La composition du patrimoine de l'entreprise est très diversifiée. Il est déterminé par le contenu, les caractéristiques de l'industrie (spécificités) et le volume de l'activité économique de l'entreprise.
Les actifs d’une entreprise ont une expression de valeur et sont appelés actifs économiques.
Les actifs économiques (propriétés) de toute entreprise, afin de les refléter correctement en comptabilité, sont regroupés selon deux critères : par type et localisation, par sources de formation et destination.
En fonction des types et de l'emplacement, les fonds sont divisés en sept groupes.
Immobilisations - cela fait partie des biens utilisés comme moyen de travail dans la production de produits, l'exécution d'un travail ou la fourniture de services, ou pour la gestion d'une organisation pendant une période supérieure à 12 mois ou au cycle normal d'exploitation, s'il dépasse 12 mois . Selon le Règlement sur la comptabilité et le reporting en Russie, les immobilisations comprennent : les éléments qui durent plus d'un an, quel que soit leur coût ; les articles valorisés à la date d'acquisition à plus de cent fois le salaire mensuel minimum unitaire, quelle que soit leur durée d'utilité.
Les immobilisations comprennent : les bâtiments, les structures, les équipements, l'informatique, les véhicules, les équipements ménagers, les outils, etc.
La particularité des immobilisations est qu'elles participent non pas à une, mais à plusieurs circulations de capitaux : lors de leur fonctionnement, elles s'usent progressivement et transfèrent leur valeur au produit fini en partie. Ainsi, le coût des immobilisations est remboursé progressivement : la part de leur coût qui fait l'objet d'une inclusion mensuelle dans le montant des dépenses de l'entreprise est déterminée à partir de leur durée d'utilité standard. Le processus de transformation du coût des immobilisations en coûts d'entreprise pendant la période standard de leur utilisation est appelé amortissement.
Actifs incorporels - Il s'agit de fonds qui n'ont pas de forme matérielle visible, mais qui sont capables d'apporter à leur propriétaire à la fois un revenu direct et d'assurer les conditions nécessaires à son extraction.
Les actifs incorporels utilisés pendant une longue période (supérieure à un an) dans la circulation économique du capital comprennent les droits découlant :
· des brevets d'invention, des dessins et modèles industriels, des réalisations de sélection, des certificats de modèles d'utilité, des marques, des marques, des « savoir-faire » ;
· droits d'utilisation des terrains, des ressources naturelles et des dépenses d'organisation lors de la création d'une entreprise.
Le coût des immobilisations incorporelles, ainsi que le coût des immobilisations, sont remboursés uniformément par le biais d'un amortissement mensuel de leur coût en fonction de leur durée d'utilité établie par l'entreprise elle-même. Si la durée d'utilité des immobilisations incorporelles ne peut être déterminée, alors les normes de transfert de leur valeur sont établies pour dix ans (mais pas plus que la durée de vie de l'entreprise).
Inventaire et fournitures ménagères, comme les immobilisations, ils ne perdent pas leur forme originelle et peuvent participer à plusieurs cycles des actifs économiques. Dans la production matérielle, l'inventaire est un moyen de travail. Cependant, comparés aux immobilisations, les stocks ont une valeur inférieure et nécessitent un remplacement relativement rapide. Par conséquent, pour faciliter la comptabilité et le contrôle, ils sont inclus dans le fonds de roulement. L'inventaire et les articles ménagers comprennent :
· les articles ayant une durée de vie allant jusqu'à un an, quel que soit leur coût ;
· des articles ne coûtant pas plus de cent fois le salaire mensuel minimum par unité, quelle que soit leur durée de vie utile.
Fonds de roulement diffèrent des actifs durables (immobilisations, actifs incorporels) en ce sens qu'ils peuvent être convertis en argent ou complètement utilisés dans un avenir proche (dans un délai d'un an ou d'un cycle d'exploitation). Ils participent à une circulation de capital, leur valeur est immédiatement transférée au produit fini et est entièrement amortie en tant que coûts d'entreprise. Le fonds de roulement est divisé en deux parties :
· les objets de travail (matières premières, matériaux, carburant, etc.), qui perdent ou modifient leur forme naturelle, sont entièrement consommés dans un cycle de production et transfèrent entièrement leur valeur au produit.
· produits finis et biens destinés à la revente
Espèces - il s'agit du montant d'argent sur les comptes bancaires (règlement, change, spécial, etc.), des transferts d'argent, des espèces à la caisse de l'entreprise.
Actifs financiers – il s'agit d'investissements (investissements) dans d'autres entreprises : fonds sur des comptes de dépôt bancaires ; acheté des titres (actions, obligations, certificats, etc.) d'autres entreprises pour une durée pouvant aller jusqu'à un an et d'autres types de placement de fonds gratuits afin de générer des revenus sous forme d'intérêts, de dividendes ou de différence de valeur de titres lors de la revente.
Fonds dans les règlements – les comptes débiteurs, c'est-à-dire la dette envers une entreprise pour des biens et services, des produits, des avances émises, des sommes dues à des personnes responsables, etc.
La comptabilité économique comme mode de gestion présuppose la réception des fonds économiques, leur destination et leur utilisation. Les écarts par rapport aux normes, l'utilisation de fonds à des fins autres que celles auxquelles ils sont destinés, prédéterminent les perturbations de l'activité économique. Les sources de formation et de réception des actifs économiques sont également incluses dans le nombre d'objets comptables.
Ôfonds empruntés – Il s'agit d'un objet comptable conditionnel qui détermine le montant des actifs économiques retirés de la circulation économique pour une raison ou une autre. Ils ne participent pas aux activités économiques, mais, pour une raison ou une autre, leur caractère informationnel ou de contrôle se reflète dans le système comptable. Ceux-ci incluent les paiements au budget et à d'autres organisations au détriment des bénéfices, l'utilisation des bénéfices pour la constitution de fonds, d'autres domaines d'utilisation courante des bénéfices, ainsi que la perte de l'entreprise en tant que résultat financier final.
Par sources de formation et destination Les actifs économiques d'une entreprise sont divisés en deux groupes : les sources de fonds propres (capital social) ; sources des fonds empruntés (passif)
Sources propre Les fonds de l'entreprise sont : le capital autorisé, supplémentaire et de réserve, les bénéfices non répartis, les fonds spéciaux. Les fonds de réserve ciblés sont également considérés comme des sources de fonds propres.
àcapitalreprésente le capital social initial de l'entreprise, qui est constitué conformément aux documents constitutifs au moment de l'enregistrement de l'entreprise aux frais des fondateurs sous la forme de leurs apports (en termes monétaires). La formation du capital autorisé dépend de la forme organisationnelle et juridique de l'entreprise et de la forme de propriété.
dcapital excédentaire est formé à la suite de la réévaluation des actifs non courants à hauteur de l'augmentation de leur valeur. Dans les sociétés par actions, le montant de la différence entre la vente et la valeur nominale des actions lorsque celles-ci sont vendues à un prix supérieur à la valeur nominale est crédité au capital supplémentaire. Le capital supplémentaire comprend les biens reçus par l'entreprise d'autres personnes et gratuitement.
R.capital de réserve est créée conformément à la loi et aux actes constitutifs par prélèvement sur les bénéfices et est destinée à couvrir d'éventuelles pertes de l'entreprise en l'absence d'autres sources de compensation.
Ôréserves de valorisation – ce sont des réserves constituées du bénéfice net pour la dépréciation des titres (par exemple, ils ont acheté des actions, et leur taux a baissé ; pour ne pas faire faillite, ils utilisent une réserve).
Financement à des fins spéciales – fonds alloués par la société mère à ses divisions structurelles et filiales à certaines fins.
Les fonds spéciaux, les réserves et les bénéfices non répartis augmentent les ressources propres de l'entreprise (capital social).
P.profitreprésente la différence entre les revenus et les dépenses de l'entreprise et reflète les capitaux propres de l'entreprise, constitués à la suite des activités effectives actuelles. Une partie des bénéfices est transférée au budget sous forme d'impôt sur le revenu, une partie est utilisée pour verser des dividendes aux investisseurs-propriétaires, constituer des fonds d'épargne spéciaux, de consommation et de réserves, et une partie peut rester non distribuée.
Sources empruntées (les passifs) sont des sources externes de ressources de l'entreprise, ils sont généralement appelés prêteurs. Les passifs peuvent être à court ou à long terme. Les passifs à court terme sont ceux qui doivent être remboursés dans un délai d'un an, et les passifs à long terme sont ceux qui doivent être remboursés sur une période de plus d'un an. Le terme « capital emprunté » peut être utilisé pour caractériser les passifs à long terme.
Les passifs à court terme comprennent : les emprunts bancaires à court terme ; prêts à court terme accordés à des entreprises tierces ; comptes à payer pour les règlements avec les employés de l'entreprise, les fournisseurs, les autorités financières, les caisses d'assurance et de sécurité sociales, d'autres entreprises et personnes.
Un créancier est une personne morale ou physique envers laquelle une entreprise a des obligations (dettes) qui doivent être remboursées.
Les dettes comprennent : les prêts bancaires à long terme ; lettres de change à long terme émises aux créanciers et aux fournisseurs pour les marchandises reçues - actifs matériels ; autres emprunts.
Actuellement, la loi fédérale n° 129 - Loi fédérale du 21 novembre 1996. « Sur la comptabilité » identifie trois tâches comptables :
À cet égard, la comptabilité est unique : à notre connaissance, les tâches ou les objectifs auxquels sont confrontées les autres disciplines scientifiques ne sont pas réglementés par la loi.
La régulation des objectifs est paradoxale en soi, puisqu'elle stipule généralement un ensemble d'exigences pour atteindre un objectif qui existe indépendamment d'eux. Il est difficile d'imaginer, par exemple, la réglementation des objectifs des mathématiques, bien qu'il soit facile d'imaginer la réglementation des exigences techniques du travail scientifique en mathématiques. Les finalités d’une discipline scientifique, quelles qu’elles soient, n’entrent pas dans le champ d’application de la Loi. Si l'on considère que l'établissement des exigences lui-même fait l'objet d'une réflexion, alors leur objectif réside en elles elles-mêmes - il existe une tautologie évidente.
Sur la base de ce qui précède, les objectifs comptables peuvent dépendre de deux facteurs :
Objectif stratégique de la comptabilité, sa finalité est d’avoir un impact positif sur les activités commerciales exercées en fournissant des informations pertinentes.
Cependant, tout objectif nécessite son exécuteur. À des fins comptables, cet artiste est comptable. Pour résoudre un problème comptable stratégique - l'optimisation des activités commerciales - tout comptable doit résoudre de nombreux petits problèmes comptables locaux, en fonction de diverses et nombreuses raisons et circonstances, y compris les exigences législatives en matière de comptabilité. Chacune de ces tâches tactiques peut être classée selon un certain nombre de critères qui la caractérisent.
Il faut comprendre que toute classification, même la plus avérée et irréfutable, n’est pas quelque chose de forcément objectif et propre à l’objet en question :
Premièrement, différentes visions scientifiques sur un même sujet sont possibles ;
Deuxièmement, toute classification dépend de l'ensemble de critères utilisés dans l'étude du matériau. Le nombre de ces critères est, en principe, infini, de sorte que toute classification doit être évaluée non pas du point de vue de son « objectivité », mais selon la mesure dans laquelle elle contribue à la compréhension et à l'assimilation du matériel ;
Troisièmement, même dans le cadre d'un même critère et de positions scientifiques identiques, il est possible de classer un sujet avec plus ou moins de détails.
La comptabilité est très importante pour chaque entreprise ou organisation. Premièrement, c'est la comptabilité financière qui génère des informations sur les revenus, dépenses, passifs et résultats financiers courants qui sont nécessaires à la préparation des états financiers par le service comptable des organisations. Ces informations sont nécessaires aux utilisateurs externes et internes. Et la tenue de registres comptables financiers est obligatoire pour chaque entreprise.
En outre, l'une des composantes de la comptabilité est la comptabilité de gestion, qui est également importante pour l'organisation d'une entreprise. Ce type de comptabilité génère des informations destinées à un usage interne par les dirigeants et les dirigeants de l'entreprise pour la prise de décision. Les données de cette comptabilité constituent généralement un secret commercial de l'entreprise. Son entretien n’est pas nécessaire, mais pour un meilleur travail et une meilleure organisation interne, il est recommandé de l’entretenir.
Il existe un autre type de comptabilité, ou plutôt une comptabilité qui en dérive. Il s’agit de la comptabilité fiscale, nécessaire pour obtenir les informations nécessaires au calcul du bénéfice imposable. Elle est également réalisée conformément à la législation fiscale.
Le champ de la comptabilité est donc vaste. Des informations peuvent être fournies aux utilisateurs internes (comptables, gestionnaires, spécialistes du marketing et autres spécialistes) pour rendre compte des activités de l'entreprise à ses actionnaires ou à sa direction. Les données comptables de certaines entreprises peuvent être publiées, c'est-à-dire utilisées par les médias. En outre, les données comptables sont fournies aux autorités fiscales et à d'autres organismes gouvernementaux.
Actuellement, les contacts commerciaux internationaux des organisations russes se développent et s'approfondissent, et le nombre d'utilisateurs étrangers d'informations comptables augmente. Par conséquent, les données comptables d’une entreprise donnée sont importantes non seulement au niveau national, mais aussi à l’étranger pour les investisseurs étrangers.
Comptabilité est un système ordonné pour collecter, enregistrer et résumer les informations en termes monétaires sur la propriété, les obligations des organisations et leur mouvement grâce à une comptabilité continue et documentaire de toutes les transactions commerciales.
Le point initial de la comptabilité économique est l’observation des faits et des phénomènes.
Comptabilité opérationnelle sert à refléter les informations en se concentrant sur la gestion d’opérations commerciales spécifiques.
Comptabilité conçu pour gérer les équipes de production, identifier les réserves d'activité économique et les contrôler. La principale caractéristique de la comptabilité est que toutes les informations doivent être documentées.
Comptabilité statistique reflète les aspects économiques, sociaux, démographiques et autres nécessaires à la gestion aux niveaux régional et national.
La méthode de toute science s'entend comme comment et à l'aide de quelles techniques cette science étudie son sujet. La méthode comptable, fondée sur les principes généraux de la méthode dialectique de cognition de la réalité, a développé ses propres méthodes et techniques d'étude de son sujet.
Tout d’abord, la comptabilité reflète les biens (actifs) de l’organisation et les sources de sa constitution (y compris les capitaux propres et les passifs). Ces sources sont toujours opposées aux actifs et sont appelées Passifs. Lors de l'équilibrage des actifs et des passifs, vous pouvez utiliser la méthode du bilan pour résumer les informations. permettant d’obtenir deux regroupements différents d’un même complexe économique (propriété de l’organisation). Cette double caractéristique des objets comptables assure leur comparaison et l'obtention de nouvelles informations sur cette base.
Sous l'influence de nombreux faits de la vie économique (transactions économiques), des changements surviennent dans la composition de la propriété et ses sources. Ces changements comptables sont enregistrés en observant et en enregistrant les données les concernant à l'aide de documents. En comptabilité, chaque fait de la vie économique est reflété en relation avec les changements sous son influence dans la propriété et les sources de cette propriété, et il existe donc la nécessité de regrouper et de former des indicateurs généraux sur les activités financières et économiques d'une entité économique dans un mesure monétaire unique.
Registres comptables non seulement les relations économiques, mais aussi économiques et juridiques qui surviennent dans le cadre du mouvement des objets de contrôle comptable et des actions des entités économiques exerçant leurs activités (commerciale, entrepreneuriale, etc.). La comptabilité se caractérise par la preuve juridique des informations qu'elle génère, qui laisse une empreinte sur le système de méthodes et de techniques comptables.
Ainsi, méthode comptable représente une réflexion interconnectée, une généralisation du bilan et une comparaison d'informations juridiquement probantes sur les objets comptables, exprimées en termes monétaires. La définition donnée de la méthode comptable contient des instructions sur toutes les techniques et méthodes de base pour comprendre l'essence du sujet de la comptabilité : documentation, évaluation, comptabilité, partie double, inventaire, synthèse du bilan, reporting.
La base de la méthodologie comptable est un système de méthodes et un ensemble de techniques spécifiques, qui sont appliqués dans une certaine séquence et relation pour refléter les objets comptables.
Le système de méthodes et techniques constitue la méthode comptable et comprend les principaux éléments suivants :Un document traduit du latin signifie preuve, preuve. A l'aide de documents, il est effectué enregistrement initial des transactions commerciales. Ils fournissent réflexion continue et continue de l’activité économique entreprises. Chaque document distinct constitue une preuve écrite du fait d'une transaction commerciale. Le comptable accorde une attention particulière à la sécurité des documents, qui sont classés dans des dossiers spéciaux. Lors du traitement automatisé, les données des documents primaires sont transférées sur des supports de stockage techniques, créant ainsi une base de données. Les documents sont conservés pendant une certaine période.
Les mentions obligatoires suivantes donnent au document force juridique, sans lesquelles il n'est pas considéré comme valable :(synthétiques et analytiques) sont un outil de codage, comptabilité et regroupement d'actifs et d'opérations économiques homogènes. Chaque compte représente un tableau qui accumule des informations actuelles sur l'état de la propriété et les sources de sa formation. Un compte distinct est ouvert pour chaque objet comptable, catégorie de fonds et sources. Les comptes servent à systématiser et regrouper les transactions commerciales selon des caractéristiques économiques homogènes. Le côté gauche du compte est appelé débit, le côté droit est appelé crédit.
On appelle le reflet de chaque transaction commerciale sur deux comptes interconnectés, le débit d'un compte et le crédit d'un autre compte du même montant. Grâce à la double saisie, un contrôle s'exerce sur l'exactitude de la comptabilisation des objets. Le codage d’une transaction commerciale en partie double est appelé une écriture comptable. Par exemple, la réception des matériaux des fournisseurs est enregistrée avec l'écriture suivante : débit au compte 10 « Matériels » et crédit au compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs ».
Le contrôle de la conformité de la disponibilité réelle des fonds, de leurs sources, ainsi que de l'état des règlements avec les débiteurs et créanciers est effectué à l'aide d'un inventaire.
Pour obtenir des indicateurs généraux sur les différents fonds, leurs sources, les transactions avec eux, ainsi qu'une réflexion plus approfondie en comptabilité, leur évaluation correcte est nécessaire. L'évaluation des biens immobiliers est basée sur les coûts réels exprimés en termes monétaires. Au cours du processus d'évaluation, les indicateurs naturels et du travail contenus dans les documents sont convertis en indicateurs monétaires en utilisant les prix, les taux tarifaires et les salaires officiels. Dans le but de comparabilité de l'évaluation de la propriété et de ses sourcesà refléter dans le bilan doit être effectué de manière uniforme dans toutes les entreprises. Ceci est réalisé en se conformant aux réglementations établies et aux règles d’évaluation.
Ainsi, les documents réglementaires établissent qu'au bilan :Les principes de base de l'évaluation sont établis par des documents législatifs qui déterminent la procédure de réglementation nationale de la comptabilité.
Pour exercer un contrôle il faut connaître le coût de production des produits, ainsi que chaque type de produit. Ceci est réalisé grâce à l’établissement des coûts. Des données documentées, exprimées sous forme monétaire, regroupées dans des comptes comptables en partie double et vérifiées par inventaire, servent de base de calcul. - une méthode de regroupement des coûts et de calcul du coût des fonds et des objets de main-d'œuvre, ainsi que des produits finis et services fournis. Elle consiste à déterminer le montant total des coûts réels et à établir le coût par unité de production (travaux, services). Le calcul des coûts est utilisé pour établir les prix contractuels.
Des informations groupées sur les comptes obtenus en partie double et le résultat financier calculé sont nécessaires pour une généralisation ultérieure des indicateurs de performance de l'entreprise. Les actifs de l'entreprise sont continuellement impliqués dans le processus de production. Afin de déterminer le montant des fonds et de leur donner une évaluation économique, un bilan est établi. Il s’agit d’un document qui enregistre sous une forme générale l’état des fonds de l’entreprise, leurs sources et les résultats des activités économiques à une certaine date calendaire (début du trimestre, de l’année) en une seule valeur monétaire. Il se compose de deux parties : celle de gauche est active, celle de droite est passive. L'actif reflète les fonds de l'entreprise regroupés par type, et le passif - les sources de ces fonds. Les deux parties du bilan sont égales l'une à l'autre, puisqu'elles reflètent la même propriété, d'une part, en termes de composition et de localisation, et d'autre part, en termes de sources de sa formation. D'où le nom de ce document (traduit du français par bilan). L'égalité des montants des actifs et des passifs est due au fait que tous les actifs économiques d'une entreprise ont nécessairement une certaine source d'origine. Ce montant est appelé « devise du solde ».
Le bilan est le principal formulaire de reporting, qui caractérise la taille de la propriété et la situation financière de l'entreprise. Conformément à la loi fédérale de la Fédération de Russie "sur la comptabilité" - un système unifié de données sur la propriété et la situation financière d'une organisation et sur les résultats de ses activités économiques, compilé sur la base de données comptables sous des formes établies. L’établissement et la révision des états financiers constituent la dernière étape du travail comptable d’une entreprise.
Les méthodes évoquées ci-dessus sont utilisées en relation organique les unes avec les autres. Ils apportent une réflexion continue, complète et documentée sur la comptabilité des objets en mesures monétaires, de travail et naturelles.
Portée de la comptabilité
La production et l'activité économique d'une entité économique se composent de quatre processus mutuels.
1. La production est le processus de création de biens matériels nécessaires à la société. Au cours du processus de production, la force de travail est combinée avec les moyens de travail, des produits finis sont créés pour la production et la consommation personnelle. Tous les coûts de sa production et de son utilisation prévue sont reflétés dans la comptabilité. Au stade de la production, les bénéfices futurs de l'entreprise sont déterminés.
2. La distribution est le lien entre la production et la consommation. Lors de la distribution du produit fini, sa part est établie, qui sert à rembourser les moyens de production consommés, à payer les salaires, à payer les impôts sur le revenu et à accroître la production.
3. L'échange (circulation) est le processus par lequel les produits finis et les services sont transférés des producteurs aux consommateurs. Les produits et services produits servent à satisfaire à la fois la consommation industrielle et la consommation non productive.
4. La consommation est un processus qui consiste à utiliser des produits et services aux fins prévues. Une distinction est faite entre la consommation de production - consommation de moyens de production pour créer de la richesse matérielle, et la consommation hors production - consommation de produits de la sphère non productive et consommation pour les besoins personnels de la population.
Transactions commerciales
Ils caractérisent des actions économiques individuelles (faits) qui provoquent un changement dans la composition du placement de la propriété et les sources de sa formation. Dans ce cas, les transactions commerciales ne peuvent affecter que les biens de l'entreprise (actifs) ou uniquement les sources de sa constitution (passifs du bilan). Les opérations commerciales comprennent l'acquisition et l'utilisation d'immobilisations, d'actifs matériels, la détermination des coûts de production, etc. Par conséquent, les transactions commerciales sont un processus qui entraîne des changements dans la composition des biens et dans leurs sources.
Moyens du ménage et leur classification
Exerçant des activités économiques, les entreprises disposent de ressources telles qu'un bâtiment, une structure, des machines et équipements, des outils, des matériaux et de l'argent liquide. Pour une comptabilité correcte, les fonds de l’entreprise sont classés selon les critères suivants :
1. par type et emplacement
2. par source d'éducation et destination
Par type et emplacement
Moyens de production
Fonds dans le domaine de la circulation
En dehors de la sphère de production
Moyens de production se composent de moyens de travail (bâtiments et structures, machines et équipements, transports, inventaire) et d'objets de travail, de matières premières et de matériaux de base, de matériaux auxiliaires, de combustible, de travaux semi-finis en cours. À l'aide de moyens de travail, le travailleur influence les objets de travail, leur confère de nouvelles propriétés et les transforme en produits finis. Les caractéristiques communes de tous les moyens de travail sont qu'ils servent longtemps et sont impliqués de manière répétée dans le processus de travail (de production), transfèrent leur valeur aux produits fabriqués au fur et à mesure de leur usure et conservent leur forme naturelle jusqu'à la fin de leur durée de vie. durée de vie.
Classification des fonds d'entreprise par type et localisation
Classification des fonds d'entreprise par sources de formation et objectif
Les méthodes comptables comprennent : la documentation, l'inventaire, le bilan, le système de comptabilité et de double entrée, l'évaluation, l'établissement des coûts, le reporting d'entreprise.
Comptabilité et double entrée
Vérifier– il s'agit d'un groupement économique (sous forme de tableau) dans lequel sont systématisées et accumulées les informations actuelles sur l'état de la propriété, les sources de sa formation et les opérations commerciales.
En tant qu'élément de la méthode comptable, les comptes sont importants pour systématiser et regrouper les transactions commerciales selon des caractéristiques économiques homogènes.
Les comptes reflétant la composition et le placement des fonds sont appelés actifs ; les comptes reflétant les sources de formation et la destination des fonds sont appelés passifs.
Dans les comptes actifs, tous les montants entraînant une augmentation du compte sont généralement enregistrés sur le côté gauche du tableau et les diminutions sur la droite. L’inverse est vrai pour les comptes passifs.
Comptes actifs - passifs, par exemple, le compte de profits et pertes peut être divisé en 2 parties : le compte de pertes actif et le compte de profits passif. Ce compte a un solde débiteur et créditeur ; ce solde est appelé solde élargi.
Double saisie– une méthode d’enregistrement des transactions commerciales sur les comptes comptables. Cette méthode consiste dans le fait que chaque transaction commerciale est enregistrée dans deux comptes comptables pour des montants égaux.
Sommaire du solde
Pour gérer une entreprise, il est nécessaire de disposer d'informations sur les actifs économiques dont elle dispose, leur composition et leur placement, les sources de fonds et leur destination, leur regroupement économique est nécessaire. Cette information est reflétée dans le bilan.
Bilan est une méthode de réflexion généralisée et de regroupement économique des actifs économiques en évaluation monétaire selon leur composition et leurs sources d'éducation à une certaine date. Il se présente sous la forme d'un tableau composé de deux parties : un actif et un passif. La partie du bilan dans laquelle les actifs économiques sont regroupés par composition et localisation est appelée un actif. L'autre partie, où les actifs économiques sont regroupés selon les sources de leur formation et leur destination, est appelée passif.
Dans le bilan, tant à l'actif qu'au passif, des colonnes sont prévues pour indiquer les postes et les montants du bilan. Le bilan exprime la même totalité des fonds de l'entreprise, mais dans des sections différentes, de sorte que les totaux des montants de l'actif et du passif doivent être égaux. Il s’agit d’une exigence de solde obligatoire. L'égalité est basée sur le fait que chaque valeur du solde de l'actif doit avoir un montant égal de source de solde dans le passif.
Les indicateurs individuels par type de fonds et leurs sources sont appelés postes du bilan. L'actif du bilan contient des éléments qui caractérisent certains types de fonds dont dispose l'entreprise et leur placement qui s'est développé au cours du processus de fourniture, de production et de vente de produits. Le passif du bilan contient des éléments reflétant diverses sources de revenus des actifs économiques, caractérisant la composition et le placement des actifs économiques, ainsi que les sources de leur formation et leur destination à une date particulière. Le bilan montre l'état des actifs économiques résultant des activités de l'entreprise au cours de la période précédente. Le bilan est un document de reporting important qui caractérise en termes monétaires les résultats des activités d’une entreprise et sa situation financière à la date de clôture. L'équilibre est d'une grande importance pour la gestion de l'entreprise. Il reflète l'état des fonds dans leur totalité généralisée à un moment donné, révélant la structure des fonds et leurs sources dans le contexte des types et des groupes. Les données du bilan servent à identifier les indicateurs les plus importants caractérisant les activités de l'entreprise et sa situation financière. Le bilan détermine la disponibilité des fonds, la justesse de leur utilisation, le respect de la discipline financière, etc. Selon le bilan, les déficiences en matière de travail et de situation financière, ainsi que leurs causes, sont identifiées. Les données de solde permettent de contrôler la bonne utilisation des fonds aux fins prévues. Grâce à sa forme concise et compacte, le bilan est un document très pratique. Il donne une image complète et intégrale non seulement de la situation patrimoniale de l'entreprise, mais également des changements survenus à un moment donné.
La comptabilité est l'un des mécanismes clés pour assurer le fonctionnement d'une entreprise. La gestion d’une entreprise, l’élaboration d’une stratégie de développement financier et le langage de communication avec les investisseurs sont largement déterminés par la réussite avec laquelle les spécialistes de l’entreprise mèneront les types d’activités comptables concernés.
La comptabilité, selon une définition commune, est un système au sein duquel la collecte, l'enregistrement et la synthèse d'informations sur les biens, les contrats et les actifs monétaires d'une organisation, ainsi que leur mouvement au sein de l'entreprise dans le cadre de l'interaction inter-entreprises, est mise en oeuvre.
On distingue les types de comptabilité suivants.
1. Gestion
Ce type de comptabilité est une méthodologie au sein de laquelle un travail est effectué sur l'information comptable afin d'optimiser les politiques de gestion de l'entreprise. Dans certains cas, la mise en œuvre du mécanisme correspondant a pour objectif la constitution d'un système d'information interne à l'entreprise. Fondamentalement, une analyse des coûts est effectuée, en calculant le coût de production.
Les informations obtenues au cours des procédures analytiques pertinentes sont utilisées par la direction de l'entreprise afin d'optimiser les processus technologiques, d'améliorer le travail avec le personnel et de réduire les coûts.
2. Financier
C’est le processus de collecte d’informations comptables relatives aux coûts et revenus de l’entreprise, aux dettes, à la disponibilité de certains fonds, etc.
3. Fiscalité
Certains experts l'incluent également dans les types de comptabilité, bien qu'il soit principalement associé à une interaction avec une structure externe - le Service fédéral des impôts. Il s'agit de la collecte d'informations qui sont ensuite utilisées pour calculer l'assiette fiscale. Le but de la mise en œuvre de ce type de comptabilité est d'assurer une interaction correcte entre l'entreprise et le principal organisme de contrôle fiscal - le Service fédéral des impôts, ainsi que d'autres départements.
Chacune des catégories indiquées peut refléter les types correspondants de systèmes comptables. Ils peuvent travailler dans le cadre de méthodologies différentes, mais en même temps être appliqués sous réserve d'objectifs communs. De plus, dans le cadre des domaines managérial, financier et fiscal, des domaines spécifiques en comptabilité sont généralement déterminés. Le travail dans les domaines concernés est généralement effectué par des professionnels possédant des qualifications étroites.
Il existe une opinion selon laquelle des concepts tels que « comptabilité » et « comptabilité économique » peuvent être identifiés. Cela peut être ou non une approche tout à fait correcte. De quoi cela dépend ?
Le fait est que le concept et les types de comptabilité sont des cas particuliers de comptabilité économique. Autrement dit, cette dernière catégorie est plus globale. La comptabilité est un cas particulier de la comptabilité économique avec la comptabilité opérationnelle ou, par exemple, statistique. Dans le même temps, différents types d'économie et de comptabilité sont étroitement liés les uns aux autres et ont souvent des limites très conditionnelles.
Alors, comment interpréter correctement la relation des termes ? Vous pouvez adhérer au schéma suivant : la comptabilité est toujours une comptabilité économique. Et par conséquent, les types d'économie et de comptabilité dans ce sens peuvent être identifiés. Dans le même temps, la comptabilité économique n'est pas toujours comptable : elle peut être opérationnelle ou statistique.
Après avoir examiné quels sont les principaux types de comptabilité, nous pouvons étudier un aspect tel que les mesures utilisées par les comptables dans le cadre de leurs activités. Ceux-ci peuvent inclure des critères liés au type de naturel. Ils utilisent les compteurs suivants :
Unités de masse (tonnes, kilogrammes, grammes, etc.) ;
Quantité (pièces, ensembles, etc.).
Un autre type de critère est le travail. Ils sont utilisés s'il est nécessaire de calculer le temps consacré par les salariés de l'entreprise à la production. Les compteurs clés ici sont les jours, les heures, parfois les minutes. L'importance pratique des critères de travail est la capacité de calculer la productivité du travail. Et, par conséquent, optimiser le poste de dépense correspondant.
Le critère le plus important reflétant l’aspect mesure en comptabilité est probablement financier. Il est utilisé lorsqu'une entreprise reflète les processus commerciaux et leur généralisation analytique en unités monétaires. Le critère financier est un outil qui permet à la direction d'une entreprise de calculer le montant total de l'actif. Le compteur principal ici est la monnaie du pays, c'est-à-dire qu'en Russie, il s'agit de roubles et de kopecks.
Après avoir étudié les principaux types de comptabilité, ainsi que les indicateurs clés, nous pouvons considérer quelles fonctions caractérisent le phénomène que nous étudions. Les experts en soulignent la liste suivante.
Premièrement, il existe une fonction appelée contrôle. Il s’agit d’un outil permettant de surveiller la disponibilité et le mouvement de divers types de fonds, d’objets de travail, de ressources financières, ainsi que l’exactitude et la pertinence de l’interaction de l’entreprise avec les services gouvernementaux. Les principaux types de contrôles effectués dans le cadre de cette fonction sont préliminaires, réels (en cours) et ultérieurs.
Deuxièmement, il s’agit d’une fonction d’information. Son utilisation implique la diffusion en temps opportun d'informations à jour reflétant le travail de l'entreprise auprès de sa direction et de ses employés (ainsi que pour les sujets d'interaction inter-entreprises). Les principaux éléments collectés grâce à la comptabilité sont la fiabilité, la vérifiabilité, l’objectivité et la pertinence.
Troisièmement, les experts soulignent la fonction protectrice. Son essence vient de la tâche liée à la nécessité d’assurer la sécurité du patrimoine immobilier du bilan de l’entreprise. Le principal critère de qualité de l'exécution de cette fonction est que l'entreprise dispose d'une méthodologie qui lui permet de tenir des registres d'entrepôt détaillés.
Quatrièmement, la comptabilité a pour fonction d'organiser le feedback entre une entreprise et diverses entités liées à ses activités - investisseurs, acheteurs et, dans certains cas également, avec les autorités de régulation.
Cinquièmement, la comptabilité se caractérise également par son objectif principal : identifier les lacunes, les carences, les lacunes dans la gestion de l'entreprise et la conduite de la politique financière et le développement ultérieur de mécanismes d'optimisation appropriés.
Quels sont les critères de leur classement ? Quels sont les types de comptes comptables ? Commençons par les critères de classification. Les experts en soulignent plusieurs.
1. Contenu économique
L'appartenance d'un compte à un type ou à un autre est déterminée en fonction des spécificités de ce qui y est exactement comptabilisé.
2. Structure
Sur la base de ce critère, les types de comptes comptables sont répartis en :
Inventaire;
Action;
Comptabilité et règlement ;
Passif;
Actif.
3. Niveau de détail
Il est considéré comme l’un des critères de classification de base. Sur la base de leur essence, les comptes sont divisés en trois types : synthétiques, analytiques et dits sous-comptes. Examinons les caractéristiques de chacun.
Les comptes synthétiques comprennent des informations suffisamment généralisées sur les actifs et les passifs de l'entreprise, qui sont exprimées en mesures financières. Des exemples en sont 50 (« Trésorerie »), 01 (« Immobilisations ») ou, par exemple, 80 (« Capital autorisé »).
Les comptes analytiques sont conçus pour présenter plus en détail les informations provenant de comptes synthétiques. Ils ne reflètent plus des informations généralisées, mais plutôt détaillées sur des types spécifiques d'actifs et de passifs. Dans ce cas, ils peuvent être mesurés non seulement par des indicateurs financiers, mais aussi, par exemple, par des indicateurs du travail.
À leur tour, les sous-comptes sont une sorte d’« hybride » des deux premiers types. Leur utilisation pratique est conseillée dans les cas où il est nécessaire, par exemple, de regrouper des comptes analytiques au sein d'un compte synthétique spécifique. La comptabilité dans les sous-comptes est généralement effectuée en compteurs financiers, parfois en compteurs naturels, et presque jamais en compteurs de travail.
Les experts distinguent également d’autres types de comptes en fonction d’autres critères. Par exemple, tels que les opérations, les coûts, la réglementation, le budget et la distribution.
Après avoir étudié les types de ses fonctions, considérons maintenant un aspect tel que la comptabilité. L'utilisation pratique des comptes s'effectue dans de nombreux cas selon une méthode appelée « partie double ». Il reflète le principe selon lequel deux comptes sont enregistrés simultanément - au débit d'un compte et au crédit d'un autre. Les comptes et les différents types de registres comptables interagissent étroitement les uns avec les autres (un peu plus sur cet aspect).
Étudions un peu plus en détail la méthode « double entrée ». Pourquoi est-ce réellement nécessaire en comptabilité ? Selon la méthodologie répandue dans le milieu comptable professionnel, la plupart des transactions commerciales se caractérisent par la dualité, ainsi que par un aspect tel que la réciprocité. Autrement dit, si les fonds sont radiés d’un compte, ils sont probablement simultanément crédités sur un autre. Ainsi, la transaction monétaire est sous contrôle à tout moment.
Le mécanisme de « double entrée » est mis en œuvre à travers deux outils principaux : la correspondance et l'affichage. Comment cela peut-il arriver?
La correspondance est un canal d'interaction entre deux comptes qui reflètent une opération comptable. À son tour, la comptabilisation est en fait l'utilisation pratique de ce canal, l'exécution correcte des transactions et l'enregistrement des informations sur le débit et le crédit. Il en existe deux types : simples et complexes.
La manière dont la « partie double » est présentée dépend des types de formulaires comptables utilisés. Il y en a plusieurs. Il existe une forme mémorielle ou séparée - dans son cadre, les transactions sont enregistrées deux fois dans des registres distincts. Il existe une commande ou un formulaire combiné. Dans celui-ci, des registres sont utilisés pour que l'opération soit enregistrée simultanément comme un débit et un crédit sur le compte.
Nous avons dit plus haut que les comptes sont étroitement liés aux registres comptables. Quels sont ces derniers ? Quels types de registres comptables existe-t-il ? Examinons cet aspect plus en détail.
Comptabilité? Selon une définition commune, ce sont des outils utilisés pour systématiser et collecter les informations contenues dans les documents primaires dans le but d'être reflétées dans les comptes et les rapports. Peut constituer un secret commercial.
Les experts nomment les critères suivants pour classer les registres comptables.
1. Basé sur la conception
Il peut s'agir de registres, de cartes, de tableaux, d'enregistreurs.
2. Basé sur le but
À cet égard, les registres peuvent être chronologiques ou systématiques. Des options de combinaison sont également possibles.
3. Basé sur le contenu
Comme le type de comptes correspondant, les registres, sur la base de ce critère, sont divisés en synthétiques et analytiques.
4. Basé sur la forme
Les experts en identifient quatre principaux - unilatéral, recto-verso, réalisé sous la forme d'un tableau et également présenté sous forme d'échecs.
Après avoir étudié les types de comptabilité, ses fonctions, ses comptes, ses registres, nous pouvons déterminer par quels mécanismes les coûts sont enregistrés. Quels sont les types de dépenses en comptabilité ? Quels sont les critères de leur classement ?
En fait, les dépenses d’une organisation, selon une définition commune, signifient une diminution des avantages financiers et économiques en raison d’une diminution du capital au bilan de l’entreprise et d’autres formes de retrait de fonds. Les experts identifient les principaux types de dépenses suivants en comptabilité :
Lié à la réalisation de profits ;
Reçu en dehors des canaux de revenus ;
Caractère obligatoire.
Concernant le premier : cela comprend principalement les coûts liés à la production et à la vente, les investissements. La seconde comprend les coûts liés au paiement des primes et aux activités caritatives. Les dépenses forcées comprennent les impôts, les versements à la Caisse de pension, à la Caisse d'assurance sociale, à la Caisse d'assurance maladie obligatoire et à la conclusion de contrats d'assurance. Certains experts classent le troisième type de dépenses comme celles liées aux conséquences des sanctions économiques.
Lorsqu'on parle de dépenses, nous ne pouvons ignorer un aspect tel que le revenu. Quels sont les principaux critères de leur classement ?
Parlons d’abord de ce qu’est le revenu. Dans la législation russe, ils sont considérés comme des ressources qui entraînent une augmentation des avantages financiers et économiques d'une entreprise et une augmentation de sa capitalisation. Les principaux en comptabilité sont les suivants :
Des activités normales ;
Lié aux autres.
La législation russe prévoit des critères selon lesquels certaines recettes en espèces inscrites au bilan d’une organisation ne sont pas considérées comme des revenus. Parmi eux:
Dépôts des propriétaires (actionnaires);
Montants des taxes et frais ;
Commissions en faveur du partenaire ;
Reçus de prépaiement, d'acompte, d'acompte ;
Recevoir le paiement du prêt émis.
Les revenus et dépenses de la société sont enregistrés de manière appropriée dans les comptes de l'organisation.
Après avoir beaucoup parlé des types de comptabilité qui existent en fonction des types de comptes, de la classification des revenus et des dépenses, nous considérerons également au passage un aspect tel que le flux de documents. Quelle est sa structure ? Qu'y a-t-il en comptabilité ? Dans la pratique russe, les critères suivants sont acceptés.
1. Contenu des documents
Selon ce critère, il existe une division des sources en sources entrantes, sortantes et internes à l'entreprise. Les premiers sont des documents envoyés à l'entreprise par d'autres organisations. Les seconds sont des documents qui, à leur tour, se caractérisent par la direction opposée. Les sources internes ne peuvent pas être transférées à l’extérieur de l’entreprise.
2. Objectif
Sur la base de ce critère, les documents peuvent être administratifs, exécutifs et également représenter des sources à des fins comptables.
Les premières sont des sources qui reflètent les ordres, divers types d'instructions et d'ordres de la direction liés à la mise en œuvre des opérations commerciales nécessaires. Les documents exécutifs sont conçus pour enregistrer les faits des transactions pertinentes. Des exemples en sont différents types de commandes. Il existe également un type de papier combiné. Ils peuvent présenter les caractéristiques des documents administratifs et exécutifs. Selon la nature de la finalité de certains types de sources, elles peuvent présenter des caractéristiques permettant de les qualifier de comptables.
3. Fréquence de compilation
Selon ce critère, les documents peuvent être ponctuels ou cumulatifs. En règle générale, les premiers formalisent une transaction commerciale spécifique et ne sont pas complétés par la suite. Ces derniers sont conçus pour accumuler de manière cohérente des informations relatives à une période particulière. Ils peuvent synthétiser des indicateurs qui reflètent l’évolution d’opérations commerciales homogènes ou identiques.
4. Temps de compilation
Ce critère classe les documents en types principaux et résumés. Les premiers enregistrent les transactions commerciales à un moment précis. Les documents de synthèse sont conçus pour combiner des indicateurs, en les regroupant en fonction des faits contenus dans les sources primaires.
La plupart des documents présents dans la circulation comptable peuvent être classés simultanément selon chacun des critères désignés.
