Toutes les JSC doivent remplir l'annexe n°2 à la déclaration de revenus, incl. ceux qui appliquent le régime fiscal simplifié s’ils versent des dividendes aux particuliers. Il n'est pas nécessaire de soumettre des certificats 2-NDFL pour les personnes physiques qui ont reçu des dividendes à JSC (clause 3, clause 2, article 226.1, clauses 2, 4, article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du Service fédéral des impôts datée du 02.02.2015 N BS-4-11 /).
Les SARL qui versent des dividendes aux particuliers ne remplissent jamais l'annexe n°2 de la déclaration de revenus. Ils indiquent des informations sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes dans les attestations 2-NDFL (Lettre du Ministère des Finances du 19 octobre 2015 N 03-03-06/1/59890).
L'annexe n°2 est incluse uniquement dans la déclaration de l'année au cours de laquelle vous avez versé des dividendes aux particuliers. Il n'est pas nécessaire de remplir cette annexe dans les déclarations des périodes de reporting (clause 1.8 de la Procédure de remplissage de la déclaration).
Si vous versez des dividendes uniquement à des particuliers, vous n'avez pas besoin d'inclure la feuille 03 et la sous-section 1.3 de la section. 1 Feuille 01.
Si vous versez des dividendes à la fois à des particuliers et à des organisations, alors feuille 03 et section sous-section 1.3. 1 Les fiches 01 sont remplies dans l'ordre général (article 1.7 de la Procédure de remplissage de la déclaration).
L'annexe n°2 doit être remplie pour chaque bénéficiaire individuel des dividendes (article 17.1 de la Procédure de remplissage de la déclaration). La demande consiste en un certificat de revenu d'un particulier et un relevé de notes du certificat. Vous devez les remplir comme ceci.
– dans le champ « Statut du contribuable », indiquez « 1 » si le bénéficiaire des dividendes est un résident fiscal de la Fédération de Russie. Lors du paiement de dividendes à une personne physique qui n'est pas un résident fiscal de la Fédération de Russie, en règle générale, « 2 » est indiqué et, dans certains cas, « 3 » ou « 4 » ;
– dans le champ « Citoyenneté (code pays) », saisissez « 643 » si le bénéficiaire des dividendes est un citoyen russe. Si vous versez des dividendes à un citoyen d'un autre pays, indiquez son code numérique selon OKSM ;
– dans le champ « Code du type de document d'identification », saisissez le code « 21 » (passeport d'un citoyen de la Fédération de Russie). Si le bénéficiaire des dividendes a fourni une autre pièce d'identification, sélectionnez son code dans l'annuaire ;
– dans le champ « Région (code) » – indiquez le code du sujet de la Fédération de Russie dans lequel le participant est inscrit. Sélectionnez le code dans le répertoire ;
– remplir le champ « Code pays » et la sous-section « Adresse de résidence en dehors de la Fédération de Russie » uniquement si le bénéficiaire des dividendes n'est pas un résident fiscal ou un citoyen de la Fédération de Russie (article 17.3 de la Procédure de remplissage de la déclaration).
– à la ligne 041 – le montant de tous les dividendes versés à un particulier au cours de l'année ;
– à la ligne 043 – le montant de la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes.
Il vous suffit de remplir une ligne chacun : 040, 041, 042 et 043. Dans le reste, mettez des tirets.
– à la ligne 020 – le montant des dividendes versés à un particulier (le même qu'à la ligne 041) ;
– à la ligne 021 – le montant de la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes (le même qu'à la ligne 043). Si vous n'avez pas utilisé de déduction fiscale lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mettez un tiret ;
– à la ligne 022 – la différence entre les indicateurs des lignes 020 et 021 ;
– à la ligne 030 – le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes.
Exemple. Remplir l'annexe n°2 à la déclaration de revenus lors du versement de dividendes aux particuliers
En mars 2015, Alfa JSC a distribué des dividendes pour 2014 à 57 actionnaires individuels, dont 1 000 000 000 000. Ivanov A.A. – 1 600 000 roubles. Le même mois, des dividendes ont été versés au participant. Lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes, une déduction d'un montant de 600 000 roubles a été appliquée. Le montant de la taxe était de 130 000 roubles, 1 470 000 roubles ont été transférés au participant. Autres revenus d'Alfa JSC Ivanov A.A. Je ne l'ai pas reçu. L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes est transféré au budget.
Dans la déclaration de revenus de 2015, Alfa JSC doit inclure 57 annexes n°2, remplies pour chaque personne physique ayant perçu des dividendes. Annexe n°2 sur les revenus d'Ivanov A.A. doit être rempli ainsi (seules les lignes nécessaires à l'illustration de l'exemple sont données, qui sont remplies selon les règles d'une déclaration soumise au Service fédéral des impôts sous forme papier (article 2.3 de la Procédure de remplissage de la déclaration) .
Des informations sont apparues sur les sites Internet de certaines branches territoriales de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie sur la nécessité de soumettre le SZV-M en ce qui concerne le chef de l'organisation, qui est le seul participant (fondateur). Certes, les informations publiées par diverses branches de la Caisse de retraite de Russie présentent certaines différences.
Ce n'est pas parce qu'un employé reste régulièrement après le travail pour terminer des tâches inachevées pendant la journée de travail qu'il doit être rémunéré pour des heures supplémentaires.
Si une organisation envisage de réduire ses effectifs et que, entre autres, un salarié parent d'un enfant handicapé est concerné par cette réduction, la date de son licenciement pourrait devoir être reportée ou même son emploi pourrait devoir être conservé.
Si une organisation découvre qu'au cours de l'une des périodes de déclaration (fiscales) précédentes, une erreur a été commise lors du calcul de l'impôt sur le revenu, elle ne peut être corrigée dans la période en cours que si deux conditions sont remplies.
Les représentants des entreprises individuelles ne pourront pas utiliser la caisse enregistreuse en ligne jusqu'au 1er juillet 2019. Toutefois, pour l'application de ce report, il existe un certain nombre de conditions (régime fiscal, type d'activité, présence/absence de salariés). Alors qui a le droit de travailler sans caisse jusqu’au milieu de l’année prochaine ?
Si dans le calcul des cotisations pour 2017 à la ligne 090 de l'annexe 2 de la section 1 vous avez indiqué le montant avec le signe « 2 », soit en cas de trop-payé de cotisations au VNiM, le montant de la ligne 090 calculé pour le premier trimestre 2018 sera très probablement différent de ce que vous devez réellement payer.
