Գյուղատնտեսական միասնական հարկի տեսքով հարկման համակարգը. Գյուղատնտեսական միասնական հարկ - համակարգի առանձնահատկությունները և ESCH-ի հաշվարկման օրինակները

Գյուղմթերք արտադրողների հարկման համակարգը, որը նախատեսված է Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.1-ը հատուկ հարկային ռեժիմ է, որը կիրառվում է հարկ վճարողների կողմից կամավոր հիմունքներով:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի ներդրման նպատակն առաջին հերթին արտադրողների որոշակի կատեգորիայի համար հաշվարկված հարկերի քանակի և հարկային բեռի նվազեցումն է։

ESHN-ի ներդրման հիմնական նպատակներն են.

գյուղմթերք արտադրողների հարկման համակարգի պարզեցում.

գյուղատնտեսական արտադրողների հարկային բեռի նվազեցում.

հարկվող բազայի հաշվառման պահպանման ծախսերի նվազեցում.

գյուղատնտեսական արտադրության արդյունավետության խթանում.

ՀարկատուներԳյուղատնտեսական ապրանքներ արտադրող և (կամ) ձուկ աճեցնող, վերամշակող և իրացնող կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, պայմանով, որ իրենց կողմից արտադրված գյուղատնտեսական արտադրանքի վաճառքից ստացված եկամուտի մասնաբաժինը ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված ընդհանուր եկամուտում լինի առնվազն 70%:

ESHN-ի վճարմանը փոխանցելու իրավունք չունի.

ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ զբաղվող կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր.

բյուջետային հաստատություններ;

կազմակերպություններ և անհատ ձեռներեցներ խաղային բիզնեսում.

ESHN-ի վճարումը փոխարինում է հետևյալ հարկերի վճարմանը.

կորպորատիվ եկամտահարկ (անձնական եկամտահարկ);

ԱԱՀ (առանց ԱԱՀ-ի, որը վճարվում է ապրանքների ներմուծման ժամանակ Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք);

կազմակերպությունների գույքի հարկ (ֆիզիկական անձանց գույքի հարկ).

Հարկավորման օբյեկտ- ծախսերի չափով կրճատված եկամուտ (վաճառքից և ոչ գործառնական): Գյուղատնտեսական միասնական հարկի հարկման նպատակներով եկամուտներն ու ծախսերը որոշվում են գլխ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25.

Հարկային բազան- հարկման օբյեկտի դրամական արտահայտությունը. Հարկային բազան որոշելիս եկամուտներն ու ծախսերը որոշվում են հաշվեգրման սկզբունքով` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից:

Հարկվող ժամանակաշրջան- օրացուցային տարի: Հաշվետու ժամանակաշրջան- կես տարի:

հարկի դրույքաչափը– հարկային բազայի 6%-ը.

Վճարման կարգը և ժամկետը. ESHN-ը հաշվարկվում է որպես հարկի դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս:

UAT-ի համար կանխավճարների չափը հաշվարկվում է հարկային դրույքաչափի և ստացված փաստացի եկամուտների հիման վրա՝ նվազեցված ծախսերի չափով, հաշվարկված հաշվեգրման հիման վրա հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև կիսամյակի վերջը: Կանխավճարները վճարվում են ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 25 օրացուցային օրվա ընթացքում:

Հարկ վճարողները հարկային հայտարարագրեր են ներկայացնում ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 31-ը:

Պարզեցված հարկային համակարգ

Պարզեցված հարկային համակարգը (ՀՊՀ) ներդրվել է Ռուսաստանի Դաշնության 1995 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 222-FZ «Փոքր ձեռնարկատիրության սուբյեկտների հարկման, հաշվառման և հաշվետվությունների պարզեցված համակարգի մասին» օրենքով: Նպատակը փոքր բիզնեսի գործունեության համար առավել բարենպաստ տնտեսական պայմանների ապահովումն է։ Ներկայումս գործում է մի համակարգ, որն ուժի մեջ է մտել 2003թ. հունվարի 1-ից՝ դրանով իսկ ընդլայնելով վճարողների շրջանակը և ներդնելով սկզբունքորեն նոր դրույթներ հարկերի հաշվարկման կարգի վերաբերյալ՝ վճարվող հարկերի քանակի կրճատման արդեն իսկ առկա միտումին զուգահեռ։ USN-ը կարգավորվում է Ch. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2. Պարզեցված հարկային համակարգի էությունը և դրա գրավչությունը կայանում է նրանում, որ մի շարք հարկերի վճարումը փոխարինվում է մեկ հարկի վճարմամբ։

Պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելիս հարկերը պետք է փոխարինվեն մեկ հարկով

Այլ հարկերը վճարվում են ընդհանուր հարկային ռեժիմին համապատասխան: Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը կարող են կամավոր հիմունքներով անցնել պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման՝ որոշակի պայմանների առկայության դեպքում։

Հարկ վճարող կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, ովքեր.

ելնելով այն տարվա 9 ամիսների արդյունքներից, երբ կազմակերպությունը փոխանցում է դիմում փոխանցելու համար, վաճառքից ստացված եկամուտը չպետք է գերազանցի 45 միլիոն ռուբլին:. * դեֆլյատորի գործակցով:

Նրանք իրավունք չունեն օգտվելու պարզեցված հարկային համակարգից.

մասնաճյուղեր ունեցող կազմակերպություններ;

մասնաճյուղեր ունեցող օտարերկրյա կազմակերպություններ;

• ապահովագրողներ;

  ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ;

  ներդրումային ֆոնդեր;

  բյուջետային հաստատություններ;

  գրավատներ;

  արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ.

  կազմակերպություններ և անհատ ձեռներեցներ, որոնք զբաղվում են խաղային բիզնեսով.

  կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք հանդիսանում են արտադրության բաշխման համաձայնագրերի կողմեր.

  զբաղվում է ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ, ինչպես նաև օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ.

  նոտարներ, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող փաստաբաններ.

  Գյուղատնտեսական միասնական հարկ վճարող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը.

Հարկավորման օբյեկտ. Հարկ վճարողն իրավունք ունի ինքնուրույն ընտրել հարկման օբյեկտը, որը կկիրառվի պարզեցված համակարգի կիրառման ողջ ժամանակահատվածում։ Հարկման օբյեկտը կարող է փոփոխվել ամեն տարի (փոփոխվել է 01.01.2009թ.-ից): Հարկման օբյեկտը կարող է փոփոխվել հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից, եթե հարկ վճարողը այդ մասին տեղեկացնում է հարկային մարմնին մինչև այն տարվան նախորդող տարվա դեկտեմբերի 20-ը, երբ հարկ վճարողը առաջարկում է փոխել հարկման օբյեկտը: Հարկային ժամանակահատվածում հարկ վճարողը չի կարող փոխել հարկման օբյեկտը:

Օբյեկտների երկու տեսակ կա.

եկամուտ (վաճառքից և ոչ գործառնական);

եկամուտ՝ հանած ծախսեր.

Հարկային բազան- հարկման օբյեկտի դրամական արժեքը, որը որոշվում է հաշվեգրման սկզբունքով հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից, ընդ որում, եթե որպես օբյեկտ ընտրվում է «եկամուտը հանած ծախսերը», ապա հարկ վճարողը պարտավոր է հաշվարկել նվազագույն հարկի չափը, որը որոշվում է եկամտի 1%-ի չափով և վճարվում է ավելի մեծ արդյունքով: Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանի վերջում ընդհանուր եղանակով հաշվարկված հարկի գումարը փոքր է նվազագույն հարկից կամ կրել են կորուստներ (հարկային բազա չկա), ապա հարկ վճարողները նվազագույն հարկի գումարը հանում են բյուջե.

Հարկվող ժամանակաշրջան: օրացուցային տարի: Հաշվետու ժամանակաշրջան I եռամսյակ, կես տարի, 9 ամիս:

հարկային դրույքաչափերը:

եթե հարկման օբյեկտը եկամուտն է, 6% ;

եթե հարկման օբյեկտ է համարվում ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը. 15% .

Օբյեկտով, ծախսերի չափով կրճատված եկամուտով, միասնական հարկի դրույքաչափը կարող է տարբերակվել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով 5-15% սահմաններում, կախված հարկ վճարողների կատեգորիաներից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Անդրբայկալյան երկրամասում պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելիս, եթե հարկման օբյեկտ է համարվում ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը, 5%-ի չափով այն հարկ վճարողների համար, որոնց եկամուտները տնտեսական գործունեություն իրականացնելուց, ինչպիսիք են.

պարենային ապրանքների, ներառյալ խմիչքների և ծխախոտի արտադրություն.

մսի և մսամթերքի արտադրություն;

կաթնամթերքի արտադրություն;

տեքստիլ և հագուստի արտադրություն;

կաշվե, կաշվե իրերի և կոշիկի արտադրություն;

մեքենաների և սարքավորումների արտադրություն;

զենքի և զինամթերքի արտադրություն;

տրանսպորտային միջոցների և սարքավորումների արտադրություն. 1

Վճարման կարգը և ժամկետը.Հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկային հայտարարագրերը հարկ վճարող կազմակերպությունների կողմից ներկայացվում են ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 31-ը: Հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկային հայտարարագրերը ներկայացվում են ոչ ուշ, քան համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտի օրվանից 25 օրացուցային օրվա ընթացքում:

Հարկ վճարողներ` անհատ ձեռնարկատերերը հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո հարկային հայտարարագրեր են ներկայացնում իրենց բնակության վայրի հարկային մարմիններին ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը: Հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկային հայտարարագրերը ներկայացվում են ոչ ուշ, քան համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 25 օր հետո:

Հարկի վճարման վերջնաժամկետը ոչ ուշ է, քան հարկային հայտարարագրերը ներկայացնելու համար սահմանված ժամկետը:

Հատուկ հարկային ռեժիմ, որը նախատեսված և ներդրված է հատուկ գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների համար։ Գյուղատնտեսական միասնական հարկը գյուղմթերք արտադրողների համար առավել շահավետ և տնտեսապես նպատակահարմար հարկային ռեժիմն է։

Գյուղատնտեսական արտադրանքը հարկման համար ներառում է՝ բուսաբուծությունը, գյուղատնտեսությունը, անտառային տնտեսությունը և անասնաբուծությունը: Այդ թվում՝ ձեռք բերված ձկների և այլ ջրային կենսաբանական ռեսուրսների աճեցման և աճեցման արդյունքում։

ESHN-ի կիրառում.

Գյուղատնտեսական հարկ վճարողներ

Գյուղատնտեսական միասնական հարկը կարող է կիրառվել.

• Գյուղմթերք արտադրող կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր.
• 01.01.2017 թվականից գյուղատնտեսական հարկի կիրառման իրավունք ունեն գյուղատնտեսական մթերք արտադրողներին բուսաբուծության և անասնաբուծության ոլորտում ծառայություններ մատուցող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը: Սրանք ծառայություններ են, որոնք, համապատասխանաբար, վերաբերում են բուսաբուծության և գյուղատնտեսական մթերքների հետբերքահավաքային վերամշակման բնագավառում օժանդակ գործունեությանը (ցանք, պտղատու ծառերի էտում, բերքահավաք, արածեցում և այլն):
• Ձկնորսական կազմակերպություններ և անհատ ձեռներեցներ, որոնք զբաղվում են ջրային կենսաբանական ռեսուրսների որսալով:

Կազմակերպություններ (IP), չարտադրողգյուղատնտեսական ապրանքներ, բայց միայն դրանք, որոնք իրականացնում են դրա առաջնային կամ հետագա (արդյունաբերական) վերամշակումը, իրավունք չունիկիրառել գյուղատնտեսական հարկ.
Իրավունք չունիկիրառել միասնական գյուղատնտեսական հարկ՝ ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ զբաղվող կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, մոլախաղերի ոլորտում գործող կազմակերպություններ, ինչպես նաև պետական, բյուջետային և ինքնավար հիմնարկներ.

ESHN-ի օգտագործման պայմանները

• Եկամուտգյուղատնտեսական գործունեությունից առնվազն 70%
• Անհատ ձեռնարկատերերը և ՍՊԸ-ները տրամադրում են ծառայություններԲուսաբուծության և անասնաբուծության ոլորտում գյուղմթերք արտադրողներն իրավունք ունեն անցնել գյուղատնտեսական հարկի վճարմանը, պայմանով, որ. եկամտի մասնաբաժինըվերը նշված ծառայությունների իրականացումից է ոչ պակաս, քան 70%.
• Ձկնորսական կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար, որոնք զբաղվում են ջրային կենսաբանական ռեսուրսների որսալով, ձկնամթերքի վաճառքից ստացված եկամուտ. առնվազն 70%իսկ աշխատողների թիվը չպետք է գերազանցի 300 հոգին։ (Լրացուցիչ մանրամասներ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 2.1 կետի մասին):

ESHN-ի հաշվարկ

ESH հարկ = 6%(հայտ) x «Եկամուտ-ծախսեր». (հարկային բազան)

Ծախսերը, որոնք կարելի է հաշվի առնել, տրված են Արվեստի 2-4.1.5-րդ կետերում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.5.
Հարկային բազան կարող է կրճատվել նախորդ տարիներին ստացված վնասի չափով։ Եթե ​​կորուստները եղել են մի քանի տարվա վաղեմության, ապա դրանք փոխանցվում են այն հերթականությամբ, որով ստացել են։

Անցում գյուղատնտեսական միասնական հարկի

• Միասնական գյուղատնտեսական հարկին անցնելու համար դուք պետք է այն ներկայացնեք հարկային մարմնին (բնակության վայրում գտնվող IP, գտնվելու վայրում գտնվող կազմակերպություններ):
• Անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության գրանցման ժամանակ ծանուցումը պետք է ներկայացվի գրանցման փաստաթղթերով կամ գրանցումից հետո 30 օրացուցային օրվա ընթացքում։
• Գործող անհատ ձեռներեցներն ու կազմակերպությունները ESHN-ին կարող են անցնել միայն հաջորդ տարվա հունվարի 1-ից։ Դա անելու համար դուք պետք է ծանուցում ներկայացնեք մինչև դեկտեմբերի 31-ըընթացիկ տարին։

ESHN-ի վճարում և հաշվետվություն:

1. Մենք նախապես հարկ ենք վճարում
ոչ ուշ 25 հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից օրացուցային օրեր (վեց ամիս):
2. Մենք հարկ ենք վճարում տարեվերջին
ոչ ուշ մարտի 31
Վճարված կանխավճարները տարեվերջին հաշվարկվում են հարկի մեջ:
3. Մենք լրացնում և ներկայացնում ենք ESHN-ի հայտարարագիրը
ոչ ուշ մարտի 31ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարի:

Որպես գյուղմթերք արտադրող ձեռնարկատիրական գործունեությունը դադարեցնելու դեպքում հայտարարագիրը ներկայացվում է ոչ ուշ, քան 25-ըայն ամսվան հաջորդող ամսվա, երբ հարկ վճարողի կողմից հարկային մարմնին ներկայացված ծանուցման համաձայն՝ նրա կողմից դադարեցվել է նման գործունեությունը: Ծանուցումը տրվում է ներսում 15 օրգործունեության ավարտից հետո։

Ներբեռնել:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկ (անալոգային՝ ESHN) - հատուկ հարկային ռեժիմ, որը ձևավորվում է բացառապես գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների համար՝ առավելագույնս հաշվի առնելով նրանց արտադրության բնութագրերը։ Հարկման նշված եղանակը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, Ch. 26.1, փոփոխված 2016 թվականին: Գյուղատնտեսական արտադրանքի ռուս արտադրողներն իրավունք ունեն (բայց ոչ պարտադիր) օգտվել այս ռեժիմից:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկ. չափանիշներ

Արտադրությամբ զբաղվող գյուղատնտեսության ոլորտի ներկայացուցիչների թվում են սահմանված չափանիշներին համապատասխանող կազմակերպություններ, ձեռնարկատերեր.

• գյուղատնտեսական արտադրանքը արտադրվում է Ռուսաստանի տարածքում.
• զբաղվում են իրենց գյուղատնտեսական արտադրանքի (առաջնային և արդյունաբերական) վերամշակմամբ.
• իրականացնել դրանք։

Միաժամանակ վաճառքից ստացված հասույթի չափը պետք է կազմի ընդհանուր եկամտի առնվազն 70%-ը (համաձայն 346.2 հոդվածի 2-րդ կետի)։ Ծախսերով կրճատված շահույթը հարկման առարկա է ( Արվեստ. 346.4) Նշված մասնաբաժինը հաշվարկվում է՝ հաշվի առնելով աճեցված և առաջնային վերամշակված արտադրանքից ստացված շահույթը։ Արդյունաբերական վերամշակման դեպքում հաշվարկը կատարվում է 346.2 ծածկագրի 2-րդ կետի 2.2-րդ կետի հոդվածով։

Գյուղատնտեսական արտադրանքը սահմանվում է ընդհանուր դասակարգիչով ( OK 005–93) Դրա և առաջին վերամշակման արտադրանքի մանրամասն պատվիրված ցանկը հաստատվել է կառավարության 25.06.2006թ. թիվ 458 որոշմամբ: փոփոխված 2010 թ.

Առաջնային վերամշակված արտադրանքը հումք է հետագա արդյունաբերական վերամշակման և այլ ապրանքների արտադրության համար:

Ստորև բերված ինֆոգրաֆիկայում ներկայացված են UAT-ի հատուկ հարկման ռեժիմի առավելություններն ու թերությունները, վճարման պայմանները, հարկային դրույքաչափը և անցումային պայմանները ⇓

Օրինակ #1. ESHN-ի հաշվարկ

Փոքր գյուղացիական (կամ ֆերմա) տնտեսությունը կաթնամթերք է արտադրում սեփական կաթից, վաճառում դրանք ինքնուրույն՝ միաժամանակ ստանալով ընդհանուր եկամտի 70%-ից ավելի շահույթ։ Այստեղ ֆերման գործում է որպես գյուղատնտեսական արտադրող, համապատասխանում է Արվեստում նշված բոլոր չափանիշներին: օրենսգրքի 346.1. Ուստի ֆերման իրավունք ունի օգտվել ESHN-ից: Անարատ կաթը առաջին վերամշակման արտադրանք է, իսկ դրանից պատրաստված մթերքը՝ արդյունաբերական վերամշակման արդյունք։

Գյուղատնտեսական արտադրողների համար հարկման առանձնահատկությունները

Ճանաչված գյուղատնտեսական արտադրողների մանրամասն ցանկը ներկայացված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգրքի 346.2. 6% հարկի դրույքաչափը որոշվում է արվեստով: 346.8. Դրա արժեքը նույնպես կախված է շահույթից, արտադրված ապրանքներից, աշխատողների թվից, վճարողի կարգավիճակից։ Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է, իսկ հաշվետու ժամանակաշրջանը՝ կես տարի: ESHN-ին փոխանցումը ազատում է որոշակի հարկային պարտավորություններից:

ESHN-ը զգալիորեն նվազեցնում է հարկային բեռը. Հարկի ակնհայտ առավելությունների թվում պետք է ներառել նաև նվազագույն հաշվետվությունը, վճարման ընդունելի պայմանները, պարզեցված հաշվառման ընթացակարգը:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի շրջանակներում հաշվարկ և վճարումներ

Յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ամփոփվում են արդյունքները, վճարման համար հաշվարկվում է UAT-ը. Արվեստ. 346.6) Վճարումը կատարվում է հաշվետու կիսամյակի վերջին օրվանից ոչ ուշ, քան 25 օրացուցային օր: Ծախսերով շահույթը հաշվարկվում է հաշվեգրման սկզբունքով` օրացուցային տարվա սկզբից:

Հարկային ժամանակաշրջանի համար գյուղմթերք արտադրողները պարտավոր են վճարել միասնական գյուղատնտեսական հարկը մինչև սույն ժամանակաշրջանին հաջորդող մարտի 31-ը: Անհատ ձեռնարկատերերը բոլոր վճարումները վճարում են իրենց բնակության վայրում, իսկ կազմակերպությունները՝ իրենց գտնվելու վայրում: Հարկային հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու համար նախատեսված է տույժ: Վճարները մասնակի վճարելու կամ չվճարելու դեպքում վճարողները տուգանվում են ( Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, հոդ. 119 և 122) եթե չկան հարկային խախտումներ.

Հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների ամփոփման ծախսերը կարող են ավելի շատ լինել, քան շահույթը: Այս դեպքում հարկային բազան նվազեցվում է մինչև անցյալ ժամանակաշրջանում կրած վնասների չափը՝ 30%-ից ոչ ավելի: Եթե ​​նախորդ օրացուցային տարվա վնասների չափն ավելի մեծ է, ապա գումարի մնացորդը փոխանցվում է հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանին:

ESHN-ը հայտնում է

UAT համակարգը օգտագործող գյուղատնտեսական արտադրողները պետք է շարունակեն գրանցումներ պահել, որոնք արտացոլում են կատարողականի բոլոր ցուցանիշները, դրամական ծախսերը՝ մուտքերի հետ միասին: Այն ձևավորվում է առաջնային հաշվառման հիման վրա։ Գյուղատնտեսական արտադրողների համար պարտադիր են հետևյալը.

Անհատ ձեռնարկատիրոջ համար բավական է եկամուտների և ծախսերի մատյան վարել կանխիկ հաշվառման մեթոդով։ Բոլորի համար հիմնական փաստաթուղթը հարկային հայտարարագիրն է, որը յուրաքանչյուր վճարողի կողմից հարկային ծառայություն է ներկայացվում ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին ոչ ուշ, քան հաջորդ մարտի 31-ը։ Նրանք մատուցում են.

• հարկ վճարող;
• նրա ներկայացուցիչը;
• փոստով;
• էլեկտրոնային.

Հայտարարագիր՝ գրավոր հայտարարություն, որը ներառում է վճարողի տվյալները վճարվելիք գյուղատնտեսական միասնական հարկի չափի, հարկային հաշվարկների և հարկային բազան նվազեցնող վնասի չափի մասին։ Հայտարարագրի էլեկտրոնային տարբերակն ուղարկվում է սահմանված կարգով ( Ռուսաստանի Դաշնության հարկային նախարարության N BG-3-32 / 169 հրամանը 02.04.2002թ.).

Անցում ESHN-ին

Դուք կարող եք անցնել այս հարկային ռեժիմին գյուղմթերք արտադրողների համար, եթե համապատասխանում եք բոլոր չափանիշներին` ներկայացնելով ծանուցում թիվ 26.1-1 ձևով ( 346.3, 2-րդ կետ). Այն պետք է նշի արտադրված գյուղմթերքի վաճառքից ստացված շահույթի մասնաբաժինը աշխատանքից և ծառայություններից ստացված ընդհանուր եկամուտում։ Դրա համար սահմանվել են հետևյալ ժամկետները.

• ամսվա կամ կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման օրվանից.
• մինչև դեկտեմբերի 31-ը` այլ դեպքերում:

Նրանք, ովքեր երկար ժամանակ աշխատում են այս ոլորտում, կկարողանան գրանցվել որպես UAT վճարող միայն գալիք օրացուցային տարվանից։ Եթե ​​գյուղմթերք արտադրողները հարկային նոր ռեժիմին անցնելու որոշման մասին ժամանակին չեն ծանուցել հարկային մարմիններին, ապա իրավունք չունեն կիրառել այն։ Նրանք նաև չեն կարող անցնել հարկային համակարգ՝ համաձայն Գյուղատնտեսական միասնական հարկի.

• ակցիզային ապրանքների արտադրողներ;
• նրանք, ովքեր զբաղվում են խաղային բիզնեսով.
• բյուջետային, պետական, ինքնավար տիպի պետական ​​հիմնարկներ։

Տարեկան ժամկետը լրանալուց հետո ագրարայիններն ու տնտեսվարող սուբյեկտները սահմանված պայմաններով կարող են գալիք տարում շարունակել կիրառել միասնական գյուղատնտեսական հարկը։ Նախ, եթե խախտումներ չեն եղել 346.2-րդ հոդվածի 2-րդ, 2.1-րդ, 5-րդ և 6-րդ կետերով (չափանիշների մասին): Երկրորդ՝ եթե նոր գրանցված և միասնական գյուղատնտեսական հարկին անցածը առաջին հարկային ժամանակաշրջանի համար եկամուտ չի ունեցել։

Գյուղմթերք արտադրող յուրաքանչյուր արտադրող պարտավոր է հաջորդող 15 աշխատանքային օրվա ընթացքում ժամանակին տեղեկացնել հարկային ծառայությանը գյուղատնտեսական արտադրանքի իր գործունեության դադարեցման մասին (օրենսգրքով սահմանված չափանիշներին չհամապատասխանելու դեպքում): Այնուհետև հայտարարագիրը ներկայացվում է հաջորդ ամսում ոչ ուշ, քան 25-րդ օրը, և վերահաշվարկ է կատարվում ամբողջ օրացուցային տարվա համար՝ ըստ ընդհանուր հարկման։ Վերադարձը ՕՍՆՕ նույնպես իրականացվում է կամավոր հիմունքներով։

Հարկային օրենսդրության վերջին փոփոխությունները կատարվել են 2016 թվականի հունիսին, դրանք վերաբերում են 346.2 և 346.3 հոդվածներին։ Ըստ նրանց՝ ESHN-ի կիրառման իրավունք կտրվի գյուղատնտեսական ապրանքների որոշակի կատեգորիաների արտադրողների։ Դրանց թվում են նրանք, ովքեր լրացուցիչ ծառայություններ են մատուցում գյուղատնտեսական մշակաբույսերի արտադրության, ինչպես նաև գյուղատնտեսական մթերքների հետբերքահավաքի վերամշակման ոլորտում ( Թիվ 216 դաշնային օրենքը 23.06.2016թ).

Օրինակ #2. Ինչպես անցնել ESHN-ին

Կազմակերպությունը զբաղվում է գյուղատնտեսական մթերքների արտադրությամբ՝ աճեցնում է կարտոֆիլ, հացահատիկ, անասնաբուծություն, նապաստակ, կաթի արտադրություն։ 9 ամսվա ընթացքում բոլոր ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթը կազմել է ընդհանուր եկամտի 80%-ը։ Միաժամանակ աճեցված և արտադրված արտադրանքի վերամշակում չի իրականացվել։ Այնուամենայնիվ, կազմակերպությունն իրավունք ունի անցնել գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների համար միասնական հարկման ռեժիմի և կիրառել միասնական գյուղատնտեսական հարկ: Համաձայն գլխ. Օրենսգրքի 21-րդ հոդվածով, նա կարող է դա անել, քանի որ իննամսյա ժամկետով Գյուղատնտեսական միասնական հարկին անցնելու համար դիմելու պահին իրեն բաց թողնված գյուղմթերքների իրացումից եկամտի մասնաբաժինը օրենսգրքով սահմանված է ավելի քան 70%:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի կիրառման վերաբերյալ արդիական հարցերի պատասխաններ

1 - ին հարցԳյուղմթերք արտադրող կազմակերպությո՞ւն է, որը վերամշակում է գնված հումքը այլ տնտեսություններից:

ՊատասխանելՈչ, այն ճանաչված չէ որպես գյուղատնտեսական ապրանք արտադրող, քանի որ գյուղմթերք չի արտադրում։

Հարց թիվ 2Գյուղացիական տնտեսությանը տրվող դրամաշնորհները, սուբսիդիաները, այլ տեսակի օգնությունները հարկվո՞ւմ են:

ՊատասխանելՍտեղծման, կազմակերպման, զարգացման համար գյուղացիական տնտեսությունների ղեկավարների կողմից բյուջետային միջոցներից ստացված բոլոր գումարները չեն հարկվում ( Արվեստ. 217, պարբերություններ 14.1 և 14.2).

Հարց թիվ 3Ինչպե՞ս են պատժվում գյուղմթերք արտադրողները հարկերի մասնակի վճարման համար.

ՊատասխանելՏույժ՝ Օրենսգրքի 122-րդ հոդվածի համաձայն. Սխալ հաշվարկի հետևանքով տուրքն ամբողջությամբ չվճարելը` օրինախախտման ապացույցների բացակայության դեպքում, պատժվում է չվճարված հարկի 20%-ով և 40%-ով, եթե արարքները կատարվել են դիտավորությամբ:

Հարց թիվ 4Ո՞ր ոլորտներում է գյուղատնտեսական կազմակերպությունը հաշվետվություն ներկայացնում միասնական գյուղատնտեսական հարկին:

Պատասխանել ESHN-ին փոխանցված կազմակերպությունը եռամսյակը մեկ և տարվա վերջին ժամանակաշրջանի համար ներկայացնում է հայտարարագիր ձևով, ֆինանսական հաշվետվություններով:

Հարց թիվ 5Ինչպե՞ս հաշվարկել հարկային վճարումները, եթե տարեվերջին կազմակերպությունը չի համապատասխանում բաժնեմասի չափի չափանիշներին:

ՊատասխանելԱնհրաժեշտ է կատարել օրացուցային տարվա ամբողջական վերահաշվարկ՝ ընդհանուր հարկման ռեժիմի սկզբունքների համաձայն ( Արվեստ. 346.3 կետ 4), քանի որ կազմակերպությունն այս պահից զրկված է ESHN կիրառելու իրավունքից։

Հարց թիվ 6Հնարավո՞ր է, որ գյուղատնտեսական կազմակերպությունը գրանցի իր ստորաբաժանումը Գյուղատնտեսական միասնական հարկի գծով Ռուսաստանի մեկ այլ մարզում՝ միաժամանակ մնալով նույն հարկման վրա:

ՊատասխանելԸստ Արվեստի. Օրենսգրքի 346.2-րդ կետի 3-րդ կետը, կազմակերպությունն իրավունք չունի անցնելու ESHN-ին, եթե ունի մասնաճյուղեր (ներկայացուցչություններ): Հետևաբար, եթե գրանցված ստորաբաժանումը չունի մասնաճյուղի (կամ ներկայացուցչության) նշաններ, ապա կազմակերպությունը կարող է մնալ ESHN-ում նույնիսկ գրանցումից հետո:

Հարց թիվ 7Կարո՞ղ է գյուղմթերք արտադրողը կրկին անցնել ESHN-ին՝ դրանից օգտվելու իրավունքը կորցնելուց հետո:

ՊատասխանելԳյուղատնտեսական միասնական հարկը կարող է կրկին կիրառվել այս հարկի վճարման իրավունքից զրկվելուց մեկ տարի հետո ( Հետ. 346.3, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 7-րդ կետ).

Սահմանում

Գյուղատնտեսական արտադրողների հարկային համակարգ ( միասնական գյուղատնտես) հատուկ հարկային ռեժիմ է, որը նվազեցնում է գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների հարկային բեռը: UAT-ի հաշվարկը և վճարումը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.1 գլխով: ESHN-ը կարող է կիրառվել միայն գյուղատնտեսական արտադրողների կողմից, որոնք համապատասխանում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածով սահմանված չափանիշներին: Հարկային օրենսգրքի այս հոդվածը նախատեսում է պայմանների ցանկ, որոնք թույլ են տալիս և արգելում են անցումը ՀԱՏ-ին:

ESHN-ին անցումը կատարվում է կամավոր։ Այլ հարկային ռեժիմներին վերադարձն իրականացվում է կամավոր կամ պարտադիր հիմունքներով, եթե այն դադարել է բավարարել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածով սահմանված չափանիշները:

ESHN-ի վճարումը նախատեսում է ազատում հետևյալ հարկերից.

Եկամտահարկ կազմակերպությունների համար / անձնական եկամտահարկ անհատ ձեռնարկատերերի համար.

սեփականության հարկ;

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.1-րդ հոդվածը նախատեսում է բացառություններ՝ այն դեպքերը, երբ անձնական եկամտահարկը և ԱԱՀ-ն ենթակա են վճարման՝ չնայած միասնական գյուղատնտեսական հարկի կիրառմանը:

UAT վճարողներ

UAT վճարողներն այն կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերն են, ովքեր գյուղատնտեսական ապրանքներ արտադրող են, որոնք սահմանված կարգով անցել են ՀԱՏ-ին:

հարկային դրույքաչափերը

UAT-ի դրույքաչափը 6% է:

Հարկվող ժամանակաշրջան

ESHN-ի համար հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է:

ESHN-ի հաշվարկման առանձնահատկությունները

UAT-ի համար հարկային բազան ծախսերի չափով կրճատված եկամուտն է:

Եկամուտները և ծախսերը որոշվում են կանխիկ հիմունքներով, այսինքն. միջոցների ստացման/վճարման պահից:

Հարկման ենթակա եկամուտների ցանկը բաց է. Ապագա առաքումների դիմաց ստացված կանխավճարները ճանաչվում են որպես եկամուտ:

Հարկային բազան նվազեցնող ծախսերի ցանկը փակված է, այսինքն. եթե հարկ վճարողը կատարել է ծախս, որը նշված չէ այս ցանկում, ապա այդ ծախսը չի նվազեցնում հարկային բազան: Մատակարարներին վճարվող կանխավճարները ծախսերի մեջ ներառվում են միայն ապրանքների ստացումից հետո (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում): Հիմնական միջոցների ձեռքբերման (շինարարության, արտադրության) ծախսերը և ոչ նյութական ակտիվներ, ճանաչվում են դրանց վճարումից և գործարկումից հետո:

Բացի այդ, բոլոր ծախսերը պետք է փաստաթղթավորվեն, տնտեսապես հիմնավորված լինեն, և այն ծախսերը, որոնց համար սահմանվում են նորմեր, նվազեցնում են հարկային բազան միայն այդպիսի նորմերի սահմաններում:

Դեռ ունե՞ք հարցեր հաշվապահության և հարկերի վերաբերյալ: Հարցրեք նրանց հաշվապահական ֆորումում:

Միասնական գյուղատնտեսական հարկ (ESKhN)՝ մանրամասներ հաշվապահի համար

• Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի պրակտիկան հարկային վեճերի վերաբերյալ 2018 թվականի օգոստոսի համար
• Դաշնային հարկային ծառայության կողմից հայտնաբերված ամենահաճախակի խախտումները

  2017 N 1440-Օ). 7. Գյուղատնտեսական միասնական հարկ (ESKhN), կետ 2.1, հոդված ... հիմնական շահութաբերությունը որոշելիս 9. Գյուղատնտեսական միասնական հարկ (SAT), էջ 1, 2, հոդված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի ... .3-ը Գյուղատնտեսական միասնական հարկի անհիմն կիրառումը նորաստեղծ կազմակերպության կողմից կամ նոր ...

• Փոփոխություններ Ղրիմի Հանրապետության և Սևաստոպոլի հարկային օրենսդրության մեջ 01/01/2019 թ.

  Այս մասին - այս հոդվածում: Գյուղատնտեսական միասնական հարկ Ղրիմի Հանրապետության 01 ... -LRK / 2014 «Ղրիմի Հանրապետության տարածքում գյուղատնտեսական միասնական հարկի դրույքաչափ սահմանելու մասին» օրենքով: Համաձայն...

• Ինչպես ընտրել հատուկ հարկային ռեժիմ

  Պատճառված եկամտի միասնական հարկը, գյուղատնտեսական միասնական հարկը, հարկման արտոնագրային համակարգը, այն միայն ... նվազեցվում է ապահովագրավճարների չափով։ Գյուղատնտեսական միասնական հարկային ռեժիմը լավ է, երբ ձեր եկամուտը...

• Հատուկ հարկային ռեժիմների վերաբերյալ վեճեր (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի պրակտիկա 2018 թ.)

  Որ գյուղատնտեսական միասնական հարկի կիրառման օրինականությունը ստուգելիս՝ հարկ վճարողին գյուղատնտեսական ապրանք արտադրող ճանաչելու...

• Գործարքի գնի փոփոխության հաշվապահական և հարկային հետևանքները

  Գյուղատնտեսական արտադրողների հետ կապված հարկերը (միասնական գյուղատնտեսական հարկ, UAT) կամ վճարում է մեկ հարկ ...

• Գյուղատնտեսական տրանսպորտի ազատում տրանսպորտային հարկից

  Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի «Գյուղատնտեսական արտադրողների հարկման համակարգը (մեկ գյուղատնտեսական հարկ)». Այսպիսով օգտագործելու...

Գյուղատնտեսական մթերքները, որոնք անցել են միասնական գյուղատնտեսական հարկի (USHT) վճարմանը, բաղկացած են ...

• Մենք ճանաչում ենք ծախսերը՝ չսպասելով ապրանքների վաճառքի փաստին

  Ըստ որի վճարվում է UTII-ը և գյուղատնտեսական միասնական հարկը։ Բանն այն է, որ...

• 2019 թվականից ԱԱՀ-ի նվազեցում հիմնական միջոցի վրա՝ UAT վճարողի համար

  ԱԱՀ վճարող անհատ ձեռնարկատերերը չեն ճանաչվում որպես ԱԱՀ վճարող… անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր ԱԱՀ վճարող են, կճանաչվեն որպես ԱԱՀ վճարող… հարկման օբյեկտ, ԱԱՀ վճարողը նվազեցնում է իր ստացած գումարը… քանի որ հարկ վճարողը մնում է ԱԱՀ վճարող, նա դեռ հաշվի է առնում… բացառություն ստանալու հնարավորություն...

• UAT վճարողները կվճարեն ԱԱՀ և գույքահարկ

  Իսկ UAT վճարող անհատ ձեռներեցները չեն ճանաչվում որպես ԱԱՀ վճարող (... գյուղատնտեսական ապրանքների արտադրողների հարկային համակարգը (UAT) իրավունք ունի ազատման ... ձեռնարկատերերը ստանում են ազատում որպես UAT վճարող, բավական է ներկայացնել ծանուցում: գույք...

• ԱԱՀ վճարողի կողմից ԱԱՀ-ից ազատվելու ծանուցման ներկայացում

  UAT վճարողների համար այն արդեն նշվել է նրանց հարկային ... ներկայացված հարկի գումարի հնարավոր ավելացմամբ: ԱԱՀ վճարողների կողմից ԱԱՀ վճարման առանձնահատկությունները. «Հաճելի» հաղորդագրություն նոր ... և անհատ ձեռնարկատերերի մասին, ովքեր UAT վճարողներ են, չեն ճանաչվել որպես ԱԱՀ վճարողներ ... հարկ վճարողին, բայց հատուկ, ավելի մեղմ են սահմանվել UAT վճարողների համար ... ուշադրություն. Նույնիսկ եթե UAT վճարողը ազատում է վճարողի պարտավորություններից ... Պարտավորություններից ազատված ԱՏԳ վճարողների համար դժվարություն ...

• Ինչպե՞ս է եկամտի չափն ազդում ԱԱՀ վճարողի կողմից ԱԱՀ-ից ազատվելու իրավունքի վրա:

  Ազատ է արձակվել. 2019-ին UAT վճարողները բախվեցին նոր հարկային բեռի… պարզեցումներ, որոնք վերաբերում են UAT վճարողներին, ովքեր ցանկանում էին օգտվել չվճարելու հնարավորությունից… կիրառում են հատուկ ռեժիմ՝ UAT-ի վճարման ձևով` արտոնությունը կիրառելուն զուգահեռ: ... UAT-ի համար նախորդ հարկային ժամանակաշրջանի համար ստացված եկամտի գումարը ... UAT վճարողների համար ԱԱՀ-ից ազատումը զգալիորեն կգերազանցի նույն շեմը ... (նույն ընթացակարգը UAT վճարողի համար - պարտավորություններից ազատվելիս ...

• 2018 թվականից գյուղատնտեսական միասնական հարկի գծով ընկերությունները կվճարեն ԱԱՀ

  Փոփոխվելու են EAT կիրառող ընկերությունների հարկման կանոնները, մասնավորապես՝ դրանք վերագրվելու են ... EAT կիրառող ընկերությունների հարկման կանոնները կփոխվեն, այն է՝ դրանք վերագրվելու են ... Դաշնային օրենքին։ Ի՞նչ կփոխվի UAT վճարողների համար 2018թ. ... տարում, UAT-ով զբաղվող ընկերությունները և ձեռնարկատերերը, ինչպես և նախկինում ... հանվում են մինչև UAT-ի կիրառման սկիզբը, չեն պահանջում վերականգնում (էջ ... այն ժամանակահատվածը, որում UAT-ն սկսել է կիրառել կամ անցումային տարին նախորդող տարում ... ենթակա է UAT-ի բիզնեսից եկամտի սահմանաչափի (բացառությամբ ...

• Հիմնական միջոցների վաճառքից ստացվող միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարման նպատակով հաշվառում

  Հիմնական միջոցների իրացումից ստացված միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարման նպատակով հաշվառման մասին. ... կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն հատուկ ռեժիմի` միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարման տեսքով... համարվում է, որ նրանք կորցրել են միասնական գյուղատնտեսական հարկ վճարելու իրավունքը հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից, ... որ միասնական գյուղատնտեսական հարկը վճարելու համար հիմնական միջոցների վաճառքից ստացված հասույթը կիրառվում է գյուղատնտեսական հատուկ վճարունակության... Ասվածը բացատրենք օրինակով։ ... կիրառել հատուկ ռեժիմ՝ միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարման տեսքով. Ուստի պարտավոր էր ... կիրառել հատուկ ռեժիմ՝ միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարման տեսքով։ Սակայն այս պաշտոնի կիրառումը ...

Ռուսաստանի Դաշնությունում հատուկ հարկային ռեժիմների թվում կա մեկ անարդարացիորեն թերագնահատված՝ գյուղատնտեսական միասնական հարկ: Գյուղատնտեսության ոլորտում աշխատող ձեռնարկատերերը հազվադեպ են անցնում այս համակարգին՝ նախընտրելով պարզեցված կամ նույնիսկ ընդհանուր, ինչը հանգեցնում է հարկերի զգալի գերավճարի։ Այս հոդվածում մենք կխոսենք ESHN-ի հաշվարկի մասին, ով կարող է կիրառել այն, ինչ ձևով զեկուցել տեսչությանը:

ESHN - գյուղատնտեսական ձեռնարկությունների ռեժիմ: Բիզնեսի հիմնական տեսակը (կազմում է եկամտի 70%-ը) դրանք պետք է լինեն գյուղատնտեսական մթերքների արտադրությունը։ ESHN-ի կիրառման և հարկային վճարումների հաշվարկման կարգը կարգավորվում է Արվեստ. 346 ՆԿ.

Օրենսգիրքը գյուղատնտեսական ձեռնարկությունների համար այլ ռեժիմներ է առաջարկում։ Այնուամենայնիվ, խնդրո առարկա հարկը ֆինանսապես ամենաշահավետն է.

Ի՞նչն է փոխարինում գյուղատնտեսական միասնական հարկին

ESHN-ի IP-ն վճարովի չէ:

• ԱԱՀ (բացառությամբ ներմուծման);
• սեփականության հարկ;
• անձնական եկամտահարկ.

ՍՊԸ-ին հարկից ազատելու համար:

• սեփականություն;
• ավելացված արժեք (նաև բացառությամբ ներմուծման);

Վճարողները պարտավոր են ապահովագրավճարներաշխատողների համար - համակարգը չի ներառում նրանց:

ESHN-ի առավելությունները

• հարկի դրույքաչափը (բազայի 6%-ը) ամենացածրն է այլ ռեժիմների, նույնիսկ արտոնյալ ռեժիմների մեջ.
• փոխարինում է ԱԱՀ-ին, անձնական եկամտահարկին, եկամուտներին, գույքին.
• վերաբերում է սեփականության ցանկացած ձևի կազմակերպություններին (IP, LLC, KFH);
• չունի եկամտի մակարդակի և աշխատողների թվի սահմանափակում (բացառությամբ ձկնորսական ձեռնարկությունների).
• հնարավոր է համատեղել ռեժիմը UTII-ի հետ;
• չի պահանջում ամբողջական հաշվառում, բավական է ներկայացնել հայտարարագիր, լրացնել KUDiR գիրքը, արխիվացնելով առաջնային փաստաթղթերը:

Թերությունը ձեռնարկության գործունեության նկատմամբ խիստ պահանջներն են։

Ով կարող է կիրառել գյուղատնտեսական հարկը

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը արվեստում. 346.2-ը սահմանում է այս ցանկը.

Կազմակերպություններ, անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք գյուղմթերք արտադրող են։

Դուք կարող եք անցնել ESHN:

• Անհատ ձեռնարկատերեր, կոոպերատիվներ, որոնց եկամուտների ավելի քան 70%-ը գոյանում է սեփական գյուղմթերքի իրացումից։
• ձկնորսական ընկերություններ, որոնց միջին թիվը կազմում է մինչև 300 աշխատող:
• բնակավայրերի և քաղաքաստեղծ ձկնորսական ձեռնարկություններ, եթե նրանք աշխատում են գոնեԳյուղի բոլոր բնակիչների 1/2-ը.

Գյուղատնտեսական հարկի կիրառման իրավունք չունեն.

• OSNO պարզեցված հարկային համակարգի վրա այլ տեսակի գործունեության հաշվառում.
• պետական, բյուջետային, պետական ​​կազմակերպություններ;
• ընկերություններ, որոնց հիմնական գործունեությունը գնված արտասահմանյան արտադրանքի վերամշակումն է.
• ընկերություններ, որոնք կազմակերպում են մոլախաղեր.
• ակցիզային ապրանքների (ծխախոտ, ալկոհոլ) արտադրություն.

Համակարգը բերում է իրական խնայողություններ և այլ առավելություններ, մինչդեռ հաշվապահությունը պարզեցված է:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի համար հարկային հայտարարագիր` ներկայացման կարգը

Սա քննարկվող ռեժիմի հիմնական հաշվետվական փաստաթուղթն է: Պաշտոնական ձևը հաստատված է Դաշնային հարկային ծառայության MMV-7-3 / 384 հրամանով:

Ժամկետը՝ 12 ամիս, անհրաժեշտ է ներկայացնել հայտարարագիր մինչև հաջորդ տարվա մարտի 31-ը. Եթե ​​կազմակերպությունը դադարեցրել է գործունեությունը, ապա ոչ ուշ, քան հաջորդ ամսվա 25-ը։

ESHN-ով վճարումը տեղի է ունենում երկու փուլով.

1. Կանխավճարվճարել ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հուլիսի 25-ը: Այն հաշվարկվում է ըստ հաշվապահական գրքի (բազայի 6%-ը` եկամուտների և ծախսերի տարբերություն):
2. վերջնական կարգավորումկազմված մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 31-ը։ Երկրորդ փուլի համար անհրաժեշտ է որոշել ամբողջ տարվա հարկը, այնուհետև հանել վճարվածը։

Վճարումները կարող են կատարվել վճարման հանձնարարականով կամ հաճախորդի բանկում: Ձգձգումները հանգեցնում են տույժերի հաշվարկման, ինչպես նաև ռեժիմի վերացման։

ESHN-ի եկամուտների և ծախսերի հաշվապահական հաշվառման գիրքը - անհրաժեշտ է արդյոք պահպանել և ինչպես լրացնել

Հարկային տեսչությանը անհրաժեշտ է մուտք գործել հաճախորդի հաշվետվություններ. այս կերպ Դուք կարող եք կրկնակի ստուգել հայտարարագրում արտացոլված տվյալները և հաշվարկել վճարման ենթակա գումարը: Դուք պետք է առաջնորդեք.

• ձեռնարկատերեր- KUDiR;
• կազմակերպությունները- ամբողջական հաշվապահություն.

Այս փաստաթղթերի հանձնումը ստուգմանը չի պահանջվում՝ բավական է հարկային հայտարարագիրը: Բայց հաշվետվությունները (ինչպես նաև դրամարկղային կարգապահությանը համապատասխանելը և ՀԴՄ-ով աշխատելը) սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և պարտադիր են:

KUDiR-ը լրացնելը դժվար չէ: Գիրքը կազմված է հետևյալ կերպ.

• թույլատրվում է գործարքները արտացոլել թղթային ձևով կամ.
• ամեն տարի սկսվում է նոր հատոր;
• ժամկետի վերջում փաստաթուղթը տպագրվում է, կարվում, համարակալվում, վավերացվում է կնիքով.
• յուրաքանչյուր գործողություն արտացոլվում է առանձին տողով.
• բոլոր շարժումները պետք է փաստաթղթավորվեն.
• եթե ձեռնարկատերն ունի մի քանի հարկային ռեժիմներ, KUDiR-ը ESHN-ի համար իրականացվում է առանձին.
• չլրացված բաժինները, «զրո» գրքերը կազմվում են ընդհանուր կարգով.

Ինչպես հաշվարկել ESHN - տեսություն, գործնական օրինակներ

Քանի որ վճարումը տեղի է ունենում երկու փուլով, մենք կքննարկենք դրանցից յուրաքանչյուրը:

Կանխավճարի հաշվարկ

• Որոշեք հունվարի 1-ից հունիսի 30-ը ընկած բոլոր եկամուտները:
• Հաշվեք KUDiR-ի ծախսերի չափը:
• Հաշվարկել հարկային բազան.
• Վճարեք կանխավճար (6%) ոչ ուշ, քան հուլիսի 15-ը (առանց հայտարարագրի և այլ փաստաթղթերի տրամադրման):

Երկրորդ փուլ (վերջնական)

• որոշել եկամուտների և ծախսերի չափը ամբողջ տարվա համար.
• հաշվարկել հարկային բազան;
• հաշվի առնել անցյալի կորուստները - նվազեցնել դրանց հիմքը.
• հաշվարկել ժամանակաշրջանի համար հարկի ընդհանուր գումարը.
• ստացված արժեքից հանել կանխավճարը.
• վճարել վերջնական գումարը Դաշնային հարկային ծառայությանը մինչև մարտի 31-ը.
• ստուգմանը ներկայացնել արժեքները հաստատող ESHN հայտարարությունը.

Օրինակ. Ի.Պ. Իվանովը բանջարեղեն է աճեցնում և վաճառում տոնավաճառներում։ Ռեժիմ - ESHN. Անցած ժամանակահատվածում նա ունեցել է 15000 ռուբլու վնաս։ 12 ամսվա ընդհանուր եկամուտը ըստ KUDiR-ի կազմել է 480000, ծախսերը՝ 212000, 1-ին կիսամյակի համար՝ 165 132 հազար ռուբլի։

Ընթացիկ ժամանակաշրջանի վեց ամսվա համար Իվանովը պարտավոր է վճարել (165-132) * 6% = 1,98 հազար ռուբլի ոչ ուշ, քան հուլիսի 1-ը: Երկրորդ (վերջնական) վճարում.

• 480-212=268 000;
• Նախորդ ժամանակաշրջանի կորուստների չափի նվազում՝ 268-15=253.000;
• Հարկ՝ 253*6%=15.18 հազ.
• Կանխավճարի հաշվառում` 15,18-1,98 = 13,2 հազար ռուբլի:

13200 Իվանովը պետք է վճարվի մինչև մարտի 31-ը, միևնույն ժամանակ ներկայացնել ESHN-ի հայտարարագիրը ընթացիկ ժամանակաշրջանի համար։

Գյուղատնտեսական միասնական հարկը գյուղմթերք արտադրողների համար շահավետ և հարմար ռեժիմ է։ Դրան կարող են անցնել բուսաբուծության, անասնաբուծության, ձկնորսության և որսորդության ոլորտում ինքնաարտադրված ապրանքներ և հումք վաճառող ձեռնարկությունները։

Հարկային ժամկետը լրանալուց հետո (12 ամիս) ձեռնարկությունները պարտավոր են վճարել մուծումներ և ներկայացնել հայտարարագիր։ Կիսամյակի վերջում պահանջվում է կանխավճար։

ԵԵթե ​​ձեզ դուր եկավ այս հոդվածը, խորհուրդ տվեք մեզ ձեր ընկերներին, թողեք ձեր մեկնաբանությունները: