Дни нетрудоспособности работников, наступившие в результате болезни, а также при необходимости ухода за больными родственниками, по-прежнему должны быть оплачены. Работодатели также должны компенсировать предъявленные больничные листы, выданные при наступлении отпуска по беременности и родам. Существенных изменений при расчете листков нетрудоспособности в 2017 году не предвидится. Представленный материал дает ответ на следующий вопрос ― как оплачивается больничный лист в 2017 году.
Работающие граждане вправе рассчитывать на получение компенсации по временной нетрудоспособности. Основанием служит предъявление работодателю больничного листа. Документы выдаются при следующих обстоятельствах:
Для оплаты больничные листы требуется предоставить не позднее чем через 6 месяцев после окончания периода нетрудоспособности.
Как оплачивается больничный лист? Право на получение компенсации по листку нетрудоспособности имеют лишь работающие граждане. Выплаты осуществляются за счет средств ФСС, однако часть перечислений может относиться к расходам непосредственно самих работодателей. Так, за их счет производится оплата первых 3-х дней болезни, если заболел сам работник.
Произвести начисление по предъявленному больничному требуется в течение 10 дней. Оплата больничных листов в 2017 году должна быть совершена в ближайшие дни выдачи заработной платы.
Для того чтобы определить суммы выплат по листкам нетрудоспособности, необходимо учесть следующие факторы:
Как начисляется больничный лист от стажа? Объем оплаты осуществляется исходя из стажа сотрудника. В 100% размере листок нетрудоспособности компенсируется, если стаж составляет более 8 лет. 80% ― при наличии трудовой деятельности от 5 лет. В случае, когда этот показатель ниже, рассчитывать можно лишь на 60% больничного.
Если производится расчет больничного листа по беременности и родам, то стаж не учитывается. Листок нетрудоспособности оплачивается полностью, вне зависимости от продолжительности трудовой деятельности. Исключение составляют лишь ситуации, при которых продолжительность стажа работника не более 6 месяцев. Тогда начисление производится из расчета МРОТ. Данное правило актуально для определения суммы и больничных, и отпусков по БиР.
Расчет больничного листа в 2017 году также будет зависеть от заработка застрахованного лица за предыдущие 2 года. То есть если период нетрудоспособности наступил в 2017 году, потребуется взять данные о доходах работника за 2015 и 2016 годы. Берутся во внимание все поступления, облагаемые страховыми взносами. То есть не учитываются суммы пособий по болезни, периоды отпуска по уходу за детьми, беременности и родам.
Суммарный заработок делится на количество календарных дней в году ― 730 дней. Из этого показателя также исключаются дни болезни и декретные отпуска. В 2017 для определения среднего заработка по отношению к оплате больничного используют 730, при расчете отпуска по БиР ― 731 день.
Если полученный средний заработок оказался ниже установленной величины МРОТ, то расчет пособия следует производить исходя из этого показателя. Подобные ситуации встречаются, если работник не имеет достаточное количество стажа.
Существует и верхний порог для определения среднего заработка. Доходы за 2015 год не должны превышать 670 000 рублей. Подобный предельный показатель для доходов 2016 года будет известен несколько позже.
Для женщин, находящихся ранее в отпуске по уходу за ребенком, существует возможность заменить расчетные предыдущие 2 года иными, если это приведет к увеличению пособия. Например, перед наступлением нетрудоспособности в 2017 году сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком с 2014 по 2016 год. Оплата больничного листа в 2017 году возможна из расчета среднего заработка за более ранние периоды, пришедшиеся до 2014 года (при их наличии).
Расчет больничного листа в 2017 году по новому (пример расчета) производится на основании следующих данных: продолжительность периода нетрудоспособности, размер заработка за предыдущие 2 года, общий стаж работника.
Сотрудник отсутствовал по причине болезни с 17.01.2017 по 28.01.2017 (12 дней). Его заработок (за исключением больничных листов) за 2015-2016 годы в суммарном объеме составил 598 166 рублей. Продолжительность календарных дней за 2015-2016 годы за исключением болезни (15 дней) равна 730-15=715 дней. Трудовой стаж равен 12 годам.
Определяем средний заработок 598 166/715=836,60 рублей. Сумма по оплате больничного листа продолжительностью 12 дней составит 836,6*12=10039,2 рублей. Выплачивается в размере 100%. При этом 2509,8 рублей (836,6*3 дня) необходимо выплатить за счет средств работодателя, оставшуюся сумму 7529,4 следует предъявить в ФСС для возмещения.
Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитывается в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. При расчете учитывается страховой стаж, заработок сотрудника за предыдущие два года расчетного периода, действующий МРОТ. Для БУХ.1С эксперты 1С рассказали, как в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в 2017 году с учетом изменения МРОТ с 1 июля, графика работы сотрудника, в том числе на условиях неполного рабочего времени.
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному страхованию» (далее - Закон № 255-ФЗ) пособие по нетрудоспобности в программе рассчитывается в следующем порядке:
Порядок расчета больничного листа
1. Определение расчетного периода, заработка учитываемого при начислении пособия, и расчет среднедневного заработка.
Для больничных листов с датой начала болезни в 2017 году расчетный период составляет 2015 и 2016 годы.
При начислении пособия учитываются все начисления сотрудника за 2015 год, на величину которых начислялись страховые взносы, но не более 670 000 руб. и все начисления за 2016 год, на величину которых начислялись страховые взносы, с учетом ограничения -718 000 руб.
Для расчета среднедневного заработка учитываемую сумму доходов следует разделить на 730.
|
Заработок сотрудника А.С. Городецкого в 2015 году составил 750 000 руб., страховыми взносами из них облагалось 600 000 руб. В 2016 году облагаемый страховыми взносами заработок составил 750 000 руб. При расчете среднедневного заработка:
|
2. Сравнение рассчитанного среднедневного заработка с минимальным
Минимальный средний дневной заработок определятся аналогично среднему дневному, но в качестве дохода за два года берется МРОТ, установленный на дату начала нетрудоспособности, умноженный на 24 месяца.
По состоянию на 01.01.2017 действует МРОТ в размере 7?500 руб., установленный с 01.07.2016 Федеральным законом от 02.06.2016 № 164-ФЗ. С 01.07.2017 Федеральный закон от 19.12.2016 № 460-ФЗ устанавливает МРОТ равный 7 800 руб. *
Примечание:
* С динамикой МРОТ можно ознакомиться на сайте БУХ.1С .
Таким образом, в 2017 году в случае наступления нетрудоспособности до 01.07.2017 - минимальный средний дневной заработок равен 246,58 руб. (7 500 руб. х 24?/?730).
Если больничный лист будет выдан на период, начинающийся после 30.06.2017, то минимальный средний дневной заработок равен 256,44 руб. (7 800 руб. х 24?/?730).
Обратите внимание, что минимальный средний дневной заработок зависит от графика работы сотрудника. Указанные выше величины минимального среднего дневного заработка действуют для сотрудников, работающих полную рабочую неделю или в режиме сокращенного времени. Если сотруднику установлен график неполного рабочего дня или неполной рабочей недели, то минимальный средний дневной заработок уменьшается пропорционально доле неполного времени.
Напомним, что в соответствии со статьей 91 ТК РФ нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. Для отдельных категорий граждан статья 92 ТК РФ устанавливает сокращенную рабочую неделю, которая является нормой для соответствующей категории. В статье 93 ТК РФ предусматриваются случаи, когда работнику может быть позволено работать меньше установленной нормы. При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.
Именно в этом случае минимальный средний дневной заработок следует умножить на долю неполного времени.
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 режим неполного рабочего времени устанавливается при настройке Графика работы (меню Настройка -> Графики работы сотрудников , выбрать настраиваемый график или Создать новый и Изменить свойства графика ).
Для настройки графика нужно при установленном флаге Неполное рабочее время выбрать Вид неполного рабочего времени переключателем Неполный рабочий день или Неполная рабочая неделя .
В блоке Расписание работы указывается количество планируемых рабочих часов на условиях неполного рабочего времени (рис. 1).
Рис. 1. Настройка графика неполного рабочего времени
При этом программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» автоматически определяет долю неполного времени как отношение нормы времени по неполному графику к полной норме времени.
Это отражается и при расчете зарплаты сотрудника уменьшением оклада пропорционально доле неполного времени.
|
Сотрудник А.С. Городецкий с окладом 50 000 руб., имеющий малолетнего ребенка, в соответствии со статьей 93 ТК РФ работает на условиях неполного рабочего дня, уменьшив рабочий день на один час по сравнению с нормальной 8-ми часовой продолжительностью. Доля неполного времени составляет 7/8. При расчете зарплаты за январь 2017 года при норме времени по «пятидневке» 136 часов и 119 часов по графику неполного рабочего времени заработок сотрудника составляет 43 750 руб. (50 000 руб. х
При расчете больничного листа сотрудника А.С. Городецкого с нетрудоспособностью, наступившей в 2017 году до 1 июля, минимальный средний дневной заработок равен 215,75 руб. (246,58 х 7/8). Если же болезнь случится во второй половине года, то минимальный средний дневной заработок сотрудника с таким режимом работы составит 224,38 руб. (256,44 х 7/8). |
Но в некоторых организациях локальные нормативные акты, положения о заработной плате, штатное расписание могут предусматривать уже пересчитанный размер оклада с учетом неполного рабочего времени при почасовом учете времени (например, виды оплаты Оклад по часам , Оплата по часовому тарифу ).
В такой ситуации для получения правильного расчета зарплаты не следует устанавливать флаг при настройке графика неполного времени, а для корректного рассчета минимального среднего дневного заработка сотрудника долю неполного рабочего времени следует обязательно указать в поле Колич. ставок кадрового документа (рис. 2).
Рис. 2. Настройка «Количество ставок» в кадровом документе
Если выбран вид оплаты Оклад по часам или Оплата по часовому тарифу и установлен флаг Считать норму по другому графику , но график полного времени при этом не выбран, то для расчета зарплаты оклад считается в полном объеме, а для расчета больничного листка информация о доле неполного времени берется из поля Колич. Ставок кадрового документа .При оплате труда по дням (вид начисления Оплата по окладу ) и не установленном флаге Считать норму по другому графику - указанное количество ставок отражается и при начислении зарплаты и при расчете больничного листа.