Un certificat d'incapacité de travail pour s'occuper d'un enfant malade de moins de 7 ans sera délivré pour toute la durée de la maladie, sans limite de durée. Mais attention : la procédure de paiement des arrêts maladie « enfants » reste la même !
Les SARL qui versent des dividendes aux particuliers ne remplissent jamais l'annexe n°2 de la déclaration de revenus. Ils indiquent des informations sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes dans les certificats 2-NDFL, clause 4 de l'art. 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie, Lettre du ministère des Finances du 19 octobre 2015 N 03-03-06/1/59890.
Chaque jour, nous sélectionnons les actualités importantes pour le travail d’un comptable, vous faisant ainsi gagner du temps.
Le problème du bon remplissage et du dépôt d'une déclaration de revenus est désormais d'actualité, puisqu'elle doit être déposée avant le 28 mars. Il est important de déclarer correctement les dépenses individuelles. Dans l’article d’aujourd’hui, nous expliquerons comment remplir et soumettre correctement ce rapport.
L'impôt sur le revenu est payé par les organismes utilisant le régime fiscal de base. Le délai de paiement des impôts pour l'année est le même pour tout le monde - jusqu'au 28 mars de l'année suivante. La déclaration annuelle est également déposée avant le 28 mars pour l'année de déclaration précédente.
Ainsi, le paiement de l'impôt et le dépôt de la déclaration pour 2017 doivent être effectués au plus tard le 28 mars 2018.
Tout au long de l'année, des acomptes sont effectués au titre de l'impôt en question et un reporting est fourni. La fréquence est décrite dans le tableau suivant.
Date limite de paiement de l’acompte et de remise du rapport
Sur la base des résultats du premier trimestre, de la moitié de l'année et de 9 mois. avec des acomptes mensuels à chaque trimestre
Commun aux organisations de tout type et nature.
Sur la base des résultats du premier trimestre, de la moitié de l'année et de 9 mois. sans paiement d'acomptes effectués mensuellement
avec un revenu inférieur à 15 millions de roubles pour les 4 trimestres précédents. pour le trimestre (implique le chiffre d'affaires) ;
Institutions autonomes, organisations à but non lucratif sans revenus, ainsi que institutions budgétaires (sans revenus des ventes).
Basé sur les résultats de chaque mois, sur la base des bénéfices réels.
Chaque mois, jusqu'au 28
Vous devrez informer le Service fédéral des impôts avant le 31 décembre de l'année précédant la période fiscale à partir de laquelle s'effectuera le passage à ce système.
Un contribuable qui soumet une déclaration pour 9 mois effectue des acomptes pour octobre, novembre, décembre au cours de chacun de ces mois. Le calcul prend en compte le montant des revenus des ventes. Ceux-ci n'incluent pas la TVA et les droits d'accise pour le quatrième trimestre. l’année dernière et les trimestres I-III. de la période fiscale en cours. En cas de dépassement du plafond fixé, l'entreprise verse des avances mensuellement.
Découvrez d’autres échéances de reporting importantes à venir prochainement.
Selon les règles, la déclaration des bénéfices par les organisations a lieu sur place (dans leurs propres divisions ou dans des divisions distinctes). S'il existe un PO, les règles suivantes s'appliquent :
La déclaration d'impôt sur le revenu est préparée selon le format approuvé Par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 19 octobre 2016 n° ММВ-7-3/. Si l'effectif moyen n'a pas dépassé 100 personnes pour 2017, la déclaration peut être déposée sur papier. Sinon, seul le formulaire électronique est acceptable.
Le même arrêté a approuvé la procédure de remplissage de la déclaration (Annexe n°2, ci-après Commande).
Dans le tableau suivant, vous pouvez découvrir quelles feuilles de la déclaration de revenus une entreprise doit remplir.
La sous-section 1.1 de l'article 1;
Annexe n°1 à la feuille 02 ;
Annexe n°2 à la fiche 02
Toujours par tous les contribuables
Sous-section 1.2, article 1
Si les paiements intra-trimestriels sont payés une fois par mois
Sous-section 1.3 de la section 1 (« 1 » comme type de paiement), feuille 03 (« A »)
Lors du paiement de dividendes à des personnes morales
Annexe n°3 à la fiche 02
Y compris lors de la vente d'un bien amortissable
Annexe n°4 à la fiche 02
Uniquement pour le premier trimestre et la période fiscale
Y compris les dépenses liées à l'assurance maladie volontaire et aux formations pour les salariés
D’autres rubriques sont remplies moins fréquemment :
La procédure détaillée pour les remplir est précisée au paragraphe 1.1 de la Procédure.
Il est optimal de remplir les fiches de déclaration dans l'ordre suivant :
En général, remplir la page de titre de cette déclaration n'est pas très différent des autres, mais il y a une particularité : c'est le code de la période fiscale. Envisageons de remplir la page de titre ligne par ligne.
ÉTAIN- 10 chiffres du code, avec des tirets dans les deux dernières cellules.
point de contrôle- code attribué par le contrôle où la déclaration est déposée.
Numéro de correction- lors de la soumission initiale, un tiret ou « 0-- ».
Période de déclaration fiscale (code). Contrairement à d’autres rapports, une liste étendue de codes est utilisée pour la déclaration de revenus. Ils sont donnés en Annexe 1 de la Procédure. Il existe plusieurs codes pour la déclaration annuelle :
Année de déclaration- dans notre cas, 2017.
Soumis à l'administration fiscale (code). Le code de l'administration fiscale est indiqué au format AABB, où AA est le numéro de région, BB est le numéro du bureau des impôts.
Par localisation (inscription) (code). Les organisations qui ne sont pas de gros contribuables, qui n'ont pas de divisions distinctes et qui ne sont pas des successeurs légaux, indiquent le code « 214 ». Tous les autres codes sont inclus dans l'annexe n° 1 de la procédure.
Organisation, division distincte. Le nom complet, y compris la forme juridique, est saisi, des tirets sont placés dans les cellules restantes.
Code du type d'activité économique- s'inscrit dans le code OKVED du principal type d'activité.
Bloc pour personnes morales réorganisées/liquidées, quels États:
Indiqué nombre de feuilles de déclaration, et si disponible, le nombre de feuilles de pièces justificatives.
Ci-dessous est confirmé fiabilité des données, date et signature. La déclaration peut être signée par :
Si la déclaration est signée par un représentant, le nom et les détails du document confirmant son autorité doivent être indiqués dans le champ approprié.
Cette section indique les revenus provenant des ventes et non liés à celle-ci.
Tout d'abord, vous devez sélectionner dans la liste ci-jointe attribut du contribuable. En général, il s'agit du code « 1 ». S'il existe une licence, ses détails sont indiqués.
Dans le bloc lignes 020-024 les revenus des transactions sur titres sont reflétés.
DANS ligne 027 les revenus provenant de la vente de la société en tant qu'ensemble immobilier sont reflétés.
DANS ligne 030 les revenus des transactions individuelles de l'annexe n° 3 à la feuille 02 sont reflétés.
Ligne 040 indique le montant total du chiffre d'affaires.
S'il y a des revenus pour l'année qui ne sont pas liés aux ventes, vous devez remplir un bloc de lignes 100 à 106 :
Cette section indique les dépenses associées aux ventes, ainsi que les dépenses hors exploitation, y compris les pertes qui leur sont équivalentes.
DANS ligne 010 Le montant total des dépenses directes pour les biens et services vendus est reflété.
DANS ligne 020 les dépenses sur les transactions liées au commerce sont reflétées.
DANS ligne 030 Le coût des biens achetés est indiqué dans le cadre des dépenses reflétées à la ligne 020.
DANS bloc de lignes 040-055 les coûts indirects sont indiqués :
DANS ligne 060 reflète le coût des autres biens vendus, ainsi que les dépenses associées à sa vente.
Si l'entreprise a été vendue comme ensemble immobilier, en ligne 061 la valeur de son actif net est indiquée.
Lignes 070 et 071 sont destinés aux acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières.
Lignes 072 et 073 sont renseignés si la société a engagé des dépenses liées à des investissements en titres et actions.
DANS lignes 090-110 Les pertes associées aux installations de production de services et à la vente de propriétés et de terrains sont reflétées.
Par ligne 130 les dépenses comptabilisées sont reflétées dans le montant total.
Dans les domaines pertinents bloquer les lignes 131-134 le montant de l'amortissement est indiqué, y compris (sur une ligne distincte) pour les immobilisations incorporelles. DANS ligne 135 vous devez indiquer le code correspondant à la méthode de calcul de l'amortissement précisée dans la politique comptable (« 1 » - linéaire, « 2 » - non linéaire).
DANS bloc lignes 200-206 le montant des dépenses hors exploitation est indiqué avec détail.
DANS bloc de lignes 300-302 les pertes équivalentes aux dépenses sont indiquées, à savoir :
Bloc de lignes 400-403 est destiné à refléter les ajustements de la base fiscale des périodes précédentes dus à des erreurs (lien).
Fiche 02La feuille 02 est la section dans laquelle le montant de la taxe est calculé. Se compose de deux parties.
DANS blocs de lignes 010-060 Les revenus et dépenses de l'organisation sont collectés et le résultat financier est calculé.
Lignes 010-050 sont remplis à partir des annexes de la fiche 02. B ligne 060 le résultat ou la perte de l'année est calculé. Dans l'image suivante, vous pouvez voir que chacune de ces lignes contient une explication de l'endroit d'où les indicateurs doivent être extraits :
DANS ligne 070 les revenus exclus du bénéfice sont pris en compte (revenus sur certains titres de créance, provenant de la participation à des organisations étrangères et autres).
DANS ligne 100 la base d'imposition est calculée.
Si une perte des périodes précédentes ou une partie de celle-ci est déduite du bénéfice, ce montant est reflété dans ligne 110.
DANS ligne 120 le bénéfice imposable est calculé en tenant compte de la ligne 110.
Dans le bloc lignes 140-170 les taux d'imposition sont indiqués - au total et pour les budgets de différents niveaux.
DANS ligne 180 Le montant de la taxe calculée est reflété, notamment :
Ligne 210 est destiné à refléter le montant total des acomptes versés au cours de l’année. DANS lignes 220 et 230 ce montant est détaillé par niveau budgétaire.
Si une entreprise a payé des impôts à l'étranger sur la base de l'article 311 du Code des impôts de la Fédération de Russie, elle doit remplir lignes 240-260. Les contribuables des taxes commerciales indiquent les indicateurs dans lignes 265-267.
Lignes 270-281 sont résultantes. Ils reflètent la taxe :
DANS ligne 290 indique le montant des acomptes mensuels à verser l'année prochaine. DANS lignes 300 et 310 ce montant est ventilé par budget. Ce bloc, comme le bloc des lignes 320 à 340, n'est pas rempli lors du dépôt d'une déclaration pour l'année.
Si l'entreprise participe à des projets d'investissement régionaux, vous devez également remplir lignes 350 et 351.
La section 1 reflète les résultats du calcul, c'est-à-dire le montant de l'impôt payable au budget. La sous-section 1.1 est destinée aux contribuables qui effectuent des paiements anticipés.
Dans cette sous-section, vous devez remplir :
Les sanctionsIl existe diverses sanctions en cas de non-production ou de production tardive de votre déclaration de revenus.
Les entreprises qui sont en retard dans la présentation de leurs rapports annuels paieront une amende 5% du montant de l'impôt impayé à temps pour chaque mois de retard complet ou partiel. Le montant de l'amende sera de :
Ceux qui sont en retard avec la déclaration pour la période de référence sous forme de 1 mois, 2 mois, trimestre, semestre, 9 mois, etc. paiera amende 200 roubles pour chaque déclaration, soumis intempestivement.
Les dirigeants de l'entreprise peuvent être condamnés à une amende pouvant aller jusqu'à 300 à 500 roubles selon l'art. 15.5 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Un fonctionnaire peut être non seulement un manager, mais aussi n'importe quel employé. Par exemple, le chef comptable, s'il est tenu de soumettre les rapports en temps opportun.
Un retard de 10 jours dans les déclarations annuelles peut entraîner le blocage du compte de l'entreprise.
Des pénalités sont facturées en cas de retard de paiement des taxes. En cas de non-paiement de l'impôt causé par une erreur ayant conduit à une sous-estimation de l'assiette fiscale, l'organisation s'expose à une amende de 20% du montant des arriérés sur la base du paragraphe 1 de l'article 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Pour éviter une amende, une « clarification » est présentée avec paiement anticipé des arriérés et des pénalités.
Les cas suivants sont prévus pour le dépôt d'une déclaration actualisée :
L'erreur à l'origine du trop-payé d'impôt est corrigée dans la déclaration d'une période fiscale donnée.
Le « formulaire mis à jour » est rempli dans la même composition que la déclaration initiale. Sans exception, toutes les fiches, sections et annexes sont remplies comme dans la déclaration primaire (même s'il n'y a pas d'erreurs dedans).
Une déclaration actualisée est remise à la demande du contrôle dans les 5 jours ouvrablesà partir du moment où la demande est reçue. Si vous n'avez pas le temps et ne soumettez pas d'explication, une amende de 5 000 roubles suivra sur la base du paragraphe 1 de l'article 129.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Si vous identifiez indépendamment une erreur, il n'y a pas de date limite pour soumettre une « clarification » au Service fédéral des impôts, mais il vaut mieux être rapide. Car une sous-estimation de l'impôt à payer sera détectée par l'inspection, ce qui entraînera une amende.
Cette ligne rempli par les entreprises effectuant des avances une fois par trimestre, et au cours de chaque trimestre - des avances mensuelles. La ligne a pour but d'indiquer le montant total des avances à verser chaque mois au cours du trimestre suivant. Ce qu'il faut indiquer dans cette ligne peut être vu dans le tableau suivant.
Indicateur de la ligne 180 de la feuille 02 du même rapport
Différence positive aux lignes 180 de la feuille 02 pour les six mois et le premier trimestre, dépassant « 0 »*
Différence positive aux lignes 180 de la fiche 02 pour 9 mois et six mois*
* Note. Si le résultat est « 0 » ou une valeur négative, un tiret est ajouté.
Pour refléter les dépenses hors exploitation, il est prévu ligne 200 de l'annexe 2 de la feuille 02. Les dépenses suivantes font l'objet d'un décodage séparé :
DANS ligne 300 de la demande 2 feuilles 02 les pertes considérées comme des dépenses hors exploitation sont reflétées, par exemple, les pertes découvertes au cours de l'année de référence des années précédentes, les pertes causées par des arrêts de production et des catastrophes naturelles.
La perte est enregistrée dans les déclarations de cette année en ligne 060 sur la feuille 02 et en ligne 160 de l'annexe n° 4 à la feuille 02.
Par ailleurs, il convient de mentionner le changement dans la procédure de réduction de l'assiette fiscale associée aux pertes des années précédentes. De nouvelles règles sont en vigueur du 01/01/2017 au 31/12/2020. Les changements sont :
En fonction des modifications apportées à la déclaration, les éléments suivants sont complétés :
Si des ajustements symétriques se reflètent dans Fiche 08 déclaration indiquant les codes « 2 » ou « 3 », dans les détails appelés « Type d'ajustement » est inscrit ce qui suit :
Dans la colonne 3 « Signe » et la ligne 050 de la fiche 08 ne nécessite pas de saisir « 0 » ou « 1 ». Le montant de l'ajustement est reflété ici sans tenir compte du signe.
Les contribuables établissent indépendamment une liste de dépenses directes, en la définissant dans leurs politiques comptables. Annexe n°2 à la fiche 02 La déclaration de revenus contient les indicateurs suivants :
En lien avec ce dernier point, il convient de souligner le concept coûts indirects. Les coûts indirects doivent être considérés comme les coûts de production et de vente ultérieure des marchandises, pris en compte dans les dépenses de la période. Les coûts qui ne sont pas désignés dans les politiques comptables comme dépenses directes ne leur appartiennent pas. Puisqu’il s’agit de dépenses hors exploitation, elles doivent être désignées comme dépenses indirectes.
La déclaration de revenus contient une indication du montant des dépenses indirectes en ligne 040 de l'annexe n° 2 à la feuille 02. Les dépenses sont partiellement déchiffrées dans les lignes 041 à 055.
Ligne 041 implique des taxes et des acomptes au titre des honoraires et primes d'assurance liés à d'autres dépenses :
En train de remplir la ligne 041 au cours de la période de déclaration, le contribuable enregistre le montant des charges fiscales, le transfert des acomptes et des frais et les cotisations d'assurance selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Dans ce cas, la date de versement au budget ne joue aucun rôle.
DANS ligne 041 de l'annexe 2 à la feuille 02 non reflété :
Dépenses directes représentent les coûts de production. Ils sont indiqués dans la liste fixée par l'organisation dans ses politiques comptables.
Les coûts directs de production comprennent :
Le montant des dépenses directes aux fins de l'impôt sur le revenu est reflété dans la déclaration de revenus. ligne 010 de l'annexe n° 2 à la feuille 02. Ici, le montant est enregistré selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année.
Les dépenses de la ligne 010 doivent être documentées.
Valeurs aux lignes 010, 020 et 040 inclus dans le montant lignes 130 la même feuille. Cette valeur, à son tour, est transférée à la ligne 030 de la feuille 02 déclaration d'impôt.
Attention, AUJOURD'HUI seulement !
Accueil Documents PROCÉDURE DE REMPLISSAGE D'UNE DÉCLARATION D'IMPÔT POUR L'IMPÔT SUR LE REVENU DES ORGANISATIONS Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 19 octobre 2016 N ММВ-7-3/ « Sur l'approbation du formulaire de déclaration de revenus pour l'impôt sur le revenu des organisations , la procédure à suivre pour la remplir, ainsi que le format de dépôt de la déclaration d'impôt sur le bénéfice des organisations sous forme électronique...
Sélectionnez le code dans le répertoire ; – remplir le champ « Code pays » et la sous-section « Adresse de résidence en dehors de la Fédération de Russie » uniquement si le bénéficiaire des dividendes n'est pas un résident fiscal ou un citoyen de la Fédération de Russie (article 17.3 de la Procédure de remplissage de la déclaration).
– à la ligne 040 – « 1010 » ; – à la ligne 041 – le montant de tous les dividendes versés à un particulier au cours de l'année ; – à la ligne 042 – « 601 » ; – à la ligne 043 – le montant de la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes.
Il vous suffit de remplir une ligne chacun : 040, 041, 042 et 043. Dans le reste, mettez des tirets.
Le refus d'une banque d'effectuer une transaction peut faire l'objet d'un recours. La Banque de Russie a élaboré des exigences pour une demande qu'un client de la banque (organisation, entrepreneur individuel, particulier) peut envoyer à une commission interministérielle dans le cas où la banque refuse d'effectuer une transaction. paiement ou conclure un accord de compte bancaire (dépôt).< … «Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < … Главная → Бухгалтерские консультации ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют никогда. Сведения об НДФЛ с дивидендов они указывают в справках 2-НДФЛ п.
4 cuillères à soupe. 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie, Lettre du ministère des Finances du 19 octobre 2015 N 03-03-06/1/59890.
La procédure à suivre pour remplir l'annexe n°2 à la Déclaration « Informations sur les revenus d'un particulier qui lui sont versés par un agent fiscal provenant d'opérations sur titres, d'opérations sur instruments financiers dérivés, ainsi que lors de paiements sur des titres d'émetteurs russes »
Attention
Si vous versez des dividendes uniquement à des particuliers, vous n'avez pas besoin d'inclure la feuille 03 et la sous-section 1.3 de la section. 1 Feuille 01. Si vous versez des dividendes à la fois à des particuliers et à des organisations, alors feuille 03 et section sous-section 1.3. 1 Les fiches 01 sont remplies dans l'ordre général (article 1.7 de la Procédure de remplissage de la déclaration). Comment remplir l'annexe n°2 à la déclaration de revenus L'annexe n°2 doit être remplie pour chaque particulier bénéficiaire de dividendes (clause
Info
Procédure pour remplir la déclaration) : – dans le champ « Statut du contribuable », saisir « 1 » si le bénéficiaire des dividendes est un résident fiscal de la Fédération de Russie. Lors du paiement de dividendes à une personne physique qui n'est pas un résident fiscal de la Fédération de Russie, en règle générale, « 2 » est indiqué et, dans certains cas, « 3 » ou « 4 » ; – dans le champ « Citoyenneté (code pays) », saisissez « 643 » si le bénéficiaire des dividendes est un citoyen russe. Si vous versez des dividendes à un citoyen d'un autre pays, indiquez son code numérique selon OKSM ; – dans le champ « Code du type de document d'identification », saisissez le code « 21 » (passeport d'un citoyen de la Fédération de Russie).
Ministère de la Justice de Russie 17.12.2014 n° 35255, ci-après dénommée la Procédure), à l'Annexe n° 2 à la déclaration de revenus « Informations sur les revenus d'un particulier qui lui sont versés par un agent fiscal provenant d'opérations sur titres, d'opérations avec des instruments financiers de transactions à terme, ainsi que lors des paiements sur les titres d'émetteurs russes", les agents fiscaux reconnus comme tels sur la base des dispositions de l'article 226.1 du Code, conformément au paragraphe 4 de l'article 230 du Code, indiquent les données sur les revenus pour lesquels ils ont calculé et retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques, sur les personnes qui sont bénéficiaires de ces revenus (si des informations pertinentes sont disponibles), et les montants des impôts accumulés, retenus et transférés au système budgétaire de la Fédération de Russie pour cet impôt période. Les informations sur les revenus de chaque personne physique sont établies sous la forme d'une Attestation distincte ou de plusieurs Attestation.
Aussi, conformément aux dispositions de l'article 126 du Code, les contribuables (payeurs de taxes, agents fiscaux) sont tenus responsables en cas de non-présentation dans le délai prescrit à l'administration fiscale des documents et (ou) d'autres informations prévues par le Code. et d'autres actes législatifs relatifs aux impôts et taxes, si un tel acte ne contient pas d'indices d'infractions fiscales prévues aux articles 119, 129.4 et 129.6 du Code, ainsi qu'au paragraphe 1.1 de l'article 126 du Code. Depuis le 1er janvier 2016, l'article 126.1 du Code entre en vigueur, prévoyant la responsabilité en cas de présentation par un agent fiscal à l'administration fiscale de documents contenant de fausses informations.
Procédure pour remplir la déclaration : – à la ligne 010 – 13% ; – à la ligne 020 – le montant des dividendes versés à un particulier (le même qu'à la ligne 041) ; – à la ligne 021 – le montant de la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes (le même qu'à la ligne 043). Si vous n'avez pas utilisé de déduction fiscale lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mettez un tiret ; – à la ligne 022 – la différence entre les indicateurs des lignes 020 et 021 ; – à la ligne 030 – le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes. Exemple. Remplir l'annexe n°2 à la déclaration de revenus lors du versement de dividendes aux particuliers En mars 2015
Alfa JSC a distribué des dividendes pour 2014 à 57 actionnaires individuels, dont. Ivanov A.A. – 1 600 000 roubles. Le même mois, des dividendes ont été versés au participant. Lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes, une déduction d'un montant de 600 000 roubles a été appliquée.
Le montant de la taxe était de 130 000 roubles, 1 470 000 roubles ont été transférés au participant. Autres revenus d'Alfa JSC Ivanov A.A. Je ne l'ai pas reçu.
La procédure pour remplir les annexes n° 5 « Calcul de la répartition des acomptes et de l'impôt sur les sociétés au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie par une organisation qui a des divisions distinctes », n° 6 « Calcul des acomptes et impôt au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie pour un groupe consolidé de contribuables », N 6a « Calcul des acomptes et impôt au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie pour un participant à un groupe consolidé de contribuables sans séparation divisions qui y sont incluses et (ou) pour ses divisions distinctes" et N 6b "Revenus et dépenses des participants à un groupe consolidé de contribuables qui ont constitué l'assiette fiscale consolidée pour le groupe dans son ensemble" à la feuille 02 de la Déclaration des contribuables avec des divisions séparées
Un comptable peut rencontrer des difficultés lorsqu’il remplit une déclaration de revenus. La difficulté de remplir ses lignes soulève de nombreuses questions même pour les comptables les plus expérimentés, essayons donc de comprendre les caractéristiques du remplissage de la ligne 010 de l'annexe 2 à la feuille 02 de la déclaration de revenus.
La deuxième annexe à la fiche n°02 est destinée à récapituler tous les types de dépenses qui ont été engagées dans le cadre des activités commerciales de l'entreprise. Autrement dit, tous les types de coûts (directs et indirects) sont accumulés ici, ce qui réduit ensuite le revenu total de l'entreprise.
La ligne 010 « Dépenses directes » est l'un des principaux postes de coût de la déclaration, puisqu'elle détermine le montant de l'impôt sur le revenu qui sera payé dans le futur par cette entreprise. La ligne 010 affiche les coûts directs qui surviennent lors de la production et de la vente des produits.
Les coûts directs comprennent :
Lorsque vous remplissez la ligne 010, vous devez comprendre que chaque montant de coûts doit être accompagné de preuves documentaires et d'une justification de leur mise en œuvre.
Remplir la ligne 010 de l'annexe 2 de la feuille 02 de la déclaration est possible si trois conditions sont remplies :
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Si l'une de ces conditions n'est pas remplie, il est impossible de procéder à une comptabilité fiscale distincte de cet indicateur.
Afin de remplir la ligne 010 de l'annexe 2 à la feuille 02 de la déclaration, il est nécessaire de générer un rapport Analyse du compte 20. Le montant du chiffre d'affaires débiteur de ce compte avec le crédit des comptes 02, 10, 69.1, 69.2 , 69,3 sera un indicateur des dépenses directes de l'entreprise.
La feuille 02 est l’un des documents de déclaration les plus importants, puisque ce sont ses indicateurs qui affectent la taille de l’assiette fiscale de l’entreprise. Lors du contrôle fiscal d'une déclaration, les agents du fisc étudient souvent non seulement le montant des bénéfices perçus, mais également le montant des frais engagés. Il est nécessaire d'aborder le remplissage de cette demande avec une responsabilité particulière, afin qu'à l'avenir vous n'ayez pas à soumettre un calcul d'ajustement ou une note explicative à l'annexe n°2 de la feuille 02.
Disons qu'en 2016, Fundament LLC a engagé les coûts suivants :
| L'essence de l'opération | Montant, frotter. (sans TVA) |
| Les matériaux nécessaires à la fabrication des produits finis ont été achetés | 100 000 |
| Dépensé pour payer le carburant et l'énergie (ces types de coûts sont indirects, conformément aux exigences de la politique comptable de l'entreprise) | 60 000 |
| Salaires des salariés cotisés, comprenant : | |
| -administration — les gestionnaires |
400 000 |
| Dépréciation: | |
| - entretien - autour du bâtiment administratif |
150 000 |
| Dépenses hors exploitation : | |
| — intérêts du prêt (article 201) — les dépenses pour les services de règlement et de trésorerie — amortissement des biens loués - les pertes des années précédentes (article 301) |
5 400 |
| Mise hors service d'un ordinateur obsolète : | |
| - coût initial (article 131) — amortissement cumulé - perte résultant de la radiation d'un ordinateur (20 000,00 – 19 000,00 = 100 roubles) (article 204) |
20 000 |
| Dépenses directes (poste 010) : 100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 frotter. | |
| Coûts indirects (040) : 60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 roubles. | |
| Total des dépenses reconnues (article 130) : 940 000 + 510 000 = 1 450 000 roubles. | |
| Dépenses hors exploitation (poste 200) : 5 400 + 3 000 + 1 500 + 12 000 = 21 900 roubles. | |
Les lignes 020 à 022 sont remplies uniquement par les acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières. Si l’organisation n’en est pas une, mettez des tirets sur ces lignes.
Les lignes 023 à 024 sont remplies par d'autres organismes (non acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières) qui ont perçu des revenus de la vente, de la cession et du rachat de titres négociés sur le marché organisé. À la ligne 024, indiquez séparément le montant de l'écart par rapport au prix de règlement minimum si la transaction a été réalisée en dehors du marché organisé des valeurs mobilières.
La ligne 027 « Produit de la vente d'une entreprise à titre d'ensemble immobilier » ne doit être remplie que si l'entreprise est vendue à titre d'ensemble immobilier. Dans d’autres cas, placez des tirets le long de la ligne.
À la ligne 030, transférez les indicateurs de la ligne 340 de l'annexe 3 à la feuille 02.
Calculez l'indicateur de la ligne 040 de l'annexe 2 de la feuille 02 de la déclaration de revenus « Revenu total des ventes » comme la somme de tous les revenus des ventes :
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page 040 |
= |
page 010 |
+ |
page 020 |
+ |
page 023 |
+ |
page 027 |
+ |
Page 030 |
Les lignes 101 à 107 sont destinées à refléter les revenus hors exploitation. Voir plus de détails.Quels revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu .
Merci d'indiquer selon votre dossier fiscal :
À la ligne 100, indiquez le montant total des revenus hors exploitation. L'organisation pourrait avoir des revenus hors exploitation non indiqués aux lignes 101 à 107. Dans ce cas, l'indicateur de la ligne 100 sera supérieur à la somme des indicateurs des lignes 101 à 107. Sinon, ce sera égal à la somme des lignes 101 à 107.
Situation: Comment refléter dans la déclaration de revenus une augmentation (ajustement) de l'assiette fiscale due à l'utilisation de prix dans une transaction entre parties liées qui ne correspondent pas au niveau du marché?
Indiquer le montant de l'ajustement de l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu à la ligne 107 de l'annexe 1 de la feuille 02 de la déclaration de revenus.
Si, dans une transaction avec une partie interdépendante - l'acheteur, on utilise des prix dont la valeur est inférieure au niveau du marché, cela peut entraîner une sous-estimation de l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu (clause 1 de l'article 105.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie ). Dans une telle situation, l'organisation a le droit d'ajuster (augmenter) de manière indépendante l'assiette fiscale et le montant de l'impôt sur le revenu payable au budget (clauses 4, 6 de l'article 105.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Dans la déclaration de revenus, indiquez le montant de l'ajustement (augmentation de l'assiette fiscale) à la ligne 107 de l'annexe 1 de la feuille 02 (clause 6.2 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 novembre 2014 n°. ММВ-7-3/600). Cette ligne doit être utilisée quelle que soit la méthode utilisée par l'organisation pour déterminer le niveau du prix du marché pour la transaction. Utilisez également cette ligne lors de la détermination du prix du marché à l'aide d'une évaluation indépendante (clause 9 de l'article 105.7 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ceci est indiqué au paragraphe 1 de la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 11 mars 2015 n° ED-4-13/3833.
En plus de la déclaration reflétant l'augmentation de l'assiette fiscale, il est recommandé de la soumettre au bureau des impôts. note explicative sur l'ajustement effectué. Dans la note explicative, fournissez des informations sur la transaction contrôlée pour laquelle l'ajustement a été effectué, notamment :
Ces clarifications sont contenues dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 21 avril 2014 n° GD-4-3/7582.
L'annexe 2 à la fiche 02 reflète coûts associés à la production et aux ventes , dépenses et pertes hors exploitation.
Les lignes 010 à 030 reflètent les dépenses directes. Pour plus d'informations sur la répartition des coûts directs et indirects, voir .
Si une organisation utilise méthode de trésorerie, mettez des tirets sur les lignes 010 à 030 et commencez à remplir à partir de la ligne 040.
Si une organisation utilise méthode de la comptabilité d'exercice , remplissez la ligne 010 « Dépenses directes liées aux biens, travaux, services vendus » selon les données de comptabilité fiscale.
Remplissez les lignes 020 à 030 si l'organisation est engagée dans la revente de marchandises en gros et au détail. Merci d'indiquer selon votre dossier fiscal :
Les lignes 040 à 041 reflètent les dépenses indirectes. Pour plus d'informations sur la répartition des coûts directs et indirects, voirComment tenir des registres fiscaux des dépenses directes et indirectes .
À la ligne 040, indiquez le montant total des dépenses indirectes selon les données de comptabilité fiscale.
À la ligne 041, indiquez les taxes et frais accumulés. Ce montant ne comprend pas les primes d’assurance, les amendes, pénalités et autres sanctions.
Situation: quels impôts faut-il indiquer à la ligne 041 de l'annexe 2 de la feuille 02 de la déclaration de revenus ?
Indiquez sur cette ligne les montants de tous les impôts qui sont pris en compte comme dépenses réduisant le bénéfice imposable conformément au chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
La ligne 041 de l'annexe 2 de la feuille 02 de la déclaration de revenus est incluse dans le détail des dépenses indirectes engagées par l'organisation au cours de la période de déclaration (fiscale). Cette ligne reflète les montants des taxes et frais accumulés conformément à la législation fiscale, à l'exception des taxes spécifiées à l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Au moment de remplir la déclaration à la ligne 041, indiquez les montants accumulés (si vous utilisez la méthode de caisse - payés) :
De plus, vous devez indiquer sur cette ligne les montants de TVA en amont précédemment acceptés en déduction et restitués sur les actifs :
La question de l'inclusion en charges (et en réflexion sur la ligne 041) de la TVA en amont sur les actifs impayés, dont les dettes sont amorties et incluses dans les revenus, est controversé .
Ne précisez pas à la ligne 041 :
Ces règles découlent des dispositions de la clause 7.1 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 novembre 2014 n° ММВ-7-3/600 et du paragraphe 1 de la clause 1 de l'article 264 du Code des impôts. de la Fédération de Russie.
De plus, les montants suivants ne sont pas inclus dans le calcul de l'assiette de l'impôt sur le revenu (et ne sont donc pas indiqués à la ligne 041) :
Ceci est indiqué au paragraphe 9 de l'article 274 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Remplissez les lignes 042 à 043 uniquement si la politique comptable prévoit prime d'amortissement . Merci d'indiquer selon votre dossier fiscal :
Remplissez la ligne 045 uniquement si l'organisation utilise la main-d'œuvre de personnes handicapées. Indiquez ici les coûts de leur protection sociale.
La ligne 046 est remplie uniquement par les organismes publics de personnes handicapées et les organismes dont les seuls propriétaires des biens sont des organismes publics de personnes handicapées.
À la ligne 047, indiquez les dépenses qui réduisent l'assiette fiscale de la période de déclaration ou d'imposition en cours :
Les dépenses indiquées à la ligne 047 peuvent compté différemment (cm. ). Pour les lignes 048 à 051, détaillez le montant de la ligne 047 selon la méthode comptable établie. Veuillez indiquer séparément les dépenses prises en compte :
À la ligne 052, inscrivez le montant total Dépenses de R&D . Décomposez ce montant en indiquant séparément les dépenses de R&D :
À la ligne 059, indiquez le coût d'acquisition ou de création de droits de propriété réalisés. Pour plus d'informations, voirComment comptabiliser les revenus et les dépenses provenant de la vente de droits de propriété .
À la ligne 060, indiquez les frais liés à la vente, ainsi que le prix d'acquisition ou de création d'un bien dont les revenus de la vente sont reflétés à la ligne 014.
Si l'entreprise a été vendue comme ensemble immobilier, indiquez la valeur de son actif net à la ligne 061. Voir plus de détails.Comment déterminer la valeur de l'actif net d'une organisation .
Si l'organisation est un acteur professionnel du marché des valeurs mobilières, indiquez à la ligne 070 les frais associés à l'acquisition, la vente, la cession et le rachat de titres. D'autres organisations mettent des tirets sur cette ligne.
La ligne 071 doit être remplie si l'organisation a acheté des titres et que le prix d'achat a dépassé le prix maximum ou estimé. Dans ce cas, indiquez ici le montant de cet écart. Voir plus de détails. Comment prendre en compte l'acquisition d'actions (actions) d'autres organisations pour la fiscalité .
Les lignes 072 à 073 sont remplies par tous les organismes qui ne sont pas des acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières. À la ligne 072 vous devez indiquer les frais liés à l'acquisition, la vente, la cession et le rachat de titres négociés sur le marché organisé. À la ligne 073 - le montant de l'écart par rapport au prix maximum ou estimé.
Dans la déclaration 2014, ne remplissez pas les lignes 072 et 073.
À la ligne 080, transférez le montant des dépenses de la ligne 350 de l'annexe 3 à la feuille 02.
À la ligne 090, reflétez une partie de la perte sur les installations des industries de services et des exploitations agricoles reçue au cours des années précédentes. Indiquez uniquement la partie de la perte qui réduit la base dans la période de déclaration (fiscale) en cours. Voir plus de détails.Comment conserver les registres fiscaux des revenus et dépenses des industries de services et des exploitations agricoles .
Transférez le montant à la ligne 100 perte résultant de la vente d'un bien de la ligne 060 de l'annexe 3 à la feuille 02, prise en compte dans cette période de déclaration ou d'imposition.
À la ligne 110, indiquez la partie de la perte provenant de la vente du droit sur le terrain. Voir plus de détails.Comment comptabiliser les dépenses d'impôt sur le revenu liées à plusieurs périodes de déclaration .
Si l'organisation a acquis l'entreprise en tant qu'ensemble immobilier, indiquez à la ligne 120 la partie de la valeur du goodwill liée aux dépenses de la période en cours. Voir plus de détails. Comment refléter la réputation de l'entreprise (goodwill) en comptabilité et en comptabilité fiscale .
À la ligne 130, calculez le montant de toutes les dépenses comptabilisées selon la formule :
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page 130 |
page 010 |
page 020 |
page 040 |
p. 059 à 070 |
page 072 |
pp. 080 à 120 |
Aux lignes 131 et 132, indiquez amortissement calculé selon la méthode linéaire :
Réfléchissez aux lignes 133-134 amortissement calculé selon la méthode non linéaire :
A la ligne 135 mettez :
Situation: quel code indiquer à la ligne 135 de l'annexe 2 de la feuille 02 si les membres d'un groupe consolidé de contribuables utilisent des méthodes différentes pour calculer l'amortissement ?
Indiquez le code qui correspond au mode d'amortissement utilisé par la majorité des participants au groupe consolidé de contribuables.
À la ligne 135 de l'annexe 2 de la feuille 02 de la déclaration, vous devez indiquer quel mode d'amortissement (linéaire ou non linéaire) l'organisme utilise conformément à celui qu'il a adopté. politiques comptables à des fins fiscales .
Si les membres d'un groupe consolidé de contribuables utilisent des méthodes différentes pour calculer l'amortissement, alors le participant responsable à la ligne 135 de l'annexe 2 de la feuille 02 indique :
Si le nombre de participants utilisant la première ou la deuxième méthode est le même, vous devez comparer le montant total de l'amortissement accumulé par les membres du groupe selon la méthode linéaire avec le montant total de l'amortissement accumulé par eux selon la méthode non linéaire. . En fonction du montant le plus élevé, le code du mode d'amortissement correspondant est renseigné.
Ces clarifications sont contenues dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 25 avril 2012 n° ED-4-3/7007.
Aux lignes 200 à 206, indiquez les dépenses hors exploitation. Voir plus de détails. .
À la ligne 201, indiquez les intérêts courus sur les fonds empruntés reçus (dans les limites fixées par l'article 269 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
À la ligne 202, reflètent les coûts de création d'une réserve de protection sociale des personnes handicapées. Voir plus de détails.Comment créer et utiliser une réserve pour les dépenses à venir pour la protection sociale des personnes handicapées en comptabilité fiscale .
À la ligne 204, indiquez les dépenses :
À la ligne 205, reflétez les dépenses sous la forme amendes, pénalités et autres sanctions en cas de violation des obligations contractuelles dans les relations avec les contreparties , ainsi que les frais d'indemnisation des dommages causés.
À la ligne 206, mettez des tirets si l'organisation n'est pas un acteur professionnel du marché des valeurs mobilières. Dans le cas contraire, refléter la perte reçue sur les transactions avec des instruments financiers ou des transactions à terme qui ne sont pas négociées sur un marché organisé.
À la ligne 200, indiquez le montant total des dépenses hors exploitation. Si l'organisation n'a engagé que des dépenses hors fonctionnement inscrites aux lignes 201 à 206, l'indicateur de la ligne 200 sera égal à la somme de ces lignes. Si l'organisation a eu d'autres dépenses hors exploitation (par exemple, des dépenses hors exploitation dans le cadre de contrats de gestion de fiducie immobilière), l'indicateur de la ligne 200 sera supérieur au montant total des dépenses sur les lignes 201 à 206.
Les lignes 300 à 302 reflètent les pertes équivalant à des dépenses hors exploitation. Voir plus de détails.Quelles dépenses hors exploitation faut-il prendre en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu ? .
À la ligne 300, indiquez le montant total de ces pertes.
À la ligne 301, indiquez les pertes des années précédentes identifiées dans la période de déclaration (fiscale) en cours.
À la ligne 302, inscrivez le montant des créances douteuses. Si l'organisation crée une réserve pour créances douteuses , inscrivez ici le montant des créances douteuses non couvertes par la réserve.
Les lignes 400 à 403 doivent être remplies si, au cours des années précédentes, l'organisation a payé en trop d'impôt sur le revenu et fait recalcul de l'assiette fiscale sur la base du paragraphe 1 de l'article 54 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans les lignes, reflète le montant de la surestimation de l'assiette fiscale au cours des périodes précédentes - la base de la période de déclaration sera réduite de ce montant.
Cela découle de l'article 7.3 de la Procédure, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 novembre 2014 n° ММВ-7-3/600.
Inclure la demande dans la déclaration uniquement pour le premier trimestre et pour la période fiscale dans son ensemble (clause 1.1 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 novembre 2014 n° ММВ-7-3/600) .
À la ligne 010, indiquez le solde de la perte non transférée au début de l'année. S'il n'y a pas de perte non reportée en début d'année, il n'est pas nécessaire de remplir l'annexe 4 de la feuille 02 de la déclaration du premier trimestre. Si le sinistre est survenu dans la période en cours, il doit être reflété à l'annexe 4 de la feuille 02 de la déclaration de l'année.
Sur les lignes 040 à 130, reflétez les pertes par année de leur formation. Dans la déclaration d'un groupe consolidé de contribuables sur ces lignes, ne reflètent pas les pertes des membres du groupe calculées au cours des périodes précédant leur adhésion à ce groupe (article 278.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Les lignes 135 et 136 sont destinées à refléter les pertes résultant des transactions réalisées sur des transactions sur titres négociés sur le marché organisé.
À la ligne 140, indiquez l'assiette fiscale qui est utilisée pour calculer le montant de la perte des années précédentes, ce qui réduit l'assiette de la période fiscale en cours. La valeur indiquée à la ligne 140 doit être égale à l'indicateur de la ligne 100 de la feuille 02. Si l'organisme termine la période fiscale en cours avec une perte, la valeur indiquée à la ligne 140 augmente l'indicateur de la ligne 160 et est transférée à l'annexe 4 à feuille 02 de la déclaration du premier trimestre de l'année suivante.
À la ligne 150, indiquez la perte par laquelle l'entreprise réduit l'assiette fiscale pour l'année en cours. L'indicateur de la ligne 150 est transféré à la ligne 110 de la feuille 02.
À la ligne 151, indiquez la perte sur les opérations sur titres négociables. Le montant de la ligne 151 ne doit pas dépasser 20 pour cent du montant de la perte de la ligne 135.
Remplissez la ligne 160 uniquement dans la déclaration annuelle. Enregistrez ici le solde de la perte non reportée à la fin de la période fiscale.
Remplissez également la ligne 161 uniquement dans la déclaration annuelle. Déterminez l'indicateur de cette ligne comme la différence entre les lignes 136 et 151.
Seules les organisations ayant des divisions distinctes doivent indiquer les informations à l'annexe 5 de la feuille 02. Pour plus de détails sur la façon de remplir une déclaration dans ce cas, voir Comment établir et soumettre une déclaration de revenus si une organisation a des divisions distinctes .
