Форма бухгалтерского баланса за 2014 год утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н (в ред. от 04.12.12), сам бланк находится в Приложении №1 к этому приказу.
Заполненный образец баланса, который необходимо сдать в 2015 году за 2014 год, можно скачать в конце статьи. Сдать данный отчет за 2014 год нужно до 31 марта 2015 года.
Форма не является обязательной к применению и может быть изменена организацией на свое усмотрение. Заполнить бухгалтерский баланс за 2014 год должны все организации на любом режиме налогообложения. Если предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, то допускается заполнить упрощенную форму бухгалтерского баланса.
Вместе с бухгалтерским балансом нужно также заполнить и сдать отчет о финансовых результатах (форма 2), отчет об изменении капитала (форма 3) и отчет о движении денежных средств (форма 4).
В видео-уроке эксперт-практик сайта “Бухгалтерия для чайников” Наталья Васильевна Гандева на примерах объясняет как вести бухгалтерский баланс в организации.
1370 – за отчетный год (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток) (сальдо сч.84).
1300 – итоговые суммы по третьему разделу баланса.
1410 – задолженность по взятым кредитам и займам сроком свыше одного года (сч.67).
1420 – отложенный налог на прибыль (сч.77).
1430 – оценочные обязательства сроком свыше одного года (сч.96).
1450 – прочие долгосрочные обязательства организации (то есть те обязательства, срок которых превышает 12 месяцев).
1400 – сумма всех строк данного раздела баланса.
1510 – взятые кредиты и займы сроком менее 1 года (сч.66) и долгосрочные кредиты, переведенные в краткосрочные (сч.67).
1520 – задолженность организации сроком менее 12 месяцев перед покупателями, поставщиками, персоналом (счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).
1530 – доходы будущих периодов (сч.98).
1540 – оценочные обязательства сроком менее одного года (сч.96).
1550 – прочие краткосрочные обязательства организации (то есть те обязательства, срок которых менее 12 месяцев).
1500 – сумма всех строк раздела.
1700 – сумма строк 1300, 1400 и 1500.
Цифры, указанные в строке 1600 должны совпадать с цифрами, указанными в строке 1700.
Совпадение этих цифр будет означать, что бухгалтерский баланс заполнен правильно.
Бухгалтер заполнил бухгалтерский баланс за 2015 год, руководствуясь данными, приведенными в таблице ниже.
Счет, субсчет |
Сальдо на 31.12.2015, руб. |
|
|---|---|---|
|
дебет |
кредит |
|
|
01 «Основные средства» |
||
|
02 «Амортизация основных средств» |
||
|
05 «Амортизация нематериальных активов» |
||
|
10 «Материалы» |
||
|
20 «Основное производство» |
||
|
43 «Готовая продукция» |
||
|
50 «Касса» |
||
|
51 «Расчетные счета» |
||
|
58 «Финансовые вложения» |
||
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам, услугам» (краткосрочная задолженность) |
||
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62 субсчет «Расчеты по проданным ТМЦ» (краткосрочная задолженность) |
||
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62 субсчет «Авансы полученные» (краткосрочная задолженность) |
||
|
68 «Расчеты по налогам и сборам» (краткосрочная задолженность) |
||
|
69 «Расчеты по социальному и обеспечению» (краткосрочная задолженность) |
||
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (краткосрочная задолженность) |
||
|
80 «Уставный капитал» |
||
|
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
||
Стоимость основных средств в размере 500 000 руб. (600 000 руб. - 100 000 руб.) бухгалтер отразил по статье «Материальные внеоборотные активы».
Нематериальные активы в размере 97 000 руб. (120 000 руб. - 23 000 руб.) — по строке «Нематериальные, и другие внеоборотные активы». Сюда же бухгалтер отнес финансовые вложения (при условии, что все они долгосрочные) в размере 150 000 руб. Итоговый показатель строки — 247 000 руб. (97 000 руб. + 150 000 руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, код строки поставлен 1170 (по показателю «финансовые вложения»).
В строку «Запасы» включены данные по материалам, незавершенке и готовой продукции. Показатель равен 163 000 руб. (23 000 руб. + 50 000 руб. + 90 000 руб.).
Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» включает в кассе и на счете. Общая сумма — 215 000 руб. (10 000 руб. + 205 000 руб.).
Краткосрочная дебиторская задолженность (100 000 руб.) показана в последней строке актива.
И теперь пассив баланса. Уставный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки - 210 000 руб. (10 000 руб. + 200 000 руб.). Код строки (1370) ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить Новое
Бухгалтерский баланс (форма 1) – основной отчет бухгалтерской отчетности, который сдается в ФНС по итогам календарного года. Скачать актуальный на 2015 год бланк бухгалтерского баланса и образец его заполнения за 2014 год можно по ссылкам внизу статьи.
Сдать заполненный бланк баланса за 2014 год нужно не позднее марта 2015 года. Подается отчет (называемый ранее форма 1) в отделение налоговой службы, где организация стоит на учете.
С 2013 год вести бухучет обязаны все организации на любой системе налогообложения, поэтому заполнять и сдавать бухгалтерский баланс также должны все организации (в том числе и на УСН).
Послабление сделано для малых предприятий, для которых разработана и .
Бухгалтерская отчетность, помимо баланса, включает в себя также:
В отчет форма 1 вносятся данные за отчетный год и два предшествующих года (то есть за 2012, 2013 и 2014 года). Данные берутся на конец года (на 31 декабря каждого года).
Бланк баланса содержит два листа: активы и пассивы.
Заполнения активов баланса:
Активы баланса включают оборотные и внеоборотные активы. К первым относятся все то имущество организации, которое имеет срок обращения менее года. Ко вторым относятся имущество, сроком обращения свыше 1 года.
Каждый из разделов содержит, так называемые, статьи баланса. Каждая статья имеет свое наименование и цифровой код. В каждой строке отражаются данные, соответствующие наименованию активов.
Раздел 1 Внеоборотные активы
1110 – остаточная стоимость нематериальных активов (разность между первоначальной (или восстановительной) стоимость НМА на счете 04 и амортизации на счете 05).
1120 – данные по НИОКР (учитываются на отдельном субсчете счета 04).
1130, 1140 – затраты, связанные с месторождениями полезных ископаемых (поиск, разведка, освоение и пр.).
1150 – остаточная стоимость основных средств (разность между первоначальной (или восстановительной) стоимость ОС на счете 01 и амортизации на счете 02.
1160 – остаточная стоимость имущество для сдачи в аренду (разность между дебетом сч.03 и кредитом сч.02 в отношении данного имущества).
1170 – долгосрочные финансовые вложение (свыше 1 года).
1180 – отложенные налоговые активы (счет 09).
1190 – остальные активы, относящиеся к внеоборотным и не отраженные по статьям выше.
1100 – сумма всех показателей за каждый год по первому разделу бухгалтерского баланса.
Раздел 2 Оборотные активы
1210 – МПЗ – сырье, продукция, товары.
1220 – НДС, указанные в документах поставщика, но не принятый к вычету (сальдо по счету 19).
1230 – задолженность перед организацией (данные можно взять из счетов 60, 62, 76, 73).
1240 – краткосрочные финансовые вложения (менее 1 года).
1250 – сумма всех денежных средств и их эквивалентов (наличные (сч.50), безналичные (сч.51), валюта (сч.52), чеки, аккредитивы (сч.55)).
1260 – прочие активы, относящиеся к оборотным и не отраженные по статьям выше.
1200 – сумма всех оборотных активов баланса.
1600 – сумма показателей из строк 1100 и 1200 – общая сумма активов предприятия.
Заполнение пассивов баланса
По аналогии с активами сюда вносятся сведения обо всех пассивах организации, формирующих активы. Сумма всех пассивов должна будет равняться сумме всех активов организации, именно в этом случае будет считаться, что бухгалтерский баланс составлен правильно.
Все пассивы в бланке баланса подразделяются на три раздела: капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Раздел 3 Капитал и резервы
Сведения о собственном капитале организации, данные берутся из счетов 80 (уставный капитал), 83 (добавочный капитал), 82 (резервный капитал).
Здесь же отражаются суммы дооценки и уценки, возникающие при переоценке стоимости имущества (отражаются на сч.83).
Акционерные общества по строке 1320 указывают стоимость выкупленных собственных акцией у акционеров.
Итоговый финансовый результат за 2014 год отражается в строке 1370 – берется из сч.84.
1300 – сумма всех показателей по третьему разделу.
Раздел 4 Долгосрочные обязательства
Здесь отражаются все обязательства организации, срок которых превышает 1 год – долгосрочные кредиты, займы, отложенный налог на прибыль, оценочные обязательства и прочие обязательства.
1400 – сумма всех долгосрочных обязательств по балансу.
Раздел 5 Краткосрочные обязательства
По аналогии с предыдущим разделом сюда вносятся сведения обо всех обязательствах организации, срок возврата которых менее 1 год.
1500 – сумма всех краткосрочных обязательств по бухгалтерскому балансу.
1700 – сумма всех пассивов предприятия, сумма показателей из строк 1300, 1400 и 1500.
Данные строки 1600 должны совпасть с данными строки 1700.
Сведения о предыдущих годах в баланс вносятся на основании заполненных бланков бухгалтерского баланса за предыдущие года.
Скачать бланк баланса на 2015 год – .
Скачать образец бухгалтерского баланса за 2014 год – .
Общая форма баланса приведена в Приложении N 1 к Приказу N 66н.
Баланс по общей форме имеет графы, в которых по каждой статье приводят показатели:
На 31 декабря предыдущего года (при заполнении баланса за 2015 г. - на 31 декабря 2014 г.);
На 31 декабря года, предшествующего предыдущему (при заполнении баланса за 2015 г. - на 31 декабря 2013 г.).
Графа 1 баланса предназначена для указания номера соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу (если составляется пояснительная записка).
Графу 3 организации добавляют самостоятельно для проставления в ней кода строки.
Баланс содержит две части - актив и пассив, которые должны быть равны между собой.
В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве - размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.
Нематериальные активы. Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Пункт 3 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н, позволяет узнать, что относится к данной группе. Так, для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо, чтобы единовременно выполнялись следующие условия:
Объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;
Объект можно выделить или отделить (идентифицировать) от других активов;
Объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его превышает 12 месяцев;
Имеется возможность достоверно определить фактическую (первоначальную) стоимость объекта;
У объекта отсутствует материально-вещественная форма.
Например, при выполнении указанных условий к нематериальным активам относят произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов также учитывают деловую репутацию, возникшую в связи с покупкой предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).
Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду (п. 4 ПБУ 14/2007).
Результаты исследований и разработок. Расходы на исследования и разработки, учтенные на счете 04 "Нематериальные активы" , отражают по строке 1120.
Нематериальные и материальные поисковые активы. Эти два показателя приводятся в строках под номерами 1130 и 1140. Предназначены они организациям - пользователям недр для отражения информации о затратах на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 "Учет затрат на освоение природных ресурсов", утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2011 N 125н).
Основные средства. По амортизируемым объектам в строку 1150 записывают остаточную стоимость основных средств. Если же речь идет о неамортизируемом имуществе, тогда в строке указывают его первоначальную стоимость.
Активы, причисленные к основным средствам, должны соответствовать условиям п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. К основным средствам разрешено относить также имущество, полученное по договору лизинга, если оно учитывается на балансе лизингополучателя.
Объекты, подлежащие обязательной госрегистрации прав собственности, считаются основными средствами с момента их постановки на учет, то есть как и все другие объекты. Факт подачи документов в соответствующую инстанцию значения не имеет.
В разд. I формы баланса нет строки "Незавершенное строительство". Возникает вопрос: по какой статье баланса нужно отражать расходы на строительство объектов недвижимости? Ответ - по строке 1150 "Основные средства". Об этом сказано в п. 20 ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н. А лучше всего к строке 1150 добавить расшифровочную строку "Незавершенное строительство", по которой и записать названные расходы.
Доходные вложения в материальные ценности. Данным о доходных вложениях в материальные ценности соответствует показатель строки 1160. Это остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) и учитываемого на счете . Если же имущество сначала использовалось для нужд производства и управления, но в дальнейшем было сдано в аренду, его нужно отражать на отдельном субсчете счета в составе основных средств. Вызвано это тем, что перевод стоимости основных средств в доходные вложения и обратно в бухучете не предусмотрен (Письмо ФНС России от 19.05.2005 N ГВ-6-21/418@).
Финансовые вложения. Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения больше года, отведена строка 1170 (для краткосрочных - строка 1240 разд. II "Оборотные активы"). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме, затраченной на их приобретение.
Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Для первого показателя предусмотрена строка 1320. Второй показатель отражают в составе дебиторской задолженности, а именно долгосрочные займы показывают по строке 1190, краткосрочные - по строке 1230.
Отложенные налоговые активы. Строку 1180 "Отложенные налоговые активы" заполняют плательщики налога на прибыль. Так как "упрощенцы" в их число не входят, в ней надо поставить прочерк.
Прочие внеоборотные активы. Здесь (строка 1190) показываются данные по внеоборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам разд. I бухгалтерского баланса.
Запасы. Стоимость материальных запасов отражают по строке 1210. Раньше этот показатель нужно было расшифровывать. В действующей форме расшифровка не требуется. Однако она нужна, если показатели, включенные в строку 1210, являются существенными. В этом случае следует добавить расшифровочные строки, например такие:
Сырье и материалы;
Затраты в незавершенном производстве;
Готовая продукция и товары для перепродажи;
Товары отгруженные и т.д.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Эту строку с кодом 1220 "упрощенцы" могут заполнять, если согласно учетной политике организации суммы "входного" НДС отражаются на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" .
Дебиторская задолженность. Данная строка 1230 предназначена для краткосрочной дебиторской задолженности, то есть погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Для этих активов предусмотрена строка 1240, по которой, в частности, показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев.
Если вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники информации, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли. Такие рекомендации содержатся в Письме Минфина России от 29.01.2009 07-02-18/01. Если на отчетную дату вы не можете определить рыночную стоимость по ранее оцененному объекту, отражайте его по стоимости последней оценки.
Денежные средства и денежные эквиваленты. Для заполнения строки нужно суммировать стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счета ) и остатки по счетам денежных средств (50 "Касса" , 51 "Расчетные счета" , 52 "Валютные счета" , 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути").
Понятие денежных эквивалентов, напомним, содержится в Положении по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утвержденном Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.
Прочие оборотные активы. Здесь (строка 1260) показываются данные по оборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам разд. II баланса.
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей).
По строке 1310 бухгалтерского баланса отражают сумму уставного капитала фирмы. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах компании.
Собственные акции, выкупленные у акционеров. Мы уже сказали, что если организация выкупила собственные акции (доли учредителей) в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в строку 1320. Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель этой строки как величину отрицательную приводят в скобках. Но если собственные акции выкуплены и перепроданы, они уже считаются активом и их стоимость нужно вписать в строку 1260 "Прочие оборотные активы".
Переоценка внеоборотных активов. Этой строке присвоен номер 1340 (показателя для строки с номером 1330 не предусмотрено). По ней показывают дооценку объектов основных средств и нематериальных активов, которую учитывают на счете 83 "Добавочный капитал" .
Добавочный капитал (без переоценки). Суммы добавочного капитала отражают по строке 1350. Отметим, что показатель для этой строки берут без учета сумм переоценки, которые должны быть отражены строкой выше.
Резервный капитал. Остаток резервного фонда указывают по строке 1360. Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами. Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Накопленную за все годы, включая отчетный, нераспределенную прибыль показывают в строке 1370. По ней же отражают непокрытый убыток (только такую сумму заключают в скобки).
Составляющие показателя (прибыль (убыток) за отчетный год и (или) за предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании.
Заемные средства. Строка 1410 отведена для задолженности самой организации по долгосрочным (со сроком погашения на 31 декабря 2015 г. более 12 месяцев) займам и кредитам.
Отложенные налоговые обязательства. Строку 1420 заполняют плательщики налога на прибыль. "Упрощенцы" в их число не входят, поэтому ставят в этой строке прочерк.
Оценочные обязательства. Указанная строка 1430 заполняется, если организация признает в бухучете оценочные обязательства согласно Положению по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденному Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н. Напомним, субъекты малого предпринимательства, которыми являются большинство "упрощенцев", могут не применять данное ПБУ.
Прочие обязательства. Здесь (строка 1450) показываются прочие , которые не нашли отражения по другим строкам разд. IV баланса. Заметьте, показателя для строки 1440 Приказом N 66н не предусмотрено.
Заемные средства. В строке 1510 указывают задолженность по краткосрочным кредитам и займам, взятым на срок не более 12 месяцев. При этом сумму следует отражать с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.
Кредиторская задолженность. Общую сумму кредиторской задолженности фиксируют в строке 1520. И это должна быть только краткосрочная задолженность.
Отметим, что нет отдельной строки для задолженности перед участниками (учредителями) по выплате дохода. Сумму такой задолженности следует включать сюда и расшифровывать по отдельной строке, так как данный показатель всегда является существенным.
Доходы будущих периодов. Строка 1530 заполняется, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета. Например, если ваша организация получает бюджетные средства или суммы целевого финансирования. Такие средства как раз подлежат учету в составе доходов будущих периодов на счетах 98 "Доходы будущих периодов" и 86 "Целевое финансирование" (п. п. 9 и 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" (ПБУ 13/2000), утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н).
Оценочные обязательства. Здесь применимы пояснения, которые мы дали к строке 1430: строку 1540 заполняют, если фирма признает в бухучете оценочные обязательства. Только в строке 1430 отражают долгосрочные обязательства, а в строке 1540 - краткосрочные.
Прочие обязательства. По строке 1550 показывают прочие , которые не нашли отражения по другим строкам разд. V баланса.
Итак, мы рассмотрели статьи баланса.
Теперь предлагаем схему, которая поможет определить его показатели (дебетовое и кредитовое сальдо по счетам бухучета обозначим соответственно Дт и Кт).
Раздел I "Внеоборотные активы"
Строка 1110 "Нематериальные активы" = Дт (без расходов на НИОКР) - Кт .
Строка 1120 "Результаты исследований и разработок" = Дт (аналитический счет учета расходов на НИОКР).
Строка 1130 "Нематериальные поисковые активы" = Дт (аналитический счет учета расходов на нематериальные поисковые затраты).
Строка 1140 "Материальные поисковые активы" = Дт (аналитический счет учета расходов на материальные поисковые затраты).
Строка 1150 "Основные средства " = Дт - Кт + Дт (аналитический счет учета расходов на незавершенное строительство).
Строка 1160 "Доходные вложения в материальные ценности" = Дт - Кт (аналитический счет учета амортизации имущества, относящегося к доходным вложениям).
Строка 1170 "Финансовые вложения" = Дт + Дт , субсчет "Депозитные счета", + Дт , субсчет "Расчеты по предоставленным займам" (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений), - Кт (аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям).
Строка 1180 "Отложенные налоговые активы" = Дт .
Строка 1190 "Прочие внеоборотные активы" = стоимость внеоборотных активов, не учтенных в других показателях разд. I бухгалтерского баланса.
Строка 1100 "Итого по разделу I" = сумма показателей строк 1110 - 1190.
Раздел II "Оборотные активы"
Строка 1210 "Запасы" = сумма дебетовых сальдо счетов , , , , , , , , , + Дт - Кт + Дт + Дт (или Дт - Кт ) - Кт + Дт (аналитический счет учета расходов со сроком списания меньше 12 месяцев).
Строка 1220 "НДС по приобретенным ценностям" = Дт .
Строка 1230 "Дебиторская задолженность" = Дт + Дт + Дт + Дт + Дт + Дт + Дт (кроме процентных займов) + Дт + Дт - Кт .
Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" = Дт + Дт , субсчет "Депозитные счета", + Дт , субсчет "Расчеты по предоставленным займам" (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений), - Кт (аналитический счет учета резерва по краткосрочным финансовым вложениям).
Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" = Дт + Дт + + Дт + Дт + Дт - Дт , субсчет "Депозитные счета" (аналитические счета учета финансовых вложений).
Строка 1260 "Прочие оборотные активы" = стоимость оборотных активов, не включенная в другие показатели разд. II бухгалтерского баланса.
Строка 1200 "Итого по разделу II" = сумма показателей строк 1210 - 1260.
Строка 1600 "Баланс" = показатель строки 1100 + показатель строки 1200.
Раздел III "Капитал и резервы"
Строка 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)" = Кт .
Строка 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" = Дт . Заключите показатель в скобки.
Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов" = Кт (аналитический счет учета сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).
Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)" = Кт (кроме сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).
Строка 1360 "Резервный капитал" = Кт .
Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" = Кт (Дт ). При дебетовом сальдо - показатель отрицательный (то есть имеет место убыток), заключите его в скобки.
Строка 1300 "Итого по разделу III" = сумма показателей строк 1310 - 1370. Если результат отрицательный (при наличии отрицательных показателей по строкам 1320 и 1370), покажите его в круглых скобках.
Раздел IV "Долгосрочные обязательства"
Строка 1410 "Заемные средства" = Кт . При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, следует исключить и отразить по строке 1510 (желательно с расшифровкой).
Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства" = Кт .
Строка 1430 "Оценочные обязательства" = Кт (только оценочные обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты).
Строка 1450 "Прочие обязательства" = долгосрочная задолженность, которая не вошла в другие показатели разд. IV бухгалтерского баланса.
Строка 1400 "Итого по разделу IV" = сумма показателей указанных выше строк 1410 - 1450.
Раздел V "Краткосрочные обязательства"
Строка 1510 "Заемные средства" = Кт + Кт (в части начисленных процентов, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев).
Строка 1520 "Кредиторская задолженность" = Кт + Кт + Кт + Кт + Кт + Кт + Кт + Кт + Кт . При этом учитывайте только краткосрочную задолженность.
Строка 1530 "Доходы будущих периодов" = Кт + Кт в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.д.
Строка 1540 "Оценочные обязательства" = Кт (только оценочные обязательства со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты).
Строка 1550 "Прочие обязательства" = суммы задолженностей по краткосрочным обязательствам, не учтенные при определении других показателей разд. V баланса.
Строка 1500 "Итого по разделу V" = сумма показателей строк 1510 - 1550.
Строка 1700 "Баланс" = показатели строк 1300 + 1400 + 1500.
Если все хозяйственные операции отражены верно и правильно перенесены в баланс, показатели строк 1600 и 1700 совпадут. Если данное равенство не соблюдается, где-то допущена ошибка. Тогда требуется проверить, пересчитать и скорректировать занесенные данные.
ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г. приведены в таблице:
Таблица
Остатки (Кт - кредитовые, Дт - дебетовые) на счетах
бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года
ООО
|
Сальдо |
Сумма, руб. |
Сальдо |
Сумма, руб. |
Многие российские компании обязаны предоставлять ФНС бухгалтерский баланс. Данный документ включает цифры, отражающие обороты бизнеса, расходы, обязательства. Поэтому бухгалтерский баланс — важнейший источник информации, свидетельствующей об уровне эффективности работы предприятия. Каким образом данный документ следует составлять? Как могут выглядеть образцы бухгалтерских балансов?
Для начала остановимся на некоторых теоретических вопросах. Так, прежде чем исследовать образцы бухгалтерских балансов, полезно рассмотреть сущность данного явления. Под рассматриваемым термином чаще всего понимается методология группировки и классификации сведений, отражающих имущественные активы организации в финансовом выражении.
Бухгалтерский баланс, как правило, имеет 2 раздела — актив и пассив. В первом отражается имущество, распределенное по структуре и расположению, во втором — классифицируется, исходя из его источников. Бухгалтерский баланс предоставляется по итогам года.
В общем случае — обязательно. Составление бухгалтерского баланса для российских предприятий — процедура, закрепленная в законодательстве. Исключение установлено для ИП - при условии ведения предпринимателями книги учета доходов и расходов. Предприятия, зарегистрированные как ООО, должны предоставлять баланс, даже если они работают с использованием УСН.
Законодательно определен ключевой документ, посредством которого фирма должна отчитываться в в аспекте бухгалтерских показателей перед государством — форма 0710001, соответствующая ОКУД. Или, как ее часто неофициально называют бухгалтера, форма 1. Бухгалтерский баланс, образец которого мы будем рассматривать в статье, также может быть полным либо упрощенным. Исходя из каких критериев предприятие может выбрать первый или второй вариант составления отчетности?
Строго говоря, выбор зависит не от предпочтений руководства организации, а от положений норм законодательства. Поэтому, главное — правильно их интерпретировать, чтобы затем заполнить корректную форму бухгалтерского баланса. Конечно, фирма в любом случае может выбрать полную схему составления соответствующего типа отчетности. Но работа с формой 1 в этой версии характеризуется несопоставимо большей трудоемкостью, чем при выборе упрощенного документа. Фирмы, таким образом, по возможности стремятся работать по второй, более простой схеме. Но для этого они должны соответствовать ряду критериев:
Только при соответствии отмеченным пунктам компания может направлять в ФНС упрощенный бухгалтерский баланс. Образец заполнения отчетности в данном формате мы рассмотрим чуть позже. Сейчас же изучим специфику составления Формы 1 в полной ее версии. Условимся, что нам предстоит составлять бухгалтерский баланс за год. Образец заполнения соответствующего документа за другие отчетные периоды (квартал, полугодие и 9 месяцев) будет в целом характеризоваться схожей структурой.
Прежде чем изучать собственно алгоритм составления требуемой отчетности в ФНС, рассмотрим некоторые законодательные нюансы, касающиеся требований к документам данного типа.
Так, многие юристы рекомендуют обращать внимание на следующее требование: в бухгалтерский баланс должны быть включены отражающие деятельность всех структур юридического лица, включая филиалы и представительства в любых населенных пунктах. Другое важное требование — если баланс сдает ООО, то цифры, отражающиеся в документе, должны быть утверждены на общем собрании владельцев компании. Форма 1 должна дополняться аудиторскими заключениями, если ее предоставляют АО, банки или страховые организации.
Изучим теперь образец заполнения бухгалтерского баланса. Начнем со схемы, предполагающей использование полной версии формы 1.
Так, рассмотрение алгоритма необходимых действий можно начать с изучения специфики заполнения самых первых строк документа. В заголовке Формы 1 следует указать дату ее составления — 31 декабря того года, за который сдается отчетность. После этого необходимо указать полное название фирмы, специфику деятельности, правовую форму и вид собственности организации. Следом нужно определиться с единицей измерения финансовых показателей. Оптимальный вариант — тысячи рублей. Соседствующий вариант нужно подчеркнуть. Следует указать корректное расположение фирмы, а также уделить внимание указанию необходимых кодов.
Условимся, что баланс в нашем примере заполняется в рамках руководством новой фирмы, работающей как ООО при задействовании УСН.
Первым делом мы заполняем актив.
Графу 1 должны заполнять не все предприятия — только те, которые формируют Поэтому в ней можно поставить прочерк. После этого переходим к строкам. Заполнять их нужно крайне внимательно.
В строке 1110 фиксируется разница между двумя сальдо - по дебету счета 04 и кредиту счета 05. Не забываем, что значения мы вписываем в тысячах рублей. То есть если соответствующий показатель — 140 000, то в строке 1110 пишем 140.
Строка 1170 должна включать данные, соответствующие сальдо по дебету счета 58.
В пункте 1100 суммируется итог по строкам 1110, 1150, а также 1170. Полезно перепроверить цифры перед сложением.
В пункте 1220 фиксируется цифра, соответствующая сальдо по дебету счета 19.
В строке 1250 необходимо отразить показатели, которые вычисляются посредством сложения двух сальдо — по дебетам счетов 50 и 51.
После этого считаем итоговую цифру и фиксируем ее в пункте 1200. Суммируем, таким образом, показатели по строкам 1210, 1220, а также 1250.
Необходимо внимательно перепроверить цифры по пунктам 1100 и 1200 — дело в том, что для заполнения строки 1600 нужна их сумма.
Следующая наша задача — корректно заполнить пассив. В нем, аналогично сведениям, которые содержит в части актива форма бухгалтерского баланса (образец алгоритма ее заполнения мы рассмотрели выше), цифры указываются в тысячах.
В строке 1310 необходимо отразить цифру, соответствующую сальдо по кредиту счета 80.
В пункте 1360 — сальдо по кредиту счета 82.
Строка 1370 должна содержать цифры, соответствующие показателям сальдо по кредиту счета 84 (если компания имеет прибыль).
Для того чтобы вычислить значения для пункта 1300, необходимо суммировать данные по вышеуказанным строкам — 1310, 1360, а также 1370.
При условии что задолженность у фирмы краткосрочная, показатель для пункта 1520 высчитывается посредством сложения четырех сальдо — по кредитам счетов 60, 62, 69, а также 70.
В строке 1500 можно скопировать значения пункта 1520.
В строке 1700 фиксируются цифры, получившиеся в результате суммирования данных по пунктам 1300 и 1500.
Рассмотрим теперь образец заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме.
В активе нам необходимо заполнить 2 (при необходимости ее следует добавить в документ — для отображения кодов) и 3 графу — в ней мы будем фиксировать показатели.
В строке «Материальные внеоборотные активы», которой можно присвоить код 1150, фиксируется величина основных средств фирмы.
В пункте «Запасы» необходимо указать цифры, аналогичные тем, что зафиксированы в общей форме, в строке 1210. Одновременно это будет код для упрощенного документа.
В пункте «Денежные средства и эквиваленты» нужно зафиксировать соответствующие сведения и присвоить ей код 1250.
После этого считаем итоговую сумму, которую нужно будет отразить в строке 1600. Это можно сделать, сложив показатели по пунктам 1150, 1170, 1210, 1250, а также 1260.
Теперь переходим к пассиву.
В пункте «Капитал и резервы» фиксируются цифры, отражающие резервные средства и нераспределенную прибыль. Код должен соответствовать показателю, который в денежном объеме наибольший. Условимся, что это нераспределенная прибыль. Поэтому присваиваем данной строке код 1370.
В следующей строке, которой нужно присвоить код 1520, фиксируется относящаяся к категории краткосрочных.
После этого необходимо сверить цифры по пунктам 1600 и 1700. Рассматривая полный образец заполнения формы бухгалтерского баланса, мы отметили, что они должны сходиться. Аналогичный критерий — также и для упрощенного документа.
Таким может быть образец бухгалтерского баланса малого предприятия, которое в соответствии с положениями закона вправе задействовать более простой вариант Формы 1. Вместе с тем компания может на свое усмотрение использовать также полную версию соответствующего документа.
Бывает, что предприятие, формально находясь в статусе зарегистрированного юрлица, не ведет активную деятельность, вследствие чего финансовые обороты на нем отсутствуют. Каким образом заполняется соответствующий бухгалтерский баланс — нулевой? Образец алгоритма его составления предельно прост. Все, что нужно заполнить в форме 1 в этом случае — это строки 1250 и 1600 в активе, а также 1300 и 1700 — в пассиве. В них, вероятнее всего, будет отражаться минимальный уставной капитал фирмы — 10 тыс. руб. Разумеется, все остальные части документа — в частности, отражающие данные о фирме - должны быть заполнены корректно.
Итак, мы рассмотрели образцы бухгалтерских балансов — полного и упрощенного. Заполнять соответствующие документы несложно, если в доступе находятся необходимые счета, по которым узнается сальдо. Вместе с тем каким бы логичным ни был образец бухгалтерского баланса предприятия, полезно учитывать ряд важнейших нюансов его заполнения. Рассмотрим их.
Форма 1 бухгалтерского баланса должна быть подписана двумя должностными лицами — директором и главным бухгалтером компании. Тем самым заверяется корректность сведений, предоставляемых фирмой в ФНС.
Перед заполнением баланса необходимо удостовериться, что работа идет с Формой 1, утвержденной приказом Минфина № 66н от 2 июля 2010 года, а не с каким-либо другим документом.
При составлении соответствующего типа отчетности рекомендуется руководствоваться критериями, прописанными в ПБУ 4/99, а именно в 4 разделе данного источника.
Если фирма ведет деятельность не первый год, то показатели за предыдущие периоды следует указывать в текущем отчете. В соответствии с п. 10 ПБУ 4/99 соответствующие цифры могут быть откорректированы (при наличии необходимых пояснений к балансу).
Если какие-либо показатели в Форме 1 отрицательные, то их нужно вписывать, используя круглые скобки. Любые корректные образцы бухгалтерских балансов должны соответствовать данному критерию.
Предоставлять Форму 1 в ФНС, необходимо до 1 апреля того года, который следует за отчетным. Дата выполнения данного обязательства соответствует моменту отправления указанного документа почтой либо фактической его передачи сотрудникам ФНС. Однако если это выходной, то датой предоставления Формы 1 считается следующий рабочий день. Поэтому фирмам следует проявлять внимательность при сдаче отчетности вплотную к срокам.
Предоставление соответствующего типа отчетности, как мы отметили выше, — это обязанность российских предприятий, установленная законом. Вместе с тем не только ФНС может быть заинтересована в получении от фирмы необходимых цифр. Дело в том, что показатели, фиксируемые в Форме 1, способны дать в целом вполне адекватное представление о том, как идут дела на предприятии, о том, насколько эффективна его бизнес-модель.
Эта информация может быть полезна, к примеру, для инвесторов, кредиторов, потенциальных партнеров фирмы. В связи с этим заинтересованность в своевременном составлении бухгалтерского баланса должно проявлять прежде всего руководство компании.
