوق الأوراق المالية. وبخلاف ذلك، تعكس الخسارة المستلمة من المعاملات بالأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي لا يتم تداولها في سوق منظمة.
في السطر 200، اعكس إجمالي مبلغ المصاريف غير التشغيلية. إذا تكبدت المنظمة فقط نفقات غير تشغيلية مدرجة في الأسطر 201-206، فسيكون المؤشر الموجود على السطر 200 مساويًا لمجموع هذه الأسطر. إذا كان لدى المنظمة نفقات غير تشغيلية أخرى (على سبيل المثال، النفقات غير التشغيلية بموجب اتفاقيات إدارة صناديق الملكية)، فسيكون المؤشر الموجود في السطر 200 أكبر من إجمالي مبلغ النفقات في الأسطر 201-206.
تعكس الأسطر 300-302 الخسائر المساوية للمصروفات غير التشغيلية. انظر المزيد من التفاصيل.ما هي المصاريف غير التشغيلية التي يجب أخذها بعين الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل؟ .
في السطر 300، اعكس المبلغ الإجمالي لهذه الخسائر.
في السطر 301، قم بالإشارة إلى الخسائر من السنوات السابقة المحددة في فترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية.
في السطر 302، أدخل مبلغ الديون المعدومة. إذا كانت المنظمة إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها ، أدخل هنا مبلغ الديون المعدومة التي لم يغطيها الاحتياطي.
يجب إكمال الأسطر 400-403 إذا كانت المنظمة قد دفعت ضريبة دخل زائدة في السنوات السابقة وقامت بذلك إعادة حساب القاعدة الضريبية على أساس الفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تعكس السطور مقدار المبالغة في تقدير القاعدة الضريبية في الفترات السابقة - سيتم تخفيض أساس فترة التقرير بهذا المبلغ.
يتبع ذلك البند 7.3 من الإجراء، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.
قم بتضمين الطلب في الإعلان للربع الأول فقط وللفترة الضريبية ككل (البند 1.1 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600) .
في السطر 010، قم بالإشارة إلى رصيد الخسارة غير المحولة في بداية العام. إذا لم تكن هناك خسارة غير محمولة في بداية العام، فلا يلزم ملء الملحق 4 للورقة 02 في إقرار الربع الأول. إذا حدثت الخسارة في الفترة الحالية، فيجب أن تنعكس في الملحق 4 بالورقة 02 في إقرار السنة.
في الأسطر 040-130، تعكس الخسائر حسب سنة تكوينها. في الإعلان الخاص بمجموعة موحدة من دافعي الضرائب على هذا النحو، لا يعكس خسائر أعضاء المجموعة المحسوبة في الفترات التي سبقت انضمامهم إلى هذه المجموعة (المادة 278.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يهدف السطران 135 و136 إلى عكس الخسائر الناجمة عن المعاملات المكتملة في المعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظمة.
في السطر 140، قم بالإشارة إلى القاعدة الضريبية المستخدمة عند حساب مبلغ الخسارة من السنوات السابقة، مما يقلل من أساس الفترة الضريبية الحالية. يجب أن تكون القيمة المشار إليها في السطر 140 مساوية للمؤشر الموجود في السطر 100 من الورقة 02. إذا أنهت المنظمة الفترة الضريبية الحالية بخسارة، فإن القيمة المشار إليها في السطر 140 تزيد المؤشر الموجود في السطر 160 ويتم نقلها إلى الملحق 4 إلى الورقة 02 من التصريح للربع الأول من العام القادم .
في السطر 150، اعكس الخسارة التي من خلالها تقوم الشركة بتخفيض الوعاء الضريبي للسنة الحالية. يتم نقل المؤشر الموجود في السطر 150 إلى السطر 110 من الورقة 02.
في السطر 151، أشر إلى الخسارة في المعاملات مع الأوراق المالية القابلة للتداول. يجب ألا يتجاوز المبلغ الموجود في السطر 151 20 بالمائة من مبلغ الخسارة في السطر 135.
تعبئة السطر 160 فقط في الإقرار السنوي. سجل هنا رصيد الخسارة غير المنقولة في نهاية الفترة الضريبية.
وكذلك تعبئة السطر 161 فقط في الإقرار السنوي. تحديد المؤشر لهذا الخط كالفرق بين السطرين 136 و 151.
يجب على المنظمات ذات الأقسام المنفصلة فقط الإشارة إلى المعلومات في الملحق 5 للورقة 02. للحصول على تفاصيل حول كيفية ملء الإقرار في هذه الحالة، راجع كيفية إعداد وتقديم إقرار ضريبة الدخل إذا كانت المنظمة لديها أقسام منفصلة .