Если флаг Считать норму по другому графику установлен при настройке графика неполного времени, выбран график полного времени, и при этом в кадровом документе также установлено количество ставок, то во избежание противоречивых данных информация о доле неполного времени, установленная при настройке графика работы, считается приоритетной.
В документе Больничный Лист на закладке Оплата поле Доля неполного времени заполняется автоматически, но его можно при необходимости исправить (рис. 3).
Рис. 3. Поле «Доля неполного времени»
3. Определение размера дневного пособия
Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа и причины нетрудоспособности. Это следует из положений статьи 7 Закона № 255-ФЗ. Такие же ограничения установлены и в статье 9 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. При профессиональном заболевании или несчастном случае на производстве размер пособия составляет 100 % среднего заработка. В остальных случаях для определения процента стажа в целях расчета пособий при заболеваниях или травмах применяется следующая шкала. Стаж:
Страховой стаж работника определяется на дату начала болезни.
В случае ухода за больным ребенком процент зависит и от возраста ребенка, от того, как проходит лечение - в стационаре или амбулаторно, - и от продолжительности нетрудоспособности (ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ).
Процент, учитывающий стаж, применяется при расчете дневного пособия. На него следует умножить бо/ль-шее из значений:
Если по каким-то причинам средний дневной заработок оказался меньше минимального, и при этом сотрудник работает в местности с особыми территориальными условиями, то при расчете дневного пособия минимальный средний дневной заработок умножается не только на процент стажа, но и на районный коэффициент.
4. Ограничение размера дневного пособия при наличии оснований
Дневное пособие ограничивается максимальным размером дневного пособия, если у сотрудника стаж менее шести месяцев или (и) в листке нетрудоспособности зарегистрировано нарушение больничного режима.
В последнем случае ограничение применяется, начиная со дня нарушения работником режима. Если на дату начала болезни стаж сотрудника составил менее полугода, то ограничение применяется во всех месяцах болезни.
Обратите внимание , если в предыдущие два года у этого сотрудника не было дохода или он был мал, то ограничение просто не потребуется, ведь дневное пособие уже будет посчитано исходя из 60 % МРОТ. Ведь стаж менее полугода попадает в условия по шкале стажа до 5 лет.
Величина максимального дневного пособия рассчитывается для каждого месяца отдельно, так как зависит от числа дней в месяце. Максимальное дневное пособие рассчитывается по формуле:
(МРОТ х РК) / число календарных дней в месяце нетрудоспособности,
где: РК - районный коэффициент.
Максимальный размер дневного пособия в 2017 году при наличии ограничений (для РК = 1) приведен в таблице 1.
Таблица 1
|
№ п / п |
Месяц |
Дней в месяце |
МРОТ, руб. |
Ограничение, руб. |
|
сентябрь | ||||
5. Определение размера пособия
Полученное в результате расчета дневное пособие умножается на количество дней болезни.
Изменения в форме справки о зарплате для расчета больничных листов
Напомним, что с 01.01.2017 уплата обязательных страховых взносов осуществляется в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
При обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения с этой даты необходимо представить справку - расчет о сумме зарплаты, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком по новой форме, утв. приказом Минтруда России от 09.01.2017 № 1н.
Поправки действуют с 06.02.2017. Ранее применялась форма справки, утв. приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н.
Пилотный проект ФСС
Поэтапное реформирование системы социального страхования началось с 01.07.2011. С инициативой модернизации порядка выплаты пособий по временной нетрудоспособности, материнству и детству выступил Фонд социального страхования РФ (далее - Фонд). Это предложение было поддержано Минздравсоц-развития России и Правительством РФ.
Изменяется система выплаты пособий. Постепенно вместо действующей «зачетной» системы, использующей механизм выплаты работодателем пособий застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд, планируется повсеместно перейти к непосредственному назначению и выплате пособий Фондом (его региональными отделениями).
Новый механизм прямой выплаты исключает возможность страхового мошенничества и позволяет свести риск невыплат пособий застрахованным гражданам к нулю, если, например, у предприятия арестованы счета, оно находится в стадии банкротства или ликвидации.
Постепенно число тестовых регионов, участвующих в пилотном проекте, становится больше.
С 01.07.2017 на прямые выплаты пособий из ФСС в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.12.2016 № 1427 перейдут еще 13 регионов - см. таблицу 2.
Таблица 2
География пилотного проекта
|
№ п /п |
Регион |
Дата вступления в пилотный проект ФСС |
|
Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область | ||
|
Хабаровский край, Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская и Тамбовская области | ||
|
Крым и Севастополь | ||
|
Республика Татарстан и Белгородская, Ростовская и Самарская области | ||
|
Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области | ||
|
Адыгея, Алтай, Бурятия, Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская и Еврейская (автономную) области |
Средства программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 позволяют вести учет начислений и пособий участникам пилотного проекта. Для этого нужно в настройке Учетной политики организации указать дату передачи выплаты пособий в ФСС (рис. 4).
Рис. 4. Настройка учета начислений и пособий для участников пилотного проекта ФСС
От редакции
На лекции в 1С:Лектории 11 мая «Расчет и учет пособий за счет средств ФСС в „1С:Зарплате и управлении персоналом 8" (ред. 3)» эксперты 1С продемонстрируют практические примеры расчета и учета больничных листов, отпусков по беременности и родам, пособий по уходу за ребенком и других выплат за счет средств ФСС. Эта лекция пройдет в формате видеозаписи. Подробнее - см. на сайте 1С:ИТС
Трудовой кодекс гарантирует работнику, нанятому по трудовому договору, сохранение за ним места на период болезни, а также выплаты компенсации за этот период – пособия по временной нетрудоспособности. Расчет больничного, а также сама процедура оформления выплаты имеет свою специфику.
Первоначально заболевшему сотруднику в табеле учета рабочего времени ставятся невыходы. По возвращении на работу работник предоставляет в отдел кадров больничный лист, полученный в медучреждении. Работодателю в этом случае не стоит забывать, что лист является документом строгой отчетности, который служит основанием для расчета компенсации за период болезни сотрудника. На его же основании работодатель затем сможет возместить выплаченные суммы за счет средств ФСС. Разумеется, право на компенсацию выплаты из соцстраха дает лишь подлинный больничный лист, заполненный по всем правилам его оформления.
Напомним, что выдавать больничный лист имеют право медработники учреждений с соответствующей лицензией на медицинскую деятельность, а также на некоторые дополнительные услуги в области медицины. В документе должно быть указано наименование выдавшего его учреждения. Кроме того, обязательны дата выдачи листа, ФИО больного, его дата рождения и причина временной нетрудоспособности, которая указывается специальным кодом, расшифровка которого приводится на обороте больничного листа. Также в больничном листке указывается точное наименование работодателя.
Тем не менее медицинская организация заполняет больничный лист не полностью. Правила расчета больничного листа в 2017 году подразумевают, что часть документа заполняет сам работодатель. В ФСС больничный лист должен быть представлен заполненным полностью.
После получения от работника больничного листа у работодателя есть 10 календарных дней, чтобы сделать расчет пособия по временной нетрудоспособности. Выплатить всю причитающуюся сумму нужно в ближайший день, установленный в качестве дня расчета по заработной плате (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ).
Порядок расчета больничного листа в 2017 году остался прежним, и формула действует та же, что и в предыдущие годы. Разница лишь в том, что МРОТ , если он используется для расчета больничного, вырос с июля 2017 года, а соответственно, выросли и выплаты исходя из МРОТ.
Общая сумма выплаты сотруднику по больничному определяется как произведение количества дней больничного, среднего дневного заработка и процента начисления, зависящего от стажа работника .
Средний дневной заработок в расчете больничного листа определяется на основании двух календарных лет, предшествующих году, в котором случился эпизод нетрудоспособности. Учитываются все выплаты работнику, которые имели место в эти два года, и которые при этом входили в расчетную базу по уплате страховых взносов на случай временной нетрудоспособности. Причем, если сотрудник был принят на работу в течение этих двух лет, а до этого трудился в другом месте, то данные у текущего работодателя будут неполными. Как правильно рассчитать больничный в этом случае? Новый работодатель при расчете среднего заработка должен будет ориентироваться на справку о сумме выплат, облагающихся взносами в ФСС, оформленной предыдущим работодателем сотрудника. Форма этой справки утверждена приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 № 182н.
Также нужно помнить о том, что общая сумма заработка, который берется для расчета среднего показателя, ограничена верхним пределом. Каждый год этот показатель немного увеличивается. Так в 2015 и 2016 годах максимальный заработок для расчета страховых взносов составлял 670 000 рублей и 718 000 рублей соответственно. В 2017 году этот показатель равен 755 000 рублей: в пределах этой суммы заработной платы с января и нарастающим итогом рассчитываются в этом году страховые взносы на случай временной нетрудоспособности. Но для определения среднего заработка в расчете больничного листа 2017 год пока что не имеет значения. Лимит по нему будет актуален лишь в 2018 году.
Процент среднего заработка, по которому делается расчет больничного, зависит от количества лет страхового стажа. 100% выплаты получают те сотрудники, чей стаж составляет 8 и более лет. Со стажем от 5 до 8 лет пособие работнику будет рассчитывается исходя из 80% среднего заработка. При стаже до 5 лет действует ограничение в 60%.
Данные показатели принимаются во внимание, если расчет больничного в 2017 году ведется по различным заболеваниям, травмам, при лечении ребенка в стационарных условиях, а также при карантине, долечивании в санатории, при медицински обоснованном протезировании или при необходимости ухода за больным родственником, который проходит лечение амбулаторно.
Для ухода за ребенком, которого лечат вне стационара, предусмотрены иные лимиты: за первые 10 календарных дней средний заработок рассчитывается в зависимости от стажа по выше описанным правилам, за последующие дни расчет больничного производится исходя из 50% среднего заработка (п. 1 ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ).
