Средний заработок при индексации зарплаты. Нужно ли индексировать отпускные при повышении зарплаты

В расчете за полностью отработанный месяц не может быть ниже МРОТ (ст. 133 ТК). В остальном же ее размер зависит от договоренностей между работником и работодателем. Уровень зарплаты, безусловно, влияет на величину доброй половины и гарантий, и компенсаций, причитающихся сотруднику в той или иной ситуации согласно Трудовому кодексу. Однако в данном случае в расчет принимается усредненный показатель. Так, исходя из среднего заработка персоналу оплачивается время простоя по вине работодателя или по не зависящим как от него, так и от работника причинам (ст. 157 ТК). Именно сохраняется за сотрудником при его направлении в командировку, при участии в работе комиссии по трудовым спорам, на время ряда учебных отпусков и т.д. и т.п. Кроме того, этот показатель является базой для расчета отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, выходных пособий и многих других показателей.
Для всех указанных случаев Трудовым кодексом установлен единый порядок расчета среднего заработка (ст. 139 ТК). В частности, установлено, что для расчета данной величины учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. Так, при любом режиме работы средний заработок сотрудника исчисляется исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Исключением является лишь порядок расчета данного показателя для определения суммы отпускных и компенсации за использованный отпуск. Среднедневной заработок для их расчета исчисляется путем деления фактически начисленной заработной платы за расчетный период на 12 месяцев и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

Обратите внимание! Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Казалось бы, при таком раскладе ситуация, когда размер оплаты труда сотрудника в течение расчетного периода менялся, не должна хоть сколько-нибудь усложнить порядок расчета среднего заработка. Ведь в его сумму включаются фактически начисленные выплаты, а значит, любое изменение будет учтено. Однако подобный ход рассуждений верен лишь в случаях, когда заработок работника пересмотрен в индивидуальном порядке или речь идет о снижении заработной платы. Если же имело место массовое повышение окладов, например их индексация с учетом инфляции или корректировка в связи с повышением МРОТ, все немного сложнее.

Единый порядок, но разные случаи

Согласно ст. 139 Трудового кодекса особенности порядка исчисления среднего заработка устанавливаются правительством. Соответствующее Положение утверждено Кабмином Постановлением от 24 декабря 2007 г. N 922 (далее - Положение). Согласно п. 16 данного документа при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения повышается и средний заработок работников. При этом порядок корректировки усредненного показателя зависит от времени роста зарплат:
- в расчетный период;
- после расчетного периода, но до начала отпуска;
- в период сохранения за работником среднего заработка.
Однако есть ряд общих правил. Во-первых, при повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, которые установлены к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению исключительно в фиксированном размере. Выплаты, имеющие диапазон значений, не корректируются. Например, ежемесячная надбавка к заработной плате, исчисляемая в размере 20 процентов от оклада, при повышении среднего заработка учитывается, а каждый раз определяемая исходя из диапазона значений от 20 до 50 процентов - уже нет.
Во-вторых, не принимаются во внимание при повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении его величины, но установленные в абсолютных размерах.

Во время расчетного периода

При повышении окладов (тарифных ставок, денежных вознаграждений) непосредственно в расчетном периоде выплаты, учитываемые при определении средней зарплаты и начисленные до повышения, нужно умножить на коэффициент пересчета . При этом последний определяется по следующей формуле:

Между тем повышение оклада не всегда означает рост заработной платы сотрудника. Общая сумма последней может и понизиться, если будет урезан перечень ежемесячных выплат к окладу или их размер. Поэтому в ситуации, когда при повышении тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения изменяется перечень ежемесячных выплат к таковым и (или) их величина, п. 16 Положения предписывает рассчитывать коэффициент повышения по иным правилам. Так, использовать необходимо следующую формулу:

Очевидно, что при таком расчете в случаях снижения размера премиальных коэффициент повышения запросто может оказаться меньше единицы, а следовательно, уменьшится и средний заработок. Если же сумма ежемесячных выплат возросла, то должен повыситься и средний заработок.
Обратите внимание, что если изменению подверглись исключительно перечень ежемесячных выплат и (или) их размер, а величина самих тарифной ставки, оклада и т.п. осталась прежней, то сумма среднего заработка не корректируется. Такой вывод следует из содержания абз. 5 п. 16 Положения.

Пример 1. Работник ООО "Астра" Л.Н. Кузьмин уходит в отпуск с 23 января по 5 февраля 2012 г. включительно. Расчетный период (январь - декабрь 2011 г.) отработан полностью.
В 2011 г.:
- оклад работника составлял 15 000 руб.;
- ежемесячная надбавка за качество выполняемой работы - 10% от оклада (1500 руб.).
С 1 июня 2011 г. в рамках повышения зарплат в целом по организации Кузьмину увеличены:
- оклад - до 18 000 руб.;
- ежемесячная надбавка - до 15% (2700 руб.).
С 1 ноября 2011 г. оклады всех работников ООО "Астра" повышены на 10%. Следовательно, оклад Кузьмина составил 19 800 руб. (18 000 руб. x 5%), а ежемесячная надбавка - 2970 руб. (19 800 руб. x 15%).
Коэффициент индексации среднего заработка будет равен:
- после первого повышения - 1,25 ((18 000 руб. + 2700 руб.) : (15 000 руб. + 1500 руб.));
- после второго повышения - 1,1 ((19 800 руб. + 2970 руб.) : (18 000 руб. + 2700 руб.)).
Значит, при исчислении среднего заработка в расчет нужно взять сумму:
- за январь - май - 103 125 руб. ((15 000 руб. + 15 000 руб. x 10%) x 1,23 x 5 мес.);
- за июнь - октябрь - 113 850 руб. ((18 000 руб. + 18 000 руб. x 15%) x 1,1 x 5 мес.);
- за ноябрь - декабрь - 45 540 руб. ((19 800 руб. + 19 800 руб. x 15%) x 2 мес.).
Таким образом, размер заработной платы, учитываемой при расчете отпускных с учетом корректировки, составит 262 515 руб. (103 125 руб. + 113 850 руб. + 45 540 руб.). Средний дневной заработок будет равен 744,09 руб. (262 515 руб. : 12 мес. : 29,4).
Следовательно, сумма отпускных составит 10 417,26 руб. (744,9 руб. x 14 дн.). Обратите внимание! Если бы ежемесячная надбавка за качество выполняемой работы выплачивалась сотруднику в абсолютном размере (например, 3000 руб. в месяц) или диапазоне значений (например, от 10 до 20% оклада), то данная выплата не корректировалась бы на коэффициент пересчета (абз. 6 и 7 п. 16 Положения).

После расчетного периода, но до сохранения заработка

В случае если тарифная ставка, оклад и т.п. увеличены уже после окончания расчетного периода, но до наступления оснований для сохранения за работником среднего заработка, с учетом коэффициента повышения корректируется уже непосредственно исчисленный средний заработок.

Пример 2. Работник ЗАО "Пион" Б.Ф. Лаптев уходит в отпуск с 23 января по 5 февраля 2012 г. Расчетный период (январь - декабрь 2011 г.) отработан полностью. Оклад работника - 16 000 руб. в месяц, дополнительных ежемесячных выплат нет. С 1 января 2012 г. в организации повысилась заработная плата. Новый оклад сотрудника составил 18 000 руб.
Средний дневной заработок работника без учета повышения оклада составит 544,22 руб. (16 000 руб. x 12 мес. : 12 мес. : 29,4). Сумма отпускных без учета повышения будет равна 7619,08 руб. (544,22 руб. x 14 дн.).

Средний дневной заработок работника с учетом повышения оклада будет равен 614,97 руб. (544,22 руб. x 1,13). Сумма отпускных с учетом повышения оклада составит 8609,58 руб. (614,97 руб. x 14).

Однако вполне вероятна ситуация, когда в расчетном периоде работнику начислены также те виды вознаграждения (премии, доплаты, надбавки), которые учитываются в среднем заработке, но не корректируются на коэффициент повышения. В этом случае среднедневной заработок будет складываться из двух составляющих.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2, но предположим, что помимо оклада Б.Ф. Лаптев получает ежемесячную надбавку за качество выполняемой работы в размере 5000 руб.
Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из выплат, которые подлежат корректировке с учетом повышения оклада, будет равен 544,22 руб. ((16 000 руб. x 12 мес.) : 12 мес. : 29,4).
Коэффициент повышения составит 1,13 (18 000 руб. : 16 000 руб.).
Средний дневной заработок работника с учетом повышения оклада будет равен 614,97 руб. (544,22 руб. x 1,13).
Сумма отпускных, исчисленная исходя из скорректированного среднего заработка, будет равна 8609,58 руб. (614,97 руб. x 14 дн.).
Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из выплат, которые не подлежат корректировке с учетом повышения оклада, составит 170,07 руб. ((5000 руб. x 12 мес.) : 12 мес. : 29,4).
Сумма отпускных, исчисленная исходя из не подлежащего корректировке среднего заработка, будет равна 2380,98 руб. (170,07 руб. x 14 дн.).
Общая сумма отпускных, причитающаяся сотруднику, составит 10 990,56 руб. (8609,58 руб. + 2380,98 руб.).

В период сохранения среднего заработка

В случае если повышение заработной платы произошло в период сохранения за работником среднего заработка, в том числе во время нахождения работника в отпуске, то с учетом коэффициента повышения корректируется та часть среднего заработка, которая подлежит выплате, - с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения и до окончания периода сохранения среднего заработка.

Пример 4. Воспользуемся условиями примера 2, но предположим, что повышение оклада в компании было произведено с 1 февраля 2012 г. Соответственно, сумму отпускных, выплаченных Кузьмину за период с 1 по 5 февраля, необходимо пересчитать с учетом повышения оклада.
Отпускные были выплачены сотруднику исходя из среднего дневного заработка, равного 544,22 руб. (16 000 руб. x 12 мес. : 12 мес. : 29,4) в сумме 7619,08 руб. (544,22 руб. x 14 дн.).
Сумма отпускных за дни до повышения оклада останется прежней и составит 4897,98 руб. (544,22 руб. x 9 дн.).
Коэффициент повышения будет равен 1,13 (18 000 руб. : 16 000 руб.).
Средний дневной заработок работника с учетом повышения оклада составит 614,97 руб. (544,22 руб. x 1,13). Сумма отпускных за дни после повышения оклада будет равна 3074,85 руб. (614,97 руб. x 5 дн.). Таким образом, сумма отпускных с учетом повышения среднего заработка составит 7972,83 руб. (4897,98 руб. + 3074,85 руб.). При этом сумма отпускных, которую нужно доначислить, будет равна 353,75 руб. (7972,83 руб. - 7619,08 руб.).

При этом если в расчетном периоде сотрудник получал доплаты, которые включаются в расчет среднего заработка, но при повышении не учитываются, то при корректировке среднего заработка с учетом коэффициента повышения их следует исключить из расчета (см. пример 3).

Февраль 2012 г.

В соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ особенности порядка исчисления средней заработной платы, в том числе и вопросы ее индексации при изменении размера окладов определяются Правительством Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации своим Постановлением от 24 декабря 2007 года №922 утвердило Положение об особенностях исчисления средней заработной платы.
Пункт 16 Положения №922 разъясняет порядок индексации среднего заработка работников в случае повышения в организации тарифных ставок и окладов. При этом рассматривается три основных случая повышения оклада работника в расчетный период (расчетным периодом является 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата) и устанавливаются определенные алгоритмы индексации.
1. Если повышение произошло в расчетный период, то реализуется следующий алгоритм индексации – выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления оклада установленного в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на оклады установленные в каждом из месяцев расчетного периода.
Пример 1.1. Работник организации с 19 января 2008г. ушел в очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (январь – декабрь) работником отработан полностью. Оклад работника в январе-августе 2007г. составлял 20 000 руб, а с 1 сентября 2007г. в организации произошло повышение окладов и оклад данного работника был повышен до 24 000 руб. Учитывая то, что повышение оклада работнику произошло в расчетном периоде, то выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде до повышения оклада, повышаются на коэффициент, рассчитываемый путем деления повышенного оклада на размер оклада, установленного в каждом из месяцев расчетного периода.
Рассчитаем коэффициент повышения:
К = 24 000 руб. : 20 000 руб. = 1,2
Рассчитаем средний дневной заработок:
((20 000 руб. х 1,2) х 8 мес. + 24 000 руб. х 4 мес.) : 12 мес. : 29,4 календ.дня = 816,33 руб.
Определим сумму отпускных:
816,33 руб. х 28 календ.дня = 22 857,24 руб.
2. Если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, — повышается средний заработок на коэффициент повышения, исчисленный за весь расчетный период.
Пример 2.1. Работник организации с 19 января 2008г. ушел в очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (январь – декабрь) работником отработан полностью. Оклад работника составляет 22 000 руб. С 1 января 2008г. в организации оклады работников повышены на 15%.
Коэффициент повышения: К = 1,15.

