Ersättning för föräldraledighet upp till tre år omfattas inte av personlig inkomstskatt, avgifter till pensionskassan, försäkringskassan, försäkringskassan och avgifter till försäkring mot arbetsolycksfall och arbetssjukdomar
Skälen för denna position ges nedan i materialen i Glavbukh-systemet
Personlig inkomstskatt och försäkringspremier
Ersättning för vård av barn under tre år avser ersättningsutbetalningar som fastställs i lag. Organisationen betalar det utan att misslyckas, oavsett förekomsten av ett sådant villkor i arbetsavtal (kollektivavtal). Det vill säga att den anställde får det utanför ramen för anställningsavtal som ingåtts med organisationen. Detta följer av dekretet från Ryska federationens president den 30 maj 1994 nr 1110. Beskatta därför inte detta belopp:*
Förfarandet för redovisning av ersättning vid beräkning av andra skatter beror på om organisationen endast tillämpar det allmänna skattesystemet eller kombinerar det med UTII.
GRUNDLÄGGANDE
Ersättningens storlek kan beaktas vid beräkning av inkomstskatt. Det är en betalning under den semesterperiod som fastställs i lag och ingår i arbetskostnaden. Denna slutsats följer av paragraf 7 i artikel 255 i Ryska federationens skattelag och bekräftas av ett brev från Rysslands finansministerium daterat den 2 april 2012 nr 03-03-07/13.
Om organisationen använder periodiseringsmetoden, ta hänsyn till kompensationen för inkomstskattekostnader vid tidpunkten för intjänande, det vill säga den sista dagen i månaden (klausul 4 i artikel 272 i Ryska federationens skattelag).
Om en organisation använder kontantmetoden, överväg ersättning i inkomstskattekostnader vid den tidpunkt då den betalas ut till den anställde ().
Ett exempel på hur ersättning för föräldraledighet på upp till tre år avspeglas i redovisning och beskattning. Organisationen tillämpar ett generellt beskattningssystem
Sekreterare för Alfa CJSC E.V. Ivanova gick på mammaledighet i upp till tre år från den 1 april 2013, efter att ha lämnat in alla nödvändiga dokument den 28 mars.
Den 5 april 2013 utfärdade organisationens chef ett beslut som beviljade henne ersättning för vård av ett barn under tre år.
Tillsammans med lönen för april har revisorn fått ersättning till Ivanova:
Debet 26 Kredit 70
– 50 gnugga. – ersättning uppbärs för föräldraledighet upp till tre år.
Hon fick ersättning samma dag som lönen betalades ut:
Debet 70 Kredit 50
– 50 gnugga. – Ersättning utgick från kassan.
Revisorn har tagit hänsyn till ersättningens storlek vid beräkningen av inkomstskatten. Han påförde inte personlig inkomstskatt på detta belopp, avgifter till obligatorisk pensionsförsäkring (social, sjukförsäkring) och försäkring mot olycksfall och yrkessjukdomar.
G.A. Orlova
biträdande avdelningschef juridiskt stöd FSS i Ryssland
Lista över betalningar
Lagstiftningen föreskriver följande betalningar relaterade till ett barns födelse:*
– Förmåner för kvinnor som registrerade sig i de tidiga stadierna av graviditeten.
– Moderskapspenning.
– Engångsersättning för ett barns födelse.
– Månadsbidrag för barnomsorg upp till 1,5 år;
– månatlig ersättning för föräldraledighet upp till 3 år.
För arbetande medborgare betalas dessa förmåner (kompensationer) av arbetsgivaren (
Finansministeriet föreslog att ett kapitel om miljöskatt skulle läggas till i skattelagen.
Skatteverket har på sin hemsida lagt ut den första omgången information som tidigare erkändes som skattehemlighet.
Högsta domstolen vägrade ogiltigförklara Finansdepartementets skrivelse den 12 februari 2018 nr 03-15-07/8369.
En lag undertecknades som fastställde standardmomsen till 20 % (istället för nuvarande 18 %).
Arbetsmarknadsministeriet har lämnat ett omfattande förtydligande angående jämförelsen av löner som en anställd får med den fastställda minimilönen.
Från 2019-01-01 kommer organisationer att behöva betala fastighetsskatt endast för fastigheter.
En ny artikel har dykt upp i skattelagen tillägnad den så kallade samlade skattebetalningen för en individ. Vad är dess väsen?
Du betalar ersättning för vård av barn under 3 år för varje månads föräldraledighet. Denna förmån betalas ut på organisationens bekostnad utöver vårdbidraget i upp till 1,5 år, återbetalas från Försäkringskassan, punkt 20 i Förfarandet för tilldelning av ersättningsersättningar.
För att tilldela förmåner måste den anställde skriva en ansökan. Det kan kombineras med en ansökan om ledighet och vårdbidrag upp till 1,5 år, punkt 12 i förfarandet.
Förmånsbeloppet är 50 rubel. per månad. Det beror inte på genomsnittlig inkomst, tjänstgöringstid eller typ av barn. I områden med en regional koefficient, höj ersättningen med punkterna 11, 21 i förfarandet.
Du betalar förmånen den dag då lönen betalas ut baserat på månadens resultat, punkt 16 i förfarandet.
Beskatta inte förmåner med personlig inkomstskatt eller försäkringspremier och inkludera dem i arbetskostnaderna, paragraf 1 i art. 217 i Ryska federationens skattelag, skrivelser från finansministeriet daterad 2017-03-21 N 03-15-06/16239, daterad 2006-05-16 N 03-03-04/1/451.
Utläggning för beräkning av vårdbidrag för barn under 3 år.
God kväll kära forummedlemmar.
Anser du att det är nödvändigt att återspegla ersättning för barnomsorg upp till 3 års ålder vid beräkningen av försäkringspremier (i raden ”beskattningsfria belopp”)? Gäller denna betalning statliga förmåner? Eller behöver det inte visas i beräkningen?
Tack till alla som svarat.
pringl1,
Jag hittade en kommentar till artikel 422 i Ryska federationens skattelag:
”Förmåner som omfattas av bestämmelserna i sub. 1 klausul 1 i den kommenterade artikeln hänvisar till exempel till beloppen för försäkringsskydd som fastställs i klausul 2 i art. 8 i den federala lagen av den 16 juli 1999 N 165-FZ "Om grunderna för obligatorisk socialförsäkring", nämligen:
1) betalning till den medicinska institutionen av kostnader i samband med att ge den försäkrade personen nödvändig medicinsk vård;
2) ålderspension;
3) förtidspension;
4) efterlevandepension;
5) tillfällig handikappersättning;
6) förmåner i samband med arbetsskada och yrkessjukdom;
7) moderskapsförmåner;
8) månatligt vårdbidrag tills barnet fyller ett och ett halvt år;
9) arbetslöshetsersättning;
10) en engångsförmån för kvinnor som registrerade sig på medicinska institutioner i de tidiga stadierna av graviditeten;
11) engångsersättning för ett barns födelse;
12) bidrag för sanatoriebehandling;
13) social förmån för begravning;
14) betalning för kuponger för sanatoriebehandling och hälsoförbättring för anställda och deras familjemedlemmar.
Som förklarats i brevet från pensionsfonden av den 18 oktober 2010 N 30-21/10970, i enlighet med dekretet från Ryska federationens president av den 30 maj 1994 N 1110 "Om storleken på kompensationsbetalningar till vissa kategorier av medborgare", fastställdes en månatlig ersättning från den 1 januari 2001 betalning till ett belopp av 50 rubel. mödrar (eller andra släktingar som faktiskt vårdar barnet) som står i anställningsförhållande med företag, institutioner och organisationer, oavsett organisatorisk och juridisk form, och kvinnlig militär personal på mammaledighet tills barnet fyller tre år . Således betalas dessa förmåner och ersättningar i enlighet med lagen, på grundval av mom. 1 punkt 1 i den kommenterade artikeln kommer inte att omfattas av försäkringspremier.”
Lermontov Yu.M. Kommentar till kapitel 34 i Ryska federationens skattelag "Försäkringsavgifter" (post för post). M.: Stadga, 2017. 176 sid.
Av detta följer att det ska återspeglas i allmänna betalningar och i betalningar som inte lyder under SV.
Och det innebär i sin tur att skattebetalare som har mammaledighet får krav från skattemyndigheten att lämna förklaringar, p.g.a. förhållandet kommer inte att bibehållas:
Konst. 020 rub. 1 6NDFL - Art. 025 rub. 1 6NDFL >= Art. 030 gr. 1 annan 1,1 gnugga. 1 SV (från skrivelse från Rysslands federala skattetjänst daterad den 13 mars 2017 N BS-4-11/ "Om riktningen för kontrollförhållanden"), eftersom barnomsorgsförmåner för barn under 3 år återspeglas inte i rad 020 i 6-NDFL-beräkningen - Svar på fråga 4 i brev från Federal Tax Service of Russia daterat 01.08.2016 N BS-4-11/
När en kvinna går på mammaledighet har hon rätt till förmåner. Fram till ett och ett halvt år betalas ersättningen ut på Försäkringskassans bekostnad. Dessutom har arbetstagaren rätt till förmåner på arbetsgivarens bekostnad. Den betalas ut under hela föräldraledigheten tills barnet fyller 3 år. Vi kommer att berätta i artikeln vilken typ av vårdbidrag för upp till 3 år kvinnor har rätt till 2018.
För det första betalas vårdbidrag i upp till ett och ett halvt år. Vi har tillhandahållit en detaljerad beräkning i en separat artikel på hemsidan.
Efter att den anställdes mammaledighet på upp till 1,5 år upphört ska arbetsgivaren fortsätta att betala vårdbidrag i upp till 3 år.
Arbetsgivarens skyldighet att betala de anställdas barnomsorgsförmåner upp till 3 års ålder fastställdes genom president Jeltsins dekret av den 30 maj 1994. Förmånsbeloppet är 50 rubel per månad.
Denna betalning godkänns på uppdrag av chefen. För att få den måste den anställde skriva en ansökan och lämna in den till ekonomiavdelningen.
Perioden för vilken förmåner kommer att intjänas och betalas ut beror på när ansökan lämnades in:
Viktig nyans!
Vissa revisorer antar felaktigt att vårdbidrag i upp till 3 år ska betalas ut under den period då betald ledighet i upp till 1,5 år har upphört och obetald ledighet i upp till 3 år har börjat. Men det är inte sant.
En månatlig betalning på 50 rubel beror på en anställd på mammaledighet, från och med den första dagen av mammaledigheten. Det vill säga den totala perioden för utbetalning av denna förmån är 3 år.
Förmånen för en hel månads föräldraledighet är 50 rubel. Men det finns situationer när semestern inte börjar eller slutar från början av månaden. I detta fall ska förmånen beräknas i proportion till semesterdagarna.
Formel för beräkning av barnomsorgsförmåner för mindre än en månad:
Belopp på vårdbidrag för barn under 3 år under mindre än en månad
Anställda på mammaledighet i upp till tre år får förmåner från arbetsgivaren. Faktum är att de inte fungerar, men uppgifter om dem och betalningar till deras fördel måste återspeglas i beräkningen av försäkringspremier.
Våra "mammalediga" får månatliga barnomsorgsförmåner till ett belopp av 50 rubel, som betalas från företagets medel. Vi betalar dem tillsammans med månadslönen. Bör dessa belopp återspeglas i beräkningen av försäkringspremier?
Ledighet för att ta hand om ett barn kan fortsätta tills barnet är tre år gammalt, och under hela ledigheten för att ta hand om ett barn upp till tre år betalas den anställde en månatlig ersättning på 50 rubel på arbetsgivarens bekostnad (klausul 1 i dekret från Ryska federationens president den 30 maj 1994 nr 1110). Denna ersättning tilldelas av chefen genom order inom 10 kalenderdagar från den dag då den anställdes ansökan om utnämning mottogs.
Företaget betalar ersättning på egen bekostnad inom följande villkor (del 8 i artikel 13, del 1 i artikel 15 i den federala lagen av den 29 december 2006 nr 255-FZ):
Ersättning för att ta hand om ett barn under tre år till ett belopp av 50 rubel är inte föremål för personlig inkomstskatt och försäkringsavgifter (klausul 1 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag, underklausul 2 i klausul 1 i artikel 422 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från finansministeriet daterad 21 mars 2017 nr 03 -15-06/16239). Det kan tas med i beräkningen som en del av arbetskostnaderna för skatteändamål - både för inkomstskatt och för den enda skatten enligt det förenklade skattesystemet (artikel 255 i Ryska federationens skattelag, brev från finansministeriet daterat den 16 maj , 2006 nr 03-03-04/1/ 451).
Vid beräkningen av försäkringspremier måste denna ersättning återspeglas i inkomsten på rad 030 i avsnitt 1.1 i bilaga 1 till avsnitt 1. Utbetalningar som inte är försäkringspremiebelagda dechiffreras på rad 040 (punkterna 7.5, 7.6 i bilaga 2 i ordningen för Rysslands federala skattetjänst daterad 10 oktober 2016. Nr ММВ-7-11/). Dessutom ska uppgifter om anställda som får dessa belopp fyllas i i avsnitt 3 i beräkningen.
Redovisning professionell press
För de revisorer som föredrar att arbeta med primära källor. Garanti för professionalism och personligt ansvar för experten och författaren.
Hur går det till för att tilldela barnomsorgsförmåner? Hur beräknas det? Hur bestämmer man det maximala beloppet för en sådan förmån?
I mars utfärdade anställda vid arbetsministeriet och socialförsäkringskassan brev daterade 03/03/2017 nr 17-1/ОOG-314 respektive 02-08-01/22-04-1049л, där de lämnade förklaringar om beräkningen av det maximala beloppet av månatliga vårdbidrag för 2017 år. I den här artikeln minns vi förfarandet för att beräkna och betala denna förmån, med hänsyn till tjänstemännens förklaringar.
Enligt del 1 av art. 256 i Ryska federationens arbetslagstiftning, på begäran av en kvinna, beviljas hon tillstånd att ta hand om ett barn tills han fyller tre år. Förfarandet och tidpunkten för utbetalning av statliga socialförsäkringsförmåner under perioden för den angivna ledigheten bestäms av federala lagar. För att tilldela och beräkna förmåner måste du vägledas av federal lag nr 255-FZ och procedur nr 1012n.
I enlighet med del 1 i art. 11.1 i federal lag nr 255-FZ betalas en månatlig barnomsorgsförmån ut till försäkrade personer (mamma, far, andra släktingar, vårdnadshavare) som faktiskt tar hand om barnet och är föräldralediga, från det datum då barnomsorgen tillhandahålls ledighet tills de fyller ett och ett halvt år.
För din information:
Rätten till månatligt vårdnadsbidrag behålls om den föräldralediga arbetar deltid eller i hemmet och fortsätter att vårda barnet.
I detta fall utförs utnämningen och utbetalningen av månatliga barnomsorgsförmåner av försäkringstagaren (arbetsgivaren) på den försäkrade personens (arbetstagarens) arbetsplats inom 10 kalenderdagar från det datum då den försäkrade personen ansöker om det med nödvändiga dokument (artikel 13 i federal lag nr 255-FZ ).
För att tilldela förmåner måste du lämna in de dokument som anges i del 6 av art. 13 i federal lag nr 255-FZ eller klausul 54 i order nr 1012n. Så den försäkrade personen måste lämna in följande dokument:
ansökan om förmåner;
födelsebevis (adoption) av barnet som vårdas;
en kopia eller utdrag ur beslutet att upprätta förmynderskap över barnet;
födelseintyg (adoption, dödsfall) för det tidigare barnet (barnen) och dess kopia;
ett intyg från arbetsplatsen (tjänstgöring) för barnets mamma (pappa, båda föräldrarna) om att hon (han, de) inte använder (inte använder) föräldraledighet och inte får (inte får) en månatligt barnomsorgsbidrag;
om mamman (pappan, båda föräldrarna) till barnet inte arbetar (tjänar inte) (arbetar inte (tjänstgör inte)) eller studerar heltid i grundläggande utbildningsprogram i organisationer som tillhandahåller utbildningsverksamhet, – ett intyg från de sociala skyddsmyndigheterna på bosättningsorten (vistelseort, faktisk hemvist) för barnets mamma (pappa) om att inte erhålla månatliga vårdförmåner.
Utbetalning av förmåner görs av arbetsgivaren den dag som ligger närmast den dag som fastställts för utbetalning efter utbetalning av förmåner. lön(Del 1, artikel 15 i federal lag nr 255-FZ, paragraf 58 i order nr 1012n).
Notera:
Hela beloppet för den månatliga barnomsorgsförmånen, beräknad i enlighet med lagen, betalas från FSS-budgeten (del 1, artikel 3 i federal lag nr 255-FZ, punkt "a", klausul 59 i procedur nr 1012n ).
När du beräknar förmåner måste du vägledas av federal lag nr 255-FZ och förordning nr 375. Så enligt del 1 i art. 11.2 i federal lag nr 255-FZ betalas månatliga barnomsorgsförmåner ut med 40 % av den försäkrade personens genomsnittliga inkomst, men inte mindre än minimibeloppet för denna förmån som fastställts i federal lag nr 81-FZ . Vid fastställandet av storleken på det månatliga bidraget för vård av det andra barnet och efterföljande barn, beaktas tidigare barn födda (adopterade) av barnets mor.
För din information:
Från och med 2017-01-02 betalas månatliga vårdbidrag ut med följande belopp:
minimibeloppet för förmånen för att ta hand om det första barnet är 3 065,69 rubel;
Minsta förmånsbelopp för vård av ett andra barn och efterföljande barn är 6 131,37 RUB.
Det månatliga barnomsorgsbidraget beräknas baserat på den anställdes genomsnittliga inkomst, beräknad för de två kalenderår som föregår året för föräldraledighet (beräkningsperiod) (del 1, artikel 14 i federal lag nr 255-FZ, klausul 6 i förordning nr 375). Därmed ingår kalenderåren 2015 och 2016 i beräkningsperioden. Observera att 2016 är ett skottår och har 366 dagar. Följaktligen antalet kalenderdagar i faktureringsperiod motsvarar 731 (365 + 366).
I det här fallet bestäms den genomsnittliga dagliga inkomsten genom att dividera beloppet av intjänade inkomster för faktureringsperioden med antalet kalenderdagar under denna period (del 3.1, artikel 14 i federal lag nr 255-FZ, paragraf 15(2) i förordning nr 375). Dessutom, del 3.3 i art. 14 i federal lag nr 255-FZ fastställer en maximal genomsnittlig daglig inkomst för beräkning av den månatliga barnomsorgsförmånen.
Den genomsnittliga dagliga inkomsten för beräkning av den specificerade förmånen får inte överstiga värdet som bestäms genom att dividera med 730 summan av de maximala värdena för basen för beräkning av försäkringsavgifter till socialförsäkringsfonden, inrättad i enlighet med den federala lagen av den 24 juli, 2009 nr 212-FZ "Om försäkringsavgifter till Ryska federationens pensionsfond" Federationen, Ryska federationens socialförsäkringsfond, Federal obligatorisk medicinsk försäkringsfond" (för perioden fram till och med den 31 december 2016) och (eller ) i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter (från och med 1 januari 2017) för två kalenderår före det år då motsvarande föräldraledighet börjar (del 3.3 i artikel 14 i federal lag nr 255-FZ ).
Således är den maximala genomsnittliga dagliga inkomsten för beräkning av den månatliga barnomsorgsförmånen för försäkrade händelser som inträffade 2017 1 901,37 rubel. ((718 000 + 670 000) rub. / 730 dagar).
För din information:
Det maximala underlaget för beräkning av försäkringsavgifter för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap som betalas till socialförsäkringskassan är:
för 2015 – 670 000 rubel;
för 2016 – 718 000 rubel.
Följaktligen beräknas den månatliga barnomsorgsförmånen med hänsyn till alla kalenderdagar under faktureringsperioden, inklusive med hänsyn till särdragen hos ett skottår, medan den genomsnittliga dagsinkomsten beräknad i enlighet med del 3.1 i art. 14 i federal lag nr 255-FZ, får inte överstiga 1 901,37 rubel.
För din information:
Enligt del 3.1 i art. 14 i federal lag nr. 255-FZ, bestäms den genomsnittliga dagliga inkomsten för beräkning av moderskapsförmåner och månatliga barnomsorgsförmåner genom att dividera beloppet av intjänade inkomster för den period som anges i del 1 av denna artikel med antalet kalenderdagar i denna artikel period, för att exkludera kalenderdagar som faller inom följande perioder:
för perioder av tillfälligt handikapp, mammaledighet, föräldraledighet;
för perioden för en anställds frisläppande från arbetet med helt eller delvis bibehållande av löner i enlighet med Rysslands lagstiftning, om försäkringsavgifter till socialförsäkringsfonden inte intjänades för de behållna lönerna för denna period i enlighet med federal lag nr. 212-FZ (för perioden fram till och med 31 december 2016) och (eller) Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter (från och med 1 januari 2017).
Om medelinkomst av den försäkrade personen för 2016 och 2015 är lika med de maximala värdena för basen för beräkning av försäkringspremier för motsvarande år och under den angivna perioden finns det inga undantagna perioder som anges i del 3.1 i art. 14 i federal lag nr 255-FZ, vid beräkning av moderskapsförmåner 2017, kan den genomsnittliga dagliga inkomsten vara lika med 1 898,77 rubel. ((718 000 + 670 000) rub. / 731 dagar).
Sådana förtydliganden presenteras i brevet från Ryska federationens federala socialförsäkringsfond daterat den 3 mars 2017 nr 02-08-01/22-04-1049l.
Brevet från Ryska federationens arbetsministerium daterat den 3 mars 2017 nr 17-1/OOG-314 presenterar beräkningen av det maximala beloppet för barnomsorgsförmåner 2017. Så den genomsnittliga dagsinkomsten för beräkning av den månatliga barnomsorgsförmånen bestäms genom att dividera beloppet av intjänade inkomster för faktureringsperioden med antalet kalenderdagar under denna period. Enligt del 5.1 i art. 14 i federal lag nr. 255-FZ beräknas den månatliga barnomsorgsförmånen från den försäkrade personens genomsnittliga inkomst, som bestäms genom att den genomsnittliga dagliga inkomsten multipliceras med 30,4.
Beloppet på den månatliga vårdförmånen bestäms genom att den försäkrades genomsnittsinkomst multipliceras med ersättningsbeloppet, fastställt som en procentandel av genomsnittsinkomsten (40 % av genomsnittsinkomsten). Således är det maximala beloppet för månatliga barnomsorgsförmåner 2017 23 089 rubel. ((670 000 + 718 000) rub. / 731 dagar x 30,4 dagar x 40 %).
Om du gör beräkningen enligt reglerna i del 3.3 i art. 14 i federal lag nr 255-FZ kan den genomsnittliga dagliga inkomsten för beräkning av förmåner 2017 inte överstiga 1 901,37 rubel. ((670 000 + 718 000) rub. / 730 dagar). Således, i enlighet med denna lag, är det maximala beloppet för barnomsorgsförmåner 2017 23 120,66 rubel. (1 901,37 RUB x 30,4 dagar x 40 %).
Av ovanstående förklaringar följer: om den anställdes inkomster för 2016 och 2015 är lika med de maximala värdena för basen för beräkning av avgifter (718 000 respektive 670 000 rubel), beror det maximala beloppet av förmånen på om det var uteslutet dagar i faktureringsperioden.
Om faktureringsperioden är helt utarbetad är den genomsnittliga dagliga inkomsten 1 898,77 rubel. ((718 000 + 670 000) rub. / 731 dagar). Det är mindre än den maximala genomsnittliga dagliga inkomsten - 1 901,37 rubel. ((718 000 + 670 000) rub. / 730 dagar). Följaktligen är mängden förmåner som den anställde kan räkna med 23 089,03 rubel. (1 898,77 RUB x 30,4 dagar x 40 %).
Om faktureringsperioden inte är helt utarbetad, till exempel på grund av en anställds sjukdom (fem dagar), är den genomsnittliga dagliga inkomsten 1 911,85 rubel. ((718 000 + 670 000) rub. / (731 - 5) dagar). Detta är mer än 1 901,37 rubel, så det maximala beloppet för barnomsorgsförmåner är 23 120,66 rubel. (1 901,37 RUB x 30,4 dagar x 40 %).
Enligt punkt 1 i art. 217 i Ryska federationens skattelag är månatliga barnomsorgsförmåner inte föremål för personlig inkomstskatt.
Den angivna förmånen, som betalas ur försäkringskassans medel, omfattas inte av försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, obligatorisk sjukförsäkring och obligatorisk socialförsäkring mot arbetsolycksfall och yrkessjukdomar (klausul 1 klausul 1 artikel 422 i Ryska federationens skattelag, klausul 1 klausul 1 artikel 20.2 i federal lag nr 125-FZ).
Dessutom minskas beloppet för försäkringsavgifter för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap med beloppet av den utbetalda förmånen (klausul 2 i artikel 431 i Ryska federationens skattelag, del 2 i artikel 4.6 i federal lag nr 255-FZ).
Sammanfattningsvis vill vi återigen uppmärksamma det faktum att barnomsorgsförmånen som betalas ut till den försäkrade personen inte kan vara mindre än minimibeloppet för barnomsorgsförmånen för det första barnet - 3 065,69 rubel, för det andra barnet och efterföljande barn - 6 131 ,37 rubel, men kan inte vara mer än det maximala beloppet av förmåner som beräknas i enlighet med art. 14 i federal lag nr 255-FZ. I det här fallet beror förfarandet för att fastställa det maximala ersättningsbeloppet på om det fanns undantagsdagar i faktureringsperioden.
Federal lag av 29 december 2006 nr 255-FZ "Om obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap."
Förfarandet och villkoren för utnämning och utbetalning av statliga förmåner till medborgare med barn, godkänd. Genom order från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryska federationen av den 23 december 2009 nr 1012n.
Föreskrifter om detaljerna i förfarandet för beräkning av förmåner för tillfälligt handikapp, graviditet och förlossning, månatliga barnomsorgsförmåner för medborgare som omfattas av obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, godkände. Dekret från Ryska federationens regering av den 15 juni 2007 nr 375.
Federal lag av den 19 maj 1995 nr 81 FZ "Om statliga förmåner för medborgare med barn."
Federal lag av den 24 juli 1998 nr 125 FZ "Om obligatorisk socialförsäkring mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar."
I den nya beräkningen av försäkringspremier i avsnitt 3 "Personlig information om försäkrade", underavsnitt 3.2.1 på rad 210 "Belopp på betalningar och andra ersättningar" - anges barnomsorgsförmåner för barn upp till 1,5 år (arbetaren är ledig för barnomsorg upp till 1,5 år) och en ersättning på 50 rubel (arbetaren är mammaledig för ett barn från 1,5 till 3 år)? Avser vårdnadsbidrag begreppet "belopp för betalningar och andra ersättningar som uppburits till förmån för en individ"?
Barnomsorgsförmåner hänvisar till begreppet "belopp för betalningar och annan ersättning till förmån för individer" i syfte att tillämpa kapitel 34 i Ryska federationens skattelag. När du fyller i avsnitt 3.2.1 i avsnitt 3 i den nya beräkningen av försäkringsavgifter ska ersättningsbeloppet anges på rad 210 ”Belopp för betalningar och annan ersättning”.
3 § i beräkningen är ifylld för alla försäkrade för de tre sista månaderna av faktureringsperioden (rapporteringsperioden), inklusive till vars fördel betalningar och andra ersättningar inom ramen för arbetsrelationerna har periodiserats under rapporteringsperioden. I personanpassad information om försäkrade som inte innehåller uppgifter om storleken på utbetalningar och andra ersättningar som uppburits till förmån för en enskild under de tre sista månaderna av rapporteringsperioden (beräknings)perioden fylls inte i avsnitt 3.2 i 3 §. I avsnitt 3.2 finns uppgifter om beloppen av betalningar och andra ersättningar som betalats av försäkringsavgifter till förmån för enskild, samt uppgifter om intjänade försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring. Vid ifyllning av avsnitt 3.2, när betalaren av försäkringspremier beräknar betalningar och andra ersättningar till en försäkringspremiepliktig individ med olika satser, fylls i det erforderliga antalet beräkningsrader. Förfarandet för att fylla i underavsnitt 3.2 ger inte undantag för förmåner (befriade från beskattning) från beloppen för "betalningar och ersättningar" som anges på motsvarande rader.
Objektet för beskattning av försäkringspremier för betalare, om inte annat föreskrivs i artikel 420 i Ryska federationens skattelagstiftning, är betalningar och annan ersättning till förmån för individer som omfattas av obligatorisk socialförsäkring (klausul 1 i artikel 420 i skattelagstiftningen). Den ryska federationen). Separat föreskriver artikel 422 i Ryska federationens skattelag undantag, d.v.s. betalningar som inte är föremål för (befriade) försäkringspremier. Dessa inkluderar särskilt: månatliga förmåner för barnomsorg upp till 1,5 år. När du tar hand om ett barn tills han fyller 3 år är den månatliga ersättningen 50 rubel. Ytterligare utbetalningar till förmån för den anställde som barnomsorgsförmåner upp till tre år, d.v.s. utöver de gränser som fastställts av staten är föremål för försäkringspremier (brev från Rysslands finansministerium daterat 21 mars 2017 nr 03-15-06/16239).
Med hänsyn till detta, när du fyller i avsnitt 3 för varje anställd, är det också nödvändigt att fylla i underavsnitt 3.2.1, nämligen för varje månad under rapporteringsperioden, på rad 210 - "belopp för betalningar och andra ersättningar", ange den upplupna förmånen i upp till 1,5 år och ersättning i upp till 3 år.
Anställda på mammaledighet i upp till tre år får förmåner från arbetsgivaren. Faktum är att de inte fungerar, men uppgifter om dem och betalningar till deras fördel måste återspeglas i beräkningen av försäkringspremier.
Våra "mammalediga" får månatliga barnomsorgsförmåner till ett belopp av 50 rubel, som betalas från företagets medel. Vi betalar dem tillsammans med månadslönen. Bör dessa belopp återspeglas i beräkningen av försäkringspremier?
Ledighet för att ta hand om ett barn kan fortsätta tills barnet är tre år gammalt, och under hela ledigheten för att ta hand om ett barn upp till tre år betalas den anställde en månatlig ersättning på 50 rubel på arbetsgivarens bekostnad (klausul 1 i dekret från Ryska federationens president den 30 maj 1994 nr 1110). Denna ersättning tilldelas av chefen genom order inom 10 kalenderdagar från den dag då den anställdes ansökan om utnämning mottogs.
Företaget betalar ersättning på egen bekostnad inom följande villkor (del 8 i artikel 13, del 1 i artikel 15 i den federala lagen av den 29 december 2006 nr 255-FZ):
Ersättning för att ta hand om ett barn under tre år till ett belopp av 50 rubel är inte föremål för personlig inkomstskatt och försäkringsavgifter (klausul 1 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag, underklausul 2 i klausul 1 i artikel 422 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från finansministeriet daterad 21 mars 2017 nr 03 -15-06/16239). Det kan tas med i beräkningen som en del av arbetskostnaderna för skatteändamål - både för inkomstskatt och för den enda skatten enligt det förenklade skattesystemet (artikel 255 i Ryska federationens skattelag, brev från finansministeriet daterat den 16 maj , 2006 nr 03-03-04/1/ 451).
Vid beräkningen av försäkringspremier måste denna ersättning återspeglas i inkomsten på rad 030 i avsnitt 1.1 i bilaga 1 till avsnitt 1. Utbetalningar som inte är försäkringspremiebelagda dechiffreras på rad 040 (punkterna 7.5, 7.6 i bilaga 2 i ordningen för Rysslands federala skattetjänst daterad 10 oktober 2016. Nr ММВ-7-11/). Dessutom ska uppgifter om anställda som får dessa belopp fyllas i i avsnitt 3 i beräkningen.
www.buhgalteria.ru
Hallå!
Snälla berätta för mig, om en organisation betalar en mammaledighet en månatlig ersättning för att ta hand om det första barnet på 8500 rubel, betalar den inte ett bidrag på 50 rubel eftersom det fanns ingen ansökan från den anställde om utbetalning av denna förmån.
På chefsrevisorns webbplats skriver de att ersättningen för barnomsorg upp till tre års ålder överstiger 50 rubel. lägga till bidrag. Om du betalar ersättning inom normerna, utsätt den inte för försäkringspremier (avsnitt 2, klausul 1, artikel 422 i Ryska federationens skattelag). Om du betalar ytterligare ersättning utöver normen (mer än 50 rubel), lägg till bidrag från det överskjutande beloppet.
Fråga: är det nödvändigt att börja betala bidrag eller periodiseringar? Faller inkomster som inte är föremål för beskattning (befriade från beskattning) fortfarande under artikel 217 i Ryska federationens skattelag?
Tack
Citat: Ryska federationens skattelag artikel 422. Belopp som inte omfattas av försäkringsavgifter
(infört genom federal lag daterad 3 juli 2016 N 243-FZ)
1. Följande är inte föremål för försäkringspremier för betalare som anges i stycke 1 i punkt 1 i artikel 419 i denna kod:
1) statliga förmåner som betalas ut i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, lagstiftningsakter från Ryska federationens ingående enheter, beslut av lokala myndigheters representativa organ, inklusive arbetslöshetsförmåner, samt förmåner och andra typer av obligatoriskt försäkringsskydd för obligatorisk socialförsäkring
www.buhonline.ru
Alla anställda för vilka sociala avgifter betalas, om de blir sjuka, har rätt att få sjukpenning. Den beräknas på grundval av ett sjukskrivningsintyg, som utfärdas av läkare när den anställde själv är sjuk eller om det behövs vård av sjukt barn samt annan familjemedlem. Gravida kvinnor sjukskrivs också innan de går på mammaledighet.
Är sjukskrivningar belagda med försäkringspremier? Vår artikel kommer att svara på denna fråga.
Sjukskrivning betalas av både arbetsgivaren och försäkringskassan. Enligt punkt 1, del 2, art. 3 i lag nr 255-FZ av den 29 december 2006, ersätts en sjuk eller skadad anställd av arbetsgivaren för de tre första dagarna med egna medel, och från den fjärde dagen till slutet av sjukskrivningen betalas ersättningen ut. av fonden. I andra fall (vård av sjukt barn eller familjemedlem, moderskapspenning etc.) bekostas sjukfrånvaro helt av Försäkringskassan. En anställd kan ansöka om utbetalning så länge som 6 månader efter sjukdom, men arbetsgivaren måste beräkna sjukfrånvaron 10 dagar i förväg och betala ut den till den anställde i nästa lön (artikel 12 i lag nr 212-FZ av 24 juli 2009).
När är handikappersättning belagd med försäkringsavgifter till Pensionskassa, Obligatorisk Sjukförsäkring och Socialförsäkringskassa? Svaret på denna fråga är följande: sjukförsäkringspremier är aldrig föremål för försäkringspremier. Detta gäller alla typer av handikappersättning som föreskrivs i lag. Låt oss försöka förklara varför.
Invaliditetsförmåner som betalas av socialförsäkringskassan kan inte omfattas av försäkringspremier för obligatorisk försäkring (pension, medicinsk och social), eftersom dessa förmåner är statliga förmåner och de är undantagna från beskattning på grundval av paragraf 1, del 1 i art. 9 i lagen den 24 juli 2009 nr 212-FZ.
Arbetsgivare som av samma anledning betalar sjukfrånvaro de tre första dagarna av egna medel bör inte ta ut avgifter på sin del av den ersättning som ingår i den tillfälliga handikappersättningen.
Försäkringsavgifter till försäkringskassan för ”skador” gäller inte vid sjukskrivning, som framgår av paragraferna. 1 paragraf 1 art. 20.2 i lagen den 24 juli 1998 nr 125-FZ.
Som vi fick reda på så beräknas inte sjukfrånvaroavgifter, men du ska komma ihåg att personlig inkomstskatt ska innehållas på hela sjukersättningsbeloppet. Utbetalning av sjukfrånvaro till en anställd sker minus inkomstskatt (13 %). Detta gäller inte bara för moderskapsförmåner, som är befriade från inkomstskatt på grundval av paragraf 1 i art. 217 Ryska federationens skattelag. Det finns inga fler skatter eller avgifter vid sjukskrivning.
Nej, det finns ingen anledning att innehålla inkomstskatt och SV-förmåner bedöms inte.
God eftermiddag Nej, det är inte avgiftsbelagt och personlig inkomstskatt innehålls inte.
Följande typer av inkomster för individer är inte föremål för beskattning (befriade från beskattning):
1) statliga förmåner, med undantag för tillfällig handikappersättning (inklusive förmåner för vård av sjukt barn), samt andra ersättningar och ersättningar som utgår enligt gällande lagstiftning. Samtidigt omfattar förmåner som inte är föremål för beskattning arbetslöshetsersättning, moderskapsförmåner;
(Artikel 217, "Ryska federationens skattelag (del två)" daterad 2000-05-08 N 117-FZ (som ändrad 2012-12-30))
Citat (buhuh86): God eftermiddag! Nej, det är inte avgiftsbelagt och personlig inkomstskatt innehålls inte.
Artikel 9. Belopp som inte omfattas av försäkringspremier för betalare av försäkringspremier som gör betalningar och andra belöningar till enskilda
1. Följande är inte föremål för försäkringspremier för betalare av försäkringspremier som anges i punkt 1 i del 1 i artikel 5 i denna federala lag:
1) statliga förmåner som betalas ut i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, lagstiftningsakter från Ryska federationens ingående enheter, beslut av lokala myndigheters representativa organ, inklusive arbetslöshetsförmåner, samt förmåner och andra typer av obligatoriskt försäkringsskydd för obligatorisk socialförsäkring;
(Artikel 9, federal lag av den 24 juli 2009 N 212-FZ (som ändrad den 25 december 2012) "Om försäkringsavgifter till Ryska federationens pensionsfond, Ryska federationens socialförsäkringsfond, den federala obligatoriska medicinska försäkringskassa")
Artikel 217. Inkomst som inte är föremål för beskattning (befriad från beskattning)
Det allmänna svaret på denna fråga finns i art. 7 i lag nr 212-FZ av den 24 juli 2009, som fastställer ett sådant koncept som föremål för beskattning med försäkringspremier (IC). Den listar alla utbetalningar som är eller inte är relaterade till bidragsobjektet.
Men att bara läsa denna bestämmelse i lagen kommer inte att ge dig en fullständig bild av vilka belopp som är föremål för skatt. Det finns trots allt många nyanser när man betalar ersättning. Några av dem diskuteras i artikeln.
SV:s beskattningsobjekt är i själva verket en lista över periodiseringspliktiga betalningar. Och basen är det belopp som bidragen ska betalas med. Korrekt fastställande och ackumulering av försäkringsunderlaget är nyckeln till felfri betalning av försäkringspremier.
De huvudsakliga beskattningsbara beloppen är individers arbetsinkomst och framför allt deras lön. Men enligt anställningsavtalet får den anställde inte bara detta. Utbudet av betalningar i alla organisationer eller enskilda företagare är ganska brett, och för varje sådan betalning uppstår frågan: om man ska införa bidrag. Många material i denna undersektion av vår webbplats hjälper dig att hitta en lösning enklare.
Varje affärsman som har anställda ställs inför semester. Är de föremål för bidrag? För det mesta skattepliktiga. Men det finns också semester för vilka bidrag inte periodiseras.
Den andra ganska vanliga situationen är bonusar. Det finns ännu fler frågor om bidrag med honom. SV är definitivt föremål för "arbetsbonus" - för produktionsresultat, tjänstgöring, etc. Men hur är det med bonusar av en annan karaktär? Till exempel för en anställds eller ett företags födelsedag, statliga eller yrkesmässiga helgdagar. Här är inte allt så klart.
Att stimulera anställda att arbeta kan inte bara ske genom bonusar. De kan få gåvor från dig.
En separat grupp av frågor är relaterad till beräkningen av avgifter för betalningar under tjänsteresor och utfärdande av pengar till anställda på konto. Båda klassas som undantagna från SV. Men även här finns det nyanser och omständigheter där beräkningen av bidrag inte kan undvikas. Och alla diskuteras i det här underavsnittet på webbplatsen.
Fortsätt på ämnet affärsresor, läs materialet Det finns en rekommendation om vad du ska göra för att undvika att betala bidrag på dessa belopp.
När det gäller de ansvariga finns det också här en punkt som kräver särskild uppmärksamhet från inrikesdirektörens synvinkel - rapportens aktualitet och beräkningen av det mottagna förskottet. Läs om hur du hanterar odisciplinerade medarbetare i materialet .
Arbetsrelationer innebär inte bara betalning av löner och andra inkomster som är förknippade med arbete, utan också vissa sociala garantier, i synnerhet betalning till anställda under sjukdomsperioder. Läs om några av funktionerna i att beräkna avgifter för sjukpenning i artikeln .
Sedan 2015 har förresten förfarandet för beräkning av ersättning för uppsägningslön ändrats. För information om vad dessa förändringar medfört, se materialet .
Du kan anställa privatpersoner inte bara under anställningsavtal. Du kan även ingå GPC-avtal med dem, till exempel entreprenadkontrakt. Även belopp som betalas enligt sådana avtal ingår i SV-objektet. Dessutom är förfarandet för att beräkna dem något annorlunda än arbetsmetoden. Vad exakt? Vi pratar om detta i detalj i artikeln. .
Du kan sluta ett civilrättsligt avtal inte bara med en tredje parts medborgare, utan också med din egen anställd. Till exempel att hyra en bil av honom. Ska jag betala SV? Allt beror på typen av uthyrning – med eller utan besättning. Hur detta påverkar bidragen och om de kan minimeras eller helt undvikas, läs artikeln .
När avgiftsunderlaget är fastställt och alla belopp har beräknats är det dags att göra lämplig bokföring. En typisk transaktion för att beräkna SV ser ut så här:
Dt X - Kt 69, underkonto Y,
X är kostnadskontot som du tillskriver försäkringsbetalningar (20, 26, 44, etc.);
Y - underkonto för att återspegla skuld till relevant fond (socialförsäkring, pensionsfond, sjukförsäkring).
Om frågan om att återspegla bidrag i redovisning intresserar dig mer i detalj, läs artikeln .
I den hittar du all information om redovisning av ömsesidiga uppgörelser med försäkringskassor.
Besök den här delen av webbplatsen regelbundet så kommer du att veta ännu mer om beräkningen av bidrag.