Отдельный лимит по среднему заработку – 60% – предусмотрен для случаев, когда за пособием к работодателю обращается уже уволившийся сотрудник, который заболел или получил травму в течение 30 дней с момента увольнения (ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ).
Иванов Т.С. отсутствовал на работе в период с 17 по 27 июля. За эти 11 дней он предоставил работодателю больничный лист.
Общая сумма заработка в 2016 году у данного работодателя составила 810 000 рублей (то есть превысила порог для начисления взносов в ФСС), в 2015 году – 350 000 рублей. При этом в начале 2015 года данный сотрудник состоял в трудовых отношениях с другим работодателем, и по данным справки с предыдущего места работы его облагаемый стразовыми взносами доход за первые месяцы 2015 года составил 218 500 рублей.
Общий трудовой стаж данного работника составляет 7 лет.
(718 000 + 350 000 + 218 500) / 730 х 80% х 11 = 15 508,50 рублей.
Смирнова В.А. предоставила работодателю больничный лист по уходу за ребенком на период с 24 июля по 3 августа.
Заработок данной сотрудницы в 2016 году составит 560 000 рублей, в 2015 году – 512 000 рублей. Трудовой стаж – менее 5 лет.
Расчет больничного листа будет выглядеть следующим образом:
(560 000 + 512 000) / 730 х 60% х 11 + (560 000 + 512 000) / 730 х 50% х 1= 9545,21 рублей.
Как рассчитать больничный в 2017 году, если дохода у сотрудника в предыдущие два года не было, например, он только начал свою трудовую деятельность? В этом случае расчет больничного будет производится исходя из МРОТ, действовавшего на дату наступления нетрудоспособности (ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ).
До 1 июля этого года МРОТ в России составлял 7500 рублей, после этой даты показатель увеличился до 7800 рублей.
Петров А.В. устроившийся на первое место работы в 2017 году, предоставил своему работодателю больничный лист на период с 28 июля по 3 августа.
Расчет больничного для данной ситуации будет выполнен следующим образом:
7 800 х 24 / 730 х 60% х 7 = 1 077,04 рублей.
Выше приведенных принципов того, как рассчитывается больничный лист, достаточно, чтобы работник мог самостоятельно определить сумму причитающейся ему выплаты. Однако работодателю нужно учесть еще один момент, связанный с возмещением пособий по временной нетрудоспособности. Так, если речь идет об обычных случаях болезни или травмы, а также в случае с операцией по искусственному прерыванию беременности или проведению процедуры ЭКО, оплата сотруднику больничного за первые 3 дня происходит за счет средств работодателя. Эти суммы соцстрах не компенсирует, но компенсирует весь оставшийся период больничного, начиная с 4-го дня. Для всех прочих случаев расчета больничного пособие оплачивается за счет средств ФСС, начиная с 1-го дня, указанного в листке нетрудоспособности.
Статья 16 Федерального закона от 29.12.2006 № 255 ФЗ (ред. от 01.05.2017) определяет не только понятие страхового стажа, но и порядок расчета и перечислений пособий по временной нетрудоспособности и материнству.
Страховой стаж для больничного листа равен сумме периодов любой трудовой деятельности, в которые работник подлежал обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности или материнства. Иными словами, это годы, месяцы и дни работы гражданина, за которые производились перечисления взносов в ФСС.
Военная служба или служба в правоохранительных органах также включается в исчисление стажа. Если страховые периоды совпадают по времени, для расчета стажа учитывается только один. То есть они не увеличивают показатель страхового стажа.
Шаг 1. Определяем общий период стажа путем суммирования полных календарных лет, месяцев и дней работы гражданина по каждому месту работы.
Шаг 2. Каждые 30 дней в неполных месяцах признаются полным месяцем, а полным годом стажа считаются 12 месяцев. (п. 21 Правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91, Письмо ФСС от 30.10.2012 № 15-03-09/12-3065П).
Расчет стажа для больничного листа в 2019 году разберем на примере:
Суммируем: 1 г. + 6 мес. + 5 мес. + 5 дней + 25 дней = 1 г. 11 мес. 30 дней.
30 дней переводим в полный календарный месяц и получаем:1 г. 12 мес. страхового стажа
12 месяцев снова переводим в год, в итоге продолжительность работы составляет 2 полных года стажа для больничного.
Законодательство определяет, что входит в стаж для больничного листа в 2019 году. Виды трудовой деятельности, которые учитываются для исчисления общего показателя стажа для больничного, собрали в таблице.
|
Периоды, за которые перечислялись взносы в ФСС |
Периоды, за которые не перечислялись взносы ФСС |
|
|
В страховой стаж для больничного включаются не только периоды, за которые шли отчисления в Фонд социального страхования.
Подтвердить стаж для больничного придется документально. Для этого подойдут:
Сумма больничного пособия, которое заболевший работник бюджетной организации получит на руки, имеет прямую зависимость от его среднего заработка, а не только от того, что входит в страховой стаж для расчета больничного листа в 2019 году. Чем они больше, тем больший размер пособия причитается.
Части 1-4 статьи 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255 ФЗ (в ред. 01.05.2017г.) устанавливают процент больничного от стажа. Рассмотрим положения федерального законодательства в виде таблицы.
|
Причина наступления нетрудоспособности |
Стаж по больничному листу 2019 года, % оплаты от среднедневного заработка |
||
|
Менее 5 л. |
От 5 до 8 л. |
Более 8 л. |
|
|
Болезнь самого сотрудника Уход за больным родственником (в амбулатории) Уход за больным ребенком (в стационаре) |
|||
|
Производственная травма |
100%, независимо от стажа |
||
|
Уход за больным ребенком в амбулатории |
За первые 10 дней болезни: |
||
|
50%, независимо от стажа |
|||
|
Беременность и роды |
100%, независимо от стажа |
||
|
Уход за ребенком до 1,5 лет |
|||
|
Нетрудоспособность в течение 30 дней со дня увольнения |
60%, независимо от стажа |
||
Если сотрудник принят на работу в бюджетную организацию и трудился менее 6 месяцев, то расчет среднего заработка для больничного осуществляется исходя из МРОТ.
Не только страховой стаж влияет на размер выплаты по временной нетрудоспособности. Разберем, как правильно рассчитать больничный листок, какие правила действуют в 2019 году. Для исчисления размера выплаты потребуется определить значения следующих расчетных показателей:
Определив значения и показатели, следует придерживаться простой инструкции:
Не забудьте включить сведения о больничном листке в отчетность по страховым взносам — РСВ и 4-ФСС.
Правильность определения процента оплаты больничного листа зависит от показателя стажа. Чтобы не допустить ошибок, проверьте трудовые периоды сотрудника. Исключите из стажа следующие:
Ошибка по стажу в один день может стоить организации не только переплаты пособия, но и приличного штрафа от Фонда социального страхования. При возникновении споров и сомнений лучше поработать с юристами Соцстраха. Специалисты Фонда могут консультировать и отвечать на вопросы онлайн или по телефону.
Какие выплаты следует брать в учет, при расчете больничного листа в 2017г.
Больничный лист в 2017г. правильно будет рассчитывать по следующей формуле, которая предусмотрена статьей №14, пунктом 1 и статьей №1, пунктом 2 ФЗ №255:
Величина пособия по причине временной нетрудоспособности в 2017г. = Заработная плата (среднедневная) для начисления больничного пособия в 2017г. Х Процент, который зависит от страхового стажа сотрудника (60-100%) Х Число календарных дней болезни.
|
Причина временной нетрудоспособности |
Стаж работника |
Величина пособия, % средней заработной платы |
Основание |
|
Собственная болезнь |
более 8 лет |
статья №7 ФЗ №255 |
|
|
в пределах 5-8 лет |
|||
|
менее 5 лет |
|||
|
Профессиональная болезнь/несчастный случай на производстве |
не установлен (любой) |
статья №9 ФЗ №125 от 24.07.1998г. |
|
|
Уход за заболевшим ребенком амбулаторно (ребенку должно быть менее 15 лет) |
более 8 лет |
100%-первые 10 дней нетрудоспособности, 50% - последующие дни больничного |
статья №7, пункт 3, подпункт 1 ФЗ №255 |
|
в пределах 5-8 лет |
80%-первые 10 дней нетрудоспособности, 50% - последующие дни больничного |
||
|
менее 5 лет |
60%-первые 10 дней нетрудоспособности, 50% - последующие дни больничного |
||
|
Уход за заболевшим ребенком стационарно (возраст менее 15 лет) / взрослым членом семьи амбулаторно |
более 8 лет |
статья №7, пункт 3, подпункт 2, статья №7, пункт 4 ФЗ №255 |
|
|
в пределах 5-8 лет |
|||
|
менее 5 лет |
Стоит отметить, что величина пособия работникам, которые отработали менее 6 месяцев, ограничена МРОТ в ходе расчета за полный календарный месяц (следует также брать в учет районный коэффициент, если он предусмотрен для данной местности). Данный факт прописан в статье №7, пункте 6 ФЗ №255.
Среднюю заработную плату следует рассчитывать, беря в учет выплаты за два календарных года, которые предшествуют году наступления страховых случаев. В данном случае страховой случай – это момент начало болезни.
В таком случае, при наступлении болезни работника в 2017г. расчет средней заработной платы происходит с учетом выплат за 2015г. и 2016г. Также к выплатам, которые входят в расчет, следует отнести заработную плату, премии, командировочные, отпускные, материальную помощь размером более 4000 рублей. К слову, это должны быть суммы, с которых были уплачены страховые взносы в ФСС РФ.
С формулой, по которой следует просчитывать среднюю заработную плату для пособия по причине временной нетрудоспособности, можно ознакомиться ниже:
Заработная плата среднедневная для расчета больничного пособия в 2017г. = доходы за 2016г. (максимальный предел на сегодня не установлен) + доходы за 2015г. (максимальный предел 670000 рублей) / 730.