(22 000 руб. х 12 мес.) : 12 мес. : 29,4 календ.дня х 1,15 = 860,55 руб.

860,55 руб. х 28 календ.дня = 24 095,4руб.3. Если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, — часть среднего заработка повышается с даты повышения оклада до окончания указанного периода.
Пример 3.1. Работник организации с 19 января 2008г. ушел в очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (январь – декабрь) работником отработан полностью. Оклад работника составляет 25 000 руб. С 1 февраля 2008г. в организации оклады работников повышены на 10%.
Коэффициент повышения: К = 1,1.
Рассчитаем средний дневной заработок работника:
(25 000 руб. х 12 мес.) : 12 мес. : 29,4 календ.дня = 850,34 руб.
Сумма отпускных работника составляет:
(850,34 руб. х 13 календ.дней + 850,34 руб. х 15 календ.дней х 1,1) = 25 085,03 руб.

Индексацию среднего заработка необходимо вести соблюдая следующие правила и ограничения:
корректировка среднего заработка с учетом повышения окладов производится только в том случае, когда оклады повышены всем работникам организации (филиала, структурного подразделения) – об этом свидетельствуют неоднократные комментарии специалистов Минздравсоцразвития и Роструда РФ. Если повышение оклада коснулось не всех работников организации (филиала, структурного подразделения), а только отдельного работника или нескольких работников, то это считается индивидуальным изменением размера заработной платы и индексация среднего заработка не проводится. Пунктом 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004г. №2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса РФ» было разъяснено, что под структурным подразделением организации следует понимать отделы, цеха, участки и т.д.;
в случае повышения окладов в разных размерах в разрезе филиалов и структурных подразделений организации для корректировки среднего заработка применяется не общий коэффициент повышения окладов в организации, а индивидуальный коэффициент повышения оклада каждого отдельного работника,
в случае повышения размера оплаты труда не в результате увеличения окладов, а, например, в связи с введением или увеличением какой-либо доплаты или надбавки к заработной плате, то корректировка среднего заработка, рассчитанного исходя из фактически начисленных сумм не производится,
если происходит повышение новых окладов к ранее установленным окладам в фиксированном размере (проценты, кратность), то индексация среднего заработка производится,
если происходит повышение новых окладов (премий) к ранее установленным окладам (премиям) в диапазоне значений (например, локальным нормативным актом организации установлено, что размер текущей премии в зависимости от результатов работы может изменяться в диапазоне от 0 до 30% оклада работника), то индексация среднего заработка не производится,
при индексации среднего заработка с учетом повышения окладов выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах (например, оклады повышены не на определенный процент к существующим окладам, а на некие определенные суммы в абсолютных размерах без взаимосвязи с ранее установленными окладами) не повышаются.

Итак, при повышении окладов в целом по учреждению, его филиалу либо структурному подразделению требуется корректировать средний заработок. Правила индексации прописаны в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы , которое утверждено постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 . Причем в настоящее время оно действует в редакции постановления Правительства РФ от 11 ноября 2009 г. № 916 .

Итак, общие правила индексации среднего заработка работников содержатся в пункте 16 Положения. Там определено, что средний заработок необходимо корректировать только в одном случае - если повышение затронуло всех работников учреждения или структурного подразделения.

Корректируются те выплаты, размер которых напрямую зависит от оклада (тарифной ставки). Во внимание не принимаются выплаты, которые не зависят от размера оклада или тарифной ставки. В частности, выплаты, установленные:
- в диапазоне значений (процентов, кратности) к тарифным ставкам или окладам;
- в абсолютном размере.

Размер повышения может быть одинаков для всех, а может и различаться в зависимости от категории работников. Например, административно-управленческому персоналу - на 15 процентов, сотрудникам отдела - на 17 процентов и т. д. Поэтому по каждому специалисту придется рассчитать индивидуальные повышающие коэффициенты.

А вот в случае понижения заработной платы коэффициенты не рассчитываются и средний заработок корректировать не надо.

Если система оплаты труда изменилась

Пункт 16 Положения дополнен новым абзацем. Он определяет порядок корректировки в случае, если при повышении в учреждении (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, что, собственно, и имеет место при переходе на новую систему оплаты труда.

Индексация среднего заработка. А значит, в подобных ситуациях средний заработок нужно повышать на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.

Согласно действующим нормам, повышающий коэффициент в общем случае рассчитывают по такой формуле:

Повышение заработной платы в расчетном периоде

Индексация среднего заработка. При повышении заработной платы в расчетном периоде корректировать следует выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка.

Пример

Расчетный период для определения среднего заработка работника бюджетного учреждения - с марта 2009 года по февраль 2010 года включительно.

В целом по учреждению в этот период оклады менялись (причем дважды). Непосредственно оклад работника за это время менялся так: сначала он составлял 10 000 руб., затем (с июня) был повышен до 15 000 руб. (в 1,5 раза), а потом понижен в декабре до 12 000 руб.

Допустим, что расчетный период отработан специалистом полностью.

Итак, определим среднедневной заработок для оплаты отпуска. Для наглядности представим данные в виде таблицы:

Величина среднедневного заработка составила 484,69 руб. (171 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн.).

Повышение зарплаты произошло после расчетного периода, но до начала отпуска

Если повышение зарплаты произошло после окончания расчетного периода, но до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, корректировать следует средний заработок.

Пример

Расчетный период с 1 мая 2009 года по 30 апреля 2010 года отработан работником не полностью. В сентябре работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске продолжительностью 16 календарных дней. За остальные дни сентября работнику начислена зарплата в размере 6400 руб.

Допустим, что с 1 мая 2010 года оклад работника увеличен с 10 000 руб. до 15 000 руб. (изменение окладов произошло по всему учреждению). А с 5 мая работник идет в отпуск.

Тогда при расчете среднедневного заработка учитываются выплаты в следующем размере:

10 000 руб/мес. x 11 мес. + 6400 руб. = 116 400 руб.

Далее необходимо определить количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце (сентябре). Для этого, согласно пункту 10 Положения, среднемесячное число календарных дней (29,4) нужно разделить на количество календарных дней этого месяца (в сентябре 30 календарных дней) и умножить на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в том же месяце.

Получается, что за сентябрь учитывается 13,72 дн. (29,4: 30 x (30 - 16)).

Тогда среднедневной заработок составит:

116 400 руб. : (29,4 дн. x 11 мес. + 13,72 дн.) = 345,28 руб/дн.

Однако, поскольку оклад был увеличен до момента наступления отпуска, весь средний заработок подлежит индексации на коэффициент 1,5 (15 000 руб. : 10 000 руб.).

Соответственно среднедневной заработок для оплаты отпуска равен:

345,28 руб/дн. x 1,5 = 517,92 руб/дн.

Повышение зарплаты произошло во время отпуска

В заключение расскажем, как быть, если повышение произошло после начала отпуска. В таком случае следует скорректировать часть среднего заработка, выплаченную работнику за период с момента повышения до окончания отпуска.

Для наглядности также рассмотрим конкретную ситуацию.

Пример

Воспользуемся условиями примера 2. Но допустим, что дата повышения оклада - 17 мая 2010 года, а расчет среднего заработка необходим для оплаты до 21 мая 2010 года включительно.

Следовательно, индексации подлежат лишь выплаты, начисленные за пять дней. Среднедневной заработок, рассчитанный бухгалтерией до повышения оклада, составил 345,28 руб.

Сумма доплат, возникающая в связи с пересмотром окладов, равна:

345,28 руб/дн. x 1,5 дн. - 345,28 руб/дн. x дн. = 863,20 руб.

Официальная позиция

Всегда нужно индексировать среднедневной заработок для исчисления отпускных, если в расчетном периоде произошло повышение зарплаты?

Нет, только если указанное повышение произошло в целом по организации, ее филиале или структурном подразделении, а не у одного работника. Данное правило исчисления средней заработной платы установлено для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. Причем, согласно постановлению Правительства РФ от 11 ноября 2009 г. № 916 , если при повышении заработной платы одновременно изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам (окладам и т. д.) и (или) их размеры, повышающий коэффициент рассчитывается с учетом изменившихся как тарифных ставок (окладов и т. д.), так и выплат к ним.

При повышении в организации тарифных ставок (должностных окладов) и ежемесячных выплат к ним работнику могут повысить зарплату:

• в пределах расчетного периода;
• после расчетного периода, но до дня ухода работника в отпуск;
• во время нахождения работника в отпуске.

В этих случаях сумма отпускных должна быть скорректирована (см. формулу). Такое правило установлено пунктом 16 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Формула расчета коэффициента повышения заработной платы

ПРИМЕР 1. СЧИТАЕМ ОТПУСКНЫЕ ПРИ ПОВЫШЕНИИ ЗАРПЛАТЫ В ПРЕДЕЛАХ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА

В расчетный период войдут ноябрь – декабрь прошлого года и январь – октябрь текущего года.

С ноября прошлого года по сентябрь текущего года ежемесячная заработная плата Иванова составляла 15 000 руб. С октября текущего года заработная плата Иванова была увеличена на 2000 руб. и составила 17 000 руб. Коэффициент повышения будет равен 1,13 (17 000 руб. : 15 000 руб.).

Сумма выплат, учитываемая при оплате отпуска, составит:

15 000 руб. × 11 мес. × 1,13 + 17 000 руб. = 203 450 руб.

Сумма отпускных будет равна:

203 450 руб. : 12: 29,3 × 28 календ. дн. = 16 201,92 руб.

Если повышение заработной платы произошло после расчетного периода, но до дня ухода работника в отпуск, то скорректировать надо средний заработок работника за расчетный период.

ПРИМЕР 2. СЧИТАЕМ ОТПУСКНЫЕ ПРИ ПОВЫШЕНИИ ЗАРПЛАТЫ ПОСЛЕ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА, НО ДО УХОДА В ОТПУСК

Оклад работника – 18 000 руб.

В расчетный период войдут декабрь прошлого года и январь–ноябрь текущего года.

Предположим, что Яковлев отработал расчетный период полностью. Сумма отпускных, которую бухгалтер начислил работнику, составила:

(18 000 руб. × 12 мес.) : 12: 29,3 × 28 календ. дн. = 17 201,38 руб.

С 1 декабря текущего года оклад Яковлева увеличен на коэффициент 1,2. Сумму начисленных отпускных (то есть средний заработок) нужно пересчитать.

После индексации среднего заработка сумма отпускных составит:

17 201,38 руб. × 1,2 = 20 641,66 руб.

Если повышение заработной платы произошло в период нахождения работника в отпуске, то скорректировать надо ту часть среднего заработка, которая приходится на период с момента увеличения заработной платы и до окончания отпуска.

ПРИМЕР 3. СЧИТАЕМ ОТПУСКНЫЕ ПРИ ПОВЫШЕНИИ ЗАРПЛАТЫ В ПЕРИОД ОТПУСКА

Работнику ООО «Пассив» Сомову предоставлен отпуск с 10 ноября по 7 декабря (28 календарных дней).

Оклад работника – 16 000 руб.

В расчетный период войдут ноябрь–декабрь прошлого года и январь–октябрь текущего года.

Предположим, что Сомов отработал расчетный период полностью. Тогда его средний заработок, сохраняемый на период отпуска, составит:

(16 000 руб. × 12 мес.) : 12: 29,3 × 28 календ. дн. = 15 290,10 руб.

Заработная плата была повышена в период отпуска Сомова, поэтому скорректировать нужно лишь ту часть среднего заработка, которая приходится на период с 1 по 7 декабря текущего года (за 7 календарных дней).

Средний дневной заработок Сомова, рассчитанный до его ухода в отпуск, равен:

15 290,10 руб. : 28 календ. дн. = 546,07 руб.

Сумма отпускных, причитающаяся работнику за 21 календарный день ноября, составит:

546,07 руб. × 21 календ. дн. = 11 467,47 руб.

Сумма отпускных, причитающаяся Сомову за 7 календарных дней декабря, составит:

546,07 руб. × 7 календ. дн. × 1,2 = 4587,99 руб.

Общая сумма отпускных, которая должна быть выплачена работнику, составит:

11 467,47 руб. + 4587,99 руб. = 16055,46 руб.

Большинство бухгалтеров после проведения индексаций заработной платы сталкиваются с некоторыми сложностями при расчете отпускных выплат сотрудникам из-за изменения механизма расчета среднего заработка за период. В статье мы рассмотрим особенности этих расчетов.

Расчет среднего заработка для определения размера отпускных

Процедура расчета средних заработков сотрудников подробно прописана в Положении Правительства РФ, принятого двадцать четвертого декабря 2007 (под номером девятьсот двадцать два). Документ предписывает проводить увеличение учитываемых при определении среднего заработка выплат на специальный коэффициент, в случае, если в организации произошла индексация окладов или тарифных ставок. Данный коэффициент обычно называют коэффициентом пересчета, определяется его размер следующим образом:

КП = ЗПП / ЗДП

КП – коэффициент повышения;

ЗПП – средний размер заработка сотрудника после повышения;

ЗДП – средний размер заработка сотрудника до повышения.

Процедура пересчета отпускных зависит от того, в какой момент произошла индексация заработных плат на предприятии. Возможны четыре основных варианта, предполагающие разные схемы перерасчета отпускных:

1. Ситуация, когда повышение окладов провели в расчетном периоде. В этом случае все выплаты, учитываемые в расчетном периоде, произошедшие до момента индексации зарплаты (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке по действующему законодательству), должны быть увеличены на коэффициент пересчета.
2. Ситуация, когда увеличение окладов случилось до начала отпуска, но уже по истечении расчетного периода. При таком варианте на коэффициент пересчета будет увеличена вся рассчитанная сумма (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке).
3. Ситуация, когда повышение оплаты труда произошло во время отпуска. В подобном случае не подлежит изменению средний заработок за период отпуска, прошедшего до индексации, и увеличивается на коэффициент пересчета заработок с дня вступления в силу индексации по предприятию и до момента окончания периода отпуска.
4. Ситуация, когда повышение прошло уже после выхода сотрудника из отпуска. В этом случае никакие перерасчеты не производятся.

Зависимость расчета отпускных от периода проведения индексации заработных плат на предприятии

Какие суммы не корректируются при пересчете «отпускных»

Рассмотрим какие суммы не корректируются при расчете отпускных выплат:

• Денежные выплаты, которые устанавливаются в привязке к тарифной ставке, окладу или другим типам вознаграждений в конкретном диапазоне значений (в виде кратности, процента от оклада и т.д.);
• Денежные выплаты, которые учитываются при расчете средней «зарплаты», если они установлены в абсолютном размере (например, различные компенсации: за проезд, за питание, постоянно действующие надбавки, установленные в конкретной сумме)

Примеры расчета отпускных в различных ситуациях

Пример #1. Индексация произошла в течение расчетного периода

В августе 2015 года экспедитор ООО «Сопровождение грузов» В.П. Петров взял очередной оплачиваемый отпуск на 3 недели (21 календарный день). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, оклад в размере 20000 рублей. С 1.02.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у экспедитора Петрова в трудовом договоре не предусмотрены.

Так как с 1.02.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для расчета средней зарплаты в период до индексации (август 2014 – январь 2015) воспользуемся КП:

Средний заработок за день = (20000 *1,15*6 + 23000 * 6) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей

Отпускные выплаты за 21 день составят:

784,98*21 день = 16484,58 рублей

Пример #2. Индексация произошла после расчетного периода, но до наступления отпуска

В августе 2015 года водитель ООО «Сопровождение грузов» А.С. Филимонов взял очередной оплачиваемый отпуск на 2 недели (14 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 1.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у водителя Филимонова в трудовом договоре также не предусмотрены.

Так как с 1.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для расчета средней зарплаты за весь период воспользуемся КП:

Средний заработок за день = (20000 *1,15*12) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей

Отпускные выплаты за 14 дней составят:

784,98*14 дней = 10989,72 рублей

Пример №3. Индексация произошла во время отпуска

10 августа 2015 года менеджер по транспорту ООО «Сопровождение грузов» Р.Д. Сомов взял очередной оплачиваемый отпуск на 1 неделю (7 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 15.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у менеджера по транспорту в трудовом договоре также не предусмотрены. Отпускные, выплаченные до наступления отпуска, составили:

(20000 *12) /(29,3 * 12) * 7 дней = 4778, 15 рублей

Так как с 15.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для перерасчета отпускных выплат за 2 дня отпуска (15 и 16 августа, отпускной период с момента индексации) воспользуемся КП:

Отпускные выплаты составят:

682,59 *5 дней + 682,59 *1,15 *2 дня = 4982, 90 рублей

Ключевые моменты при индексация отпускных выплат

При проведении пересчета отпускных выплат обязательно следует учесть несколько моментов:

• Снижение заработной платы по предприятию не имеет «обратной силы» (индексация может быть только на повышение), т.е. средний заработок, рассчитанный для выдачи отпускных, не корректируется в меньшую сторону, все суммы выплат должны быть учтены по фактическому значению.
• Индексацией считается только повышение зарплаты по всему предприятию, филиалу, подразделению, а не некоторой части персонала.
• Система расчета среднего заработка у совместителей аналогична общему порядку.
• Не подлежат корректировке те выплаты и надбавки, что установлены на предприятии в абсолютных размерах (фиксированных суммах).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 : Каким образом рассчитывать выплаты при увольнении за неиспользованные дни отпуска, если в компании недавно проводилась индексация? Нужно ли в этом случае учитывать ее?

Ответ: Да, расчет выплат в случае увольнения за неиспользованные дни отпуска будет аналогичен обычному расчету отпускных после индексации заработка (т.е. должен быть применен коэффициент пересчета среднего заработка).

Вопрос №2 : Если зарплаты были повышены части отдела, а не всем сотрудникам, нужно ли производить перерасчет отпускных в этом случае?

Ответ : Нет, так как такое повышение заработной платы не будет считаться индексацией, а, следовательно, и правила расчета отпускных после индексации на данных сотрудников не распространяется.

Вопрос №3 : Нужно ли производить индексацию зарплаты сотрудницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, если происходит повышение окладов на 10% всех сотрудников предприятия?

Ответ: Да, необходимо заключить с данной сотрудницей дополнительное приложение к трудовому договору с новым окладом, в соответствие с общей индексацией по предприятию. В противном случае повышение зарплаты сотрудникам не будет считаться индексацией со всеми вытекающими последствиями (т.е. не будут производится пересчеты отпускных, пересчеты выплат за неиспользованные отпуска при увольнении и т.д.).

Вопрос №4 : Облагается ли НДФЛ суммы выплаченных отпускных и суммы дополнительных выплат, сделанных с учетом индексации заработной платы?

Ответ : Да, согласно Налоговому Кодексу РФ, «отпускные» и суммы перерасчетов отпускных выплат приравнены к заработной плате и облагаются таким же налогами (НДФЛ) и взносами в фонды обязательного медицинского страхования.

Вопрос №5 : Должны ли учитываться при расчете отпускных после индексации сумма компенсации за питание, выплачиваемая сотрудникам организации (фиксированная сумма 1000 рублей)?

Ответ: Нет, эта сумма не подлежит индексации при расчете отпускных, так как данная выплата (компенсация за питание) установлена в абсолютном размере, она должна быть учтена без изменений.