Leírható-e az adótúlfizetés összege a NU számviteli nyilvántartásaiba a Szövetségi Adószolgálattól a beszámítás megtagadásáról szóló értesítés alapján. Milyen dokumentumok szükségesek az ilyen költségek megerősítéséhez? Kell-e parancs a fejtől az ilyen követelések leírásához?
Kérdés: A Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségtől kapott, az adók és illetékek elszámolásának állapotáról szóló igazolás szerint kérelmet írtak az áfa-túlfizetés összegének a jövőbeni kifizetésekkel (50 000,00 rubel) való beszámítására. valamint a 40 000 rubel beszámításának lehetetlensége, mivel 3 év telt el a túlfizetés óta Kérdés: lehetséges-e az adótúlfizetés összegét a BU, NU felé leírni az IFTS beszámítási elutasításról szóló értesítése alapján. Kell-e parancs a fejtől, hogy leírjam ezt a követelést? Milyen egyéb dokumentumokra van szüksége ezen költségek megerősítéséhez?
Válasz: Az adótörvény nem rendelkezik sem az „elévülés” fogalmáról, sem a tartozás elengedéséről. Ez vonatkozik az adóhátralékokra és a túlfizetésekre is. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szintén nem rendelkezik az adófizetők tartozásai/túlfizetéseinek leírására szolgáló mechanizmussal. A szabályozó ügynökségek azonban leveleikben (2006. február 22-i 03-02-07/2-10. számú Pénzügyminisztérium és 2013. november 1-i ND-4-8/19645 számú Szövetségi Adószolgálat) kifejtik, hogy a Az adóhatóságnak jogában áll a túlfizetést az adózó személyi számláján leírni abban az esetben, ha a túlfizetés időpontjától számított 3 év elteltével az adózónak az adóösszeg visszafizetését megtagadó bírósági határozat lépett hatályba, vagy ha az adózó kérvényezte írd le.
Ezért mindenekelőtt forduljon az adóhivatalhoz egy levéllel a túlfizetés összegének a személyes számlájáról történő leírásáról. Majd miután az adóhivatal leírta a túlfizetés összegét a személyi számláról, írja le a túlfizetést a könyvelésben. Követelések leírása a vezető sorrendje alapján. Ezen kívül csatolja a végzéshez az adóhivatalnak címzett levél másolatát a terhelési kérelemmel és a személyes számla kivonatával.
Indoklás
Leírhat-e az adóhivatal az adótúlfizetést, ha annak elévülése lejárt
Igen, lehet, de csak akkor, ha néhány feltétel teljesül.
Az adótörvény általában nem írja elő az adótúlfizetés leírását. A Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat szerint azonban az adófelügyeletnek jogában áll ezt megtenni, ha több feltétel egyidejűleg teljesül:
a szervezetnek nincs egyéb adó- és illetékhátraléka;
az adó megfizetésének napjától számított három éven belül a szervezet nem nyújtott be beszámítási vagy visszatérítési kérelmet;
a szervezet nem folytat olyan tevékenységet és nem nyújt be jelentést, amely alapján a túlfizetés beszámítható lenne a jövőbeni kifizetésekbe.
Ha e feltételek közül legalább egy nem teljesül, a felügyelőség nem jogosult a túlfizetés leírására. Például a felügyelőség nem írja le egy működő és rendszeresen adóbevallást benyújtó szervezet túlfizetését. Akkor is, ha a szervezet az adó megfizetésének napjától számított három éven belül nem nyújtott be kérelmet a túlfizetés beszámítására vagy visszatérítésére.
Ezenkívül az adóhivatal a túlfizetést a következő okok miatt írhatja le:
Behajthatatlannak ismerhet el és írhat-e le egy szervezet olyan fizetendő adót (biztosítási járulék, díj, kötbér, kötbér), amelynek behajtási ideje lejárt
Igen talán. De csak azután, hogy ezt a tartozást az adófelügyelőség reménytelennek ismeri el. Ezt így magyarázzák.
Adófizetési kötelezettség biztosítási díj, behajtás, pénzbírság, büntetések) a szervezetnek önállóan kell teljesítenie (). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 44. cikkének (3) bekezdése tartalmazza azon okok zárt listáját, amelyek alapján a szervezet felmondja ezt a kötelezettséget. A behajtási határidő lejárta közvetlenül nem szerepel ebben a listában. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 44. cikke (3) bekezdésének 5. albekezdése azonban úgy rendelkezik, hogy az adófizetési kötelezettség (biztosítási hozzájárulás, díj) megszüntethető az adójogszabályok által előírt egyéb körülmények fennállása esetén. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 59. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése lehetőséget biztosít az adótartozások leírására, ha a bíróság megerősíti, hogy a felügyelőség a törvényben megállapított határidők lejárta miatt elvesztette a hátralék beszedésének jogát.
Így ha az adófelügyelőség tartozásbehajtási jogának elvesztését bírósági határozat (ideértve a követelésbehajtási kérelem benyújtásának elmulasztott határideje helyreállításának megtagadásáról szóló határozatot is) igazolja, az ilyen tartozás behajthatatlannak minősül, és a szervezet személyes számlájáról leírható. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 59. cikke (1) bekezdésének (4) albekezdésének és (2) bekezdésének (2) albekezdéséből következik.
A bírósági határozat jogerőre emelkedésének pillanatától a késedelmi kötbért, amelynek behajtási ideje lejárt, nem számítanak fel. Ez azzal magyarázható, hogy az adófizetési kötelezettség (biztosítási járulék, díj) teljesítését kötbérekkel biztosítják. A kötbérfizetési kötelezettség teljesítése nem tekinthető elválasztva az adó (biztosítási hozzájárulás, díj) fizetési kötelezettség teljesítésétől. Ezért az adótartozás behajthatatlanná nyilvánítása után nincs ok arra, hogy e tartozás után kamatot számítsanak fel. Hasonló magyarázatokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. november 15-én kelt, 03-02-08 / 70. sz.
Az adófelügyelőségek és a vámhatóságok (a külgazdasági tevékenység során fizetett adóhátralék tekintetében) dönthetnek a hátralék behajthatatlannak elismeréséről és leírásáról. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 59. cikkének (2) bekezdése írja elő.
Az adófelügyelőség a szervezet tartozását a következő esetekben ismerheti be behajthatatlannak:
a szervezet felszámolása esetén (hátralékok, kötbér-, bírság- és kamattartozások tekintetében, amelyeket a szervezet vagyonának elégtelensége és (vagy) a szervezet alapítói (résztvevői) nem tudnak visszafizetni;
a bíróság határozatot hozott, amely szerint az adófelügyelőség elveszíti a hátralékok, kötbér-, bírság- és kamattartozások behajtási képességét a behajtásra megállapított határidő lejárta miatt;
a hátralék keletkezésétől számított öt év elteltével a hátralékok és a hátralékok összege büntetésekben és pénzbírságokban nem haladja meg a 300 000 rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 4.1. alpontja, 1. pontja, 59. cikk, 2002. október 26-i 127-FZ törvény 2. cikkelye, 6. cikk). Ebben az esetben a végrehajtónak határozatot kell hoznia a végrehajtási eljárás megszüntetéséről a hátralék behajthatatlansága miatt. Ugyanakkor a hátralék behajthatatlanként való elismeréséről és leírásáról az adózó nyilvántartásba vételi helyén végzett ellenőrzés dönt (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat augusztus 19-i rendeletével jóváhagyott eljárás 3. pontja). , 2010. sz. YaK-7-8 / 393);
a hátralék keletkezésétől számított öt év elteltével a szervezet csődjének kihirdetése iránti bírósági eljárás a perköltség fedezésére szolgáló forrás hiánya miatt megszűnik.
Tartozás nélküli igazolásmind a vállalatoknak, mind a vállalkozói tevékenységet nem folytató hétköznapi polgároknak szüksége lehet rá. Miért van rá szükség, hogyan lehet hozzájutni és helyesen használni?
Miért van szükségem a tartozás hiányáról szóló igazolásra? Az okok eltérőek lehetnek: a cég összegyűjt egy pályázati dokumentumcsomagot, vagy egy magánszemély úgy dönt, hogy jelzáloghitellel ingatlant vásárol. És az adósság eltérő lehet - adók és illetékek, nem költségvetési szervek hozzájárulásai stb.
Vegyünk egy példát, hogyan kell eljárnia egy cégnek, ha szüksége van az adóhivatal igazolására a tartozás hiányáról.
A "Fresh Wind" LLC úgy döntött, hogy részt vesz a fejlesztő cég kiválasztására irányuló versenyen az önkormányzati megrendelés keretében. A versenyzők egyik kötelező követelménye az adó- és illetéktartozás hiánya. Ennek a cégnek az ügyvezetője, akinek feladata a pályázati dokumentumok begyűjtése, az alábbi megkereséssel fordult az adóhatósághoz:
FONTOS! A tartozás hiányáról szóló igazolás beszerzésére vonatkozó igénylőlap nem szabályozott, de felhasználhatja az adóhatóság által javasolt nyomtatványt (a Pénzügyminisztérium 2012. július 2-i 99n számú rendeletével jóváhagyott közigazgatási rendelet 8. számú melléklete) .
Nem csak a települések állapotáról szóló igazolást kérheti, mint ahogy azt az LLC Fresh Wind tette, hanem az adó-, illeték-, kötbér-, bírság- és kamatfizetési kötelezettség teljesítésének igazolását is. Különböző igazolásokról van szó, ezért a kérelemben hiba nélkül kell feltüntetni, hogy melyik nyomtatványon van szüksége a tartozás hiányáról szóló igazolásra. Az ajánlások típusait az alábbiakban tárgyaljuk.
LLC "Fresh wind" megkapta a szükséges tanúsítványt (KND 1160080). Az egyes befizetett adók (illetékek), büntetőkamatok, bírságok és kamatok elszámolásának állapotát tükrözi.
A 2015 júliusa óta kiadott, az adószámítások állásáról szóló igazolásokról ld "A költségvetéssel kapcsolatos számítások frissített súgója" .
Ha a megkeresésben az adó-, illeték-, kötbér-, kötbér-, kamatfizetési kötelezettség (KND 1120101) teljesítéséről szóló igazolás benyújtására vonatkozó kérést fogalmaztak volna meg, akkor a válasz más lett volna. A konkrét számok helyett az adóhatóság egy mondatban jelezte volna az adótartozás fennállását vagy hiányát.
Tartozásmentességi igazolás kérése az adóhatóságtól , Emlékeztetni kell arra, hogy a legjelentéktelenebb adótartozás (akár néhány kopejka) fennállása esetén a megfogalmazás a következő lehet: "A Fresh Wind LLC-nek nem teljesített adófizetési kötelezettsége van." És egy ilyen igazolás nem teszi lehetővé az adózó számára, hogy részt vegyen a pályázaton, vagy olyan egyéb tevékenységet hajtson végre, amely előírja a költségvetési tartozások kötelező hiányát.
Így egyetlen tartozásmentességi igazolás (1160080 KND) lehetővé teszi az adótartozás összegének felmérését, a hibás díjak időben történő kezelését vagy a fennálló hátralékok kifizetését. A tartozás hiányáról szóló újabb igazolásért (KND 1120101) a tartozások kifizetése után érdemes az adóhatósághoz fordulni: egy ilyen igazolás a cég számára kedvező megfogalmazást tartalmaz, és hasznos lehet például a ugyanaz a pályázat.
A tartozás hiányáról szóló igazolást az adóhatóság csak írásbeli kérelemre állítja ki. Az igénylőlap nem szabályozott, de jobb az adóhatóság által javasolt űrlapot használni - minden szükséges részletet figyelembe vesz. A tartozás hiányáról szóló igazolásnak 2 típusa van: általános megfogalmazással a tartozás fennállásáról (vagy hiányáról), valamint a ki nem fizetett kifizetések összegéről. Attól függően, hogy milyen célból kell igazolást kérni, meg kell határozni, hogy annak melyik nyomtatványát (1120101 KND vagy 1160080 KND) kell az adóhivatalnál előállítani.
Sok adózó az adófizetés elhatárolási és fizetési állapotának ellenőrzése érdekében rendszeresen egyezteti a számításokat a költségvetéssel, és olyan dokumentumokat kér az adóhatóságtól, mint az adók, illetékek, bírságok és bírságok számításának állásáról szóló igazolás, kivonat. Személyi számláról történő tranzakciók, egyeztetési cselekmények stb. A nagy szervezetek és a pályázatokon részt vevő szervezetek esetében különösen fontos a számítások költségvetési egyeztetése, mivel számukra fontos, hogy ne legyen tartozásuk a költségvetéssel szemben.
Korábban az ION-online szolgáltatás segítségével tájékozódhattak az adózók a költségvetéssel történő elszámolások helyzetéről. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. március 10-én kelt, PA-4-6/3702 számú levelében bejelentette egy kísérleti projekt befejezését, amelynek célja az adófizetők számára ION-online módban történő információszolgáltatás nyújtása. Nyilvánvalóan az ION-online bezárása összefügg a szolgáltatás üzembe helyezésével a nalog.ru oldalon, amely többek között hasonló szolgáltatást nyújt.
Most, hogy információkat szerezzen egy személyes fiókból a Szövetségi Adószolgálattal való egyeztetés előkészítése érdekében, két módszer egyikét használhatja:
Ebben a tekintetben a "Balance-2W" és a "Balance-2: Elszámolások a költségvetéssel" programokban, valamint az oldalon található "Szövetségi Adószolgálat szolgáltatásai" szakaszban az "Információk a személyes számláról" link. online" helyére a "Személyes fiókból származó költségvetéssel történő elszámolások állapota »
Emlékeztetőül: az IR a következő információkat kérheti a PION offline-on keresztül:
Az Egyenleg-2: Elszámolások a Költségvetési programba egyeztetési aktusok és műveleti kimutatások automatizált importálásához az adózó adatai és az adóhatóság adatai alapján összevont bizonylatok generálásához és műveleti kimutatások összehasonlításához szükséges XML dokumentumok egyeztetési kérésben (ION Requests) történő megrendelésére. A program lehetővé teszi a kimutatások és tanúsítványok xml-fájlok fogadását az elektronikus dokumentumkezelés bármely szolgáltatóján keresztül. Vegye figyelembe, hogy a szolgáltatásban "Az adózó személyes számlája jogalany» csak a dokumentumok PDF fájljai kérhetők le.
Ha kicsi a cég, akkor PDF fájlok alapján lehet a számításokat egyeztetni a költségvetéssel, illetve a nagy szervezetek számára kényelmesebb kihasználni a Balance-2: Budget Settlements program által biztosított automatizált egyeztetést. A program az adózó által vezetett felhalmozási kártyán és az ION rendszerből származó tranzakciók kimutatásában egyezteti a tranzakciókat, és felhasználóbarát formában jeleníti meg az egyeztetési eredményeket.
A „Balance-2W” program felhasználói a „Menleg-2: Elszámolások a költségvetéssel” program kártyáira egy gombnyomással közvetlenül az elkészített adóbevallások alapján számolhatnak el.
A „Balance-2: Elszámolások a költségvetéssel” legújabb fejlesztései lehetővé teszik, hogy az adóhatóságtól kapott dokumentumok kivonatairól összevont igazolásokat állítson elő a szervezet összes különálló részlegére vonatkozóan. be is új verzió a "Balance-2: Elszámolások a költségvetéssel" program képes összefoglaló kimutatásokat generálni több CBC-hez.
Az elszámolások állapota az adóhatóságtól származó adatokat tartalmazza az Ön szervezete adó-, biztosítási díjak, kötbérek és bírságok túlfizetésének (tartozásának) összegéről egy adott időpontban.
A segítség a következő módok egyikén nyújtható:
Ha segítségre van szüksége papíron, nyújtson be írásbeli kérelmet az IFTS-hez a Szövetségi Adószolgálat által javasolt formában a Szövetségi Adószolgálat szabályzatának 128. szakasza két mód egyike:
Az írásbeli kérelemnek tartalmaznia kell 27. o., , , A Szövetségi Adószolgálat szabályzata:
Az IFTS-nek a kérelem kézhezvételétől számított öt munkanapon belül igazolást kell kiállítania pp. 10. oldal 1. cikk. 32 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez a dátum a kérelem benyújtásának módjától függ.
Ha segítségre van szüksége elektronikus úton, küldjön kérelmet az IFTS-nek elektronikus formában a TCS-n keresztül.
A TCS-re vonatkozó kérelemben meg kell adnia szervezete teljes nevét, TIN-számát, címét és azt a dátumot, amikor információt kér az elszámolásokról. a Szövetségi Adószolgálat szabályzatának 150. szakasza.
Ha az Ön külön alosztályai (OP) is regisztrálva vannak ebben az IFTS-ben, akkor az IFTS-szel végzett összes számításhoz beszerezhető az igazolás, beleértve az adókat és az OP-járulékokat is. Ehhez a TCS-re vonatkozó igény benyújtásakor ne jelölje meg benne az ellenőrző pontot Az igazolási nyomtatványok kitöltési eljárásának 3. pontja.
Ha az Ön szervezete két vagy több IFTS-hez van bejegyezve (beleértve az EP telephelyét, ingatlanokat is), és szüksége van az összes IFTS-szel való elszámolásról szóló igazolásra, akkor elektronikus kérésben Az igazolási nyomtatványok kitöltési eljárásának 3. pontja:
Az elektronikus igazolást öt munkanapon belül kell elküldeni Önnek attól a naptól számított öt munkanapon belül, amikor a Szövetségi Adószolgálat megkapta a TCS-re vonatkozó kérelmét. Ez a nap szerepel a kérelem elfogadásáról szóló nyugtán, amelyet a Szövetségi Adószolgálatnak legkésőbb a kérelem kézhezvételét követő munkanapon el kell küldenie. pp. 10. oldal 1. cikk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 32. cikke, 150. pont, a Szövetségi Adószolgálat szabályzata.
Abban az esetben, ha a tanúsítványban szereplő információk nem egyeznek meg az Ön adataival, érdemes egyeztetni a számításokat a Szövetségi Adószolgálattal.
Példa. A költségvetéssel történő elszámolások helyzetéről szóló igazolás kiállításának kérése
Ha egy szervezetnek információra van szüksége a költségvetéssel kapcsolatos elszámolások állapotáról belső használatra (nem harmadik félnek való bemutatásra), akkor sok IFTS-ben tanúsítvány helyett egyszerű, hitelesítetlen kinyomtathatja az IFTS-adatokat a passzív időbeli elhatárolásokról és kifizetésekről. Ezt a kinyomatot közvetlenül az IFTS-hez való kapcsolatfelvétel napján kapja meg, előzetes kérés nélkül, az adófizetőket fogadó ellenőr tájékoztatásával a szervezet TIN-jével. Ha nem Ön a szervezet vezetője, akkor amikor felkeresi az IFTS-t, ne felejtse el a meghatalmazást.Igazolás az adók, illetékek, büntetések és bírságok számításának állapotáról 1160080 KND az adózó kérésére időben kiállított 10 munkanaptól. Ha hozzánk fordul, időt takarít meg! Szakembereink elkészítik a KND 1160080 igazolás megszerzéséhez szükséges dokumentumokat, aláírásra jönnek Önhöz és önállóan benyújtják az adóhivatalnak. A kész igazolást a szállítás függvényében a megrendelésben megadott címre kézbesítjük.
Az adók, illetékek, bírságok és bírságok kiszámításának állapotáról szóló igazolás megrendeléséhez ki kell töltenie a weboldalunkon található megrendelőlapot, feltüntetve a szükséges információkat. Jogi tanácsadó azonnal elkészíti az összes szükséges dokumentumot, kérelmet nyújt be önállóan, az Ön jelenléte nélkül. Amikor hivatkozási szám: KND 1160080 készen lesz, e-mailben írásos értesítést kap, és egy jogi tanácsadó felhívja Önt, hogy pontosítsa a kész igazolás futárral történő kézbesítésének megfelelő időpontját és helyét. Így az adók, illetékek, büntetések és bírságok befizetésének állapotáról szóló igazolás megrendelésével jelentősen csökkenti a moszkvai regisztrációs hatóságnál való tartózkodásának idejét, és kész dokumentumot kap az irodába való kiszállítással. A szolgáltatásnyújtás alacsony költsége információkat az adófizetés állapotárólés a dokumentum kézhezvételének gyorsasága – ezek a fő előnyeink. A tanúsítvány megszerzésének költsége az adók, illetékek, büntetések és bírságok számításának állásáról 1160080 KND 2000 rubel.
10 munkanaptól
A költség 200 rubeltől kezdődik.
Az adóelszámolások állásáról szóló igazolás önálló megszerzéséhez írásos kérelemmel kell megkeresnie a házi adóhivatalt, amely minden szükséges adatot tartalmaz.
Segítség kérése „Kérés előkészítése”
Kérjen előkészítést
Meghatalmazás készítése
Futárszolgálat
Készülj segítségre
Összesen 200 rubel.
Rendelés
Segítség kérése "kulcsrakész"
Kérjen előkészítést
Meghatalmazás készítése
Futárszolgálat
Igény benyújtása a házi adóhivatalhoz
Készülj segítségre
Összesen 2000 rubel.
Rendelés
Először is ez a szervezet neve (teljes), ahogyan a regisztrációs dokumentumokban szerepel, másodszor pedig a TIN. A megfelelő cégadatok nélkül lehetetlen kérni igazolás az adóelszámolások állapotáról KND 1160080. Szüksége lesz a vezérigazgató aláírási mintájára és a cég pecsétjére is. Az adóelszámolások állásáról szóló igazolási kérelmet a regisztráció helye szerinti adóhivatalhoz küldik meg.
Ha az igazolást a kérelmező az átvételi elismervényben meghatározott határidőn belül nem kapta meg, azt postai úton küldi meg a címzettnek.