Данная формула утверждена статьей №14, пунктом 1 ФЗ №255, Положением (пунктом 15(1)), утвержденным постановлением Правительства РФ №375. К слову, число 730 не нужно никаким образом корректировать, так как оно представляет собой фиксированная величина, независящая от того, выпадает ли на расчетный високосный год или нет. Также в данной ситуации нет каких-то исключаемых периодов.
Среднедневную заработную плату, которая была фактически рассчитана, необходимо сравнить с минимальным пределом. Его можно определить, опираясь на МРОТ в порядке, который прописан в пункте 15/3 Положения №375. Минимальный предел среднедневной заработной платы для начисления больничного пособия в 2017г. составляет 246,57 рублей (7500 рублей Х 24 месяца / 730 дней). После сравнения фактической среднедневного заработка и минимального предела его размера, к выплате назначается та сумма, которая является большей.
Менеджер А.А. Петров находился на больничном с 15.01.2017г. по 21.01.2017г. включительно (то есть семь полных календарных дней). Страховой стаж сотрудника составляет более 8 лет, по этой причине пособие по причине временной нетрудоспособности ему полагается выплатить в размере 100% от средней заработной платы.
Среднедневная заработная плата для начисления пособия составляет 723,29 рублей. Таким образом, величина пособия за первые три дня болезни, которую следует выплатить работодателю, составляет 2169,87 рублей (723,29 рублей Х 3 дня).
Пособие за остальные дни болезни должно быть выплачено за счет ФСС РФ, его размер составляет 2893,16 рублей (723,29 рублей Х 4 дня).
Размер общей величины пособия составляет 5063,03 рублей (2169,87 рублей + 2893,16 рублей).
Величина декретного пособия в 2017г. = среднедневная заработная плата Х число дней декретного отпуска.
С формулой, согласно которой необходимо определить среднедневную заработную плату для начисления декретного пособия в 2017г., можно ознакомиться ниже:
Среднедневная заработная плата для расчета декретного пособия в 2017г. = доходы, полученные в 2016г. (максимальный предел не установлен) + доходы, полученные в 2015г. (максимальный предел составляет 670000 рублей) / 731 день (следует вычесть исключаемые дни).
Следует напомнить, что 731 – это количество календарных дней в расчетном периоде (другими словами, 365 дней в 2015г. и 366 дней в 2016г.). Кроме этого, из указанного периода необходимо вычесть определенные дни, если таковые имели место быть. Соответственно, из доходов суммы, которые были начислены за эти дни. Какие дни являются исключаемыми, представлено в табличном варианте ниже.
Полученный показатель средней заработной платы следует сравнить с максимально допустимым пределом. Если рассчитанный результат оказался больше, в расчет для начисления пособия следует брать данную сумму. Об этом сказано в статье №14, пункте 3.3 ФЗ №255.
Все величины пособия не подлежат начислению НДФЛ, исключение составляют лишь пособия по больничным листам. Со всей суммы данного пособия следует удержать данный налог согласно статье №217, пункту 1 НК РФ.
Что касается социальных пособий, то согласно статье №9, пункту 1, подпункту 1 ФЗ №212, а также статье №20.2, пункту 1, подпункту 1 ФЗ №125, они не подлежат обложению страховыми взносами.
В бухгалтерском учете в ходе начисления пособия следует сделать такие проводки:
Д (20,26,44 …) К 70 – пособие начислено (по больничному листу, за первые три дня нетрудоспособности работника), которое выплачивается за счет фирмы/организации.
Д (69) К 70 – пособие начислено, которое выплачивается за счет средств ФСС.
Д (70) К (68) – удержание НДФЛ с пособия по причине временной нетрудоспособности.
Д (68) субсчет «Расчет по НДФЛ» К (51) – уплата НДФЛ, который был удержан с пособия по причине временной нетрудоспособности.
Д (70) К (51, 50) – выплата пособия работнику.
Стоит отметить, что при УСН можно учитывать только ту часть пособий, которая не возмещается ФСС. Другими словами, это только пособие по причине временной нетрудоспособности за первые три дня болезни. Поэтому сумма по этим дням может быть включена в налоговую базу при УСН. Если объект «доходы минус расходы», то ее включают в затраты «упрощенцев», а если объект «доходы», то в строку налогового вычета. Это утверждено статьей №346.16, пунктом 1, подпунктом 6 и статьей 346.21, пунктом 3.1 НК РФ.
Больничный лист – документ установленной законом формы, выдаваемый медицинским учреждением гражданину для подтверждения его отсутствия на работе и невыполнения своих обязанностей по причине временной нетрудоспособности.
Согласно закону, право на выплаты по данному листу есть лишь у сотрудников, которые работают полный рабочий день, на территории работодателя. Работающие по гражданско-правовому договору тоже не вправе претендовать на больничный.
Нетрудоспособность в дни отпуска за свой счет, а также ареста не попадают под выплаты.
Например, если сотрудник взял неделю неоплачиваемого отпуска, но за два дня до возвращения на работу открыл больничный. Он проболел еще несколько дней, «продлив» таким образом свой отпуск. В этом случае пособие за первые два дня нетрудоспособности ему начислено не будет, при расчете будут взяты лишь дни, когда он должен был присутствовать на рабочем месте.
Получить небольшие деньги после болезни могут даже граждане, уволившиеся менее месяца назад. Пособие доступно всем застрахованным гражданам России, а также проживающим в РФ иностранцам и даже лицам, не имеющим гражданства. Но при условии того, что до момента заболевания гражданина, страхователь полгода исправно уплачивал за него взносы в Фонд.
Основаниями для получения в медицинском учреждении больничного листа могут быть:
До недавнего времени ФСС строго относился к наличию у медицинского учреждения лицензии эксперта, но после ряда судебных разбирательств они снизили требования к сертификации.
Предъявить больничный лист в бухгалтерию по месту работы сотрудник обязан не позднее чем через полгода после своего выздоровления.
В определенных ситуациях законом предусмотрены ограничения максимального срока болезни, за который возможно получить пособие.
Перечислим основные случаи.
|
Случай |
Максимальная продолжительность одного оплачиваемого больничного |
Максимум оплачиваемых дней за один календарный год |
|
Уход за больным ребенком младше 7 лет (любой степени родства) |
– |
60 дней (на каждого ребенка) Исключение: ряд заболеваний, утвержденных приказом Минздравсоцразвития N 84н – 90 дней |
|
Уход за несовершеннолетним инвалидом |
– | |
|
Уход за ребенком 7-15 лет |
15 дней | |
|
Уход за любым другим членом семьи |
7 дней | |
|
Для сотрудников-инвалидов |
120 дней | |
|
Продолжение лечения в санатории России |
24 дня |
Не ограничено |
|
Одноплодная беременность |
140 дней |
Не ограничено |
|
Многоплодная беременность |
194 дня |
Не ограничено |
|
Осложненные роды |
156 дней |
Не ограничено |
Вести учет оплаченных периодов по каждому сотруднику обязан сам работодатель. Если работник предъявляет после своего отсутствия больничный лист, но допустимый максимум выплат за этот календарный год он уже получил, то документ становится справкой, подтверждающей уважительную причину отгула.
Справку, свидетельствующую о периоде нетрудоспособности, заполняет врач, однако, работодатель обязан проверить подлинность документа, отсутствие в нем ошибок.
Неверно оформленный лист иногда становится причиной отказа ФСС в возмещении оплаты пособия. Особенно часто встречаются ошибки в именах и датах.
Основные правила заполнения, актуальные для нынешнего года:
Разделим этот этап на несколько ступеней:
Шаг 1. Вычислить совокупную зарплату гражданина за два предыдущих календарных года.
Даже при уходе на больничный в конце 2017 года, расчет будет основываться на его зарплате с 1.01.2015 года по 31.12.2016 года.
Учитывать можно только выплаты, с которых оплачивались взносы в Фонд. Если работник устроился в вашу организацию менее двух лет назад, то придется получить справку о доходах с прошлого места работы, или запросить из Пенсионного Фонда.
Тут мы тоже встречаем ограничения. Фондом Социального Страхования определено максимальное значение, подлежащее страхованию. В 2015 году – 670 000 рублей, в 2016 – 718 000 рублей. Доход сотрудника, превышающий границу, придется округлить до максимально возможного размера.
Шаг 2. Вычислить средний суточный заработок.
Полученное после первого шага значение поделить на 730 (это постоянное усредненное количество дней в двух календарных годах).
Результат может получиться любым, но для дальнейших расчетов следует убедиться, что он больше минимума, равного МРОТ (в 2017 году это 246,58 рублей в день). Это значение едино для всех регионов России и действует до лета 2017 года. Если сумма получилась меньше, или вовсе равна нулю (гражданин не получал заработка, облагаемого страховыми взносами) – для дальнейших расчетов используется значение 246,58 рублей.
На начало 2017 года минимальный средний дневной заработок – 246,58 рублей. Максимальный – 1901,37 рублей.
МРОТ увеличится до 7800 рублей уже с июля этого года, соответственно минимальный дневной заработок возрастет до 256,44 рублей.
Шаг 3. Суточный заработок далее необходимо скорректировать согласно страховому стажу сотрудника.
Чем больше стаж гражданина, как застрахованного лица, тем больше сумма пособия, которое он может получить после болезни.
Расчет стажа для больничного листа делается по схеме:
Исключение : работники труда с тяжелыми и вредными условиями, или травмированные на производстве не по своей вине – для них пособие выплачивается полностью.
На уход за больным ребенком (это необязательно должен быть сын или дочь, заболеть может младший брат или сестра, племянник или внук), согласно приведенной ниже таблице оплачиваются только первые 10 дней, последующие – 50%.
Восстанавливается стаж по данным трудовой книжки, справок с предыдущих мест работы или по запросу в ПФ.
Шаг 4. Значение, полученное по итогам третьего шага, умножить на количество дней, при которых согласно справке работник был нетрудоспособен.
При подсчете дней нужно быть предельно внимательным. Как показывает практика – здесь кроются самые частые ошибки. Например, больничный лист открытый 1 апреля, а закрытый 16 апреля равен 16 дням (а не 15!).
Не учитываются только некоторые дни, являющиеся исключением:
Шаг 5. Вычесть НДФЛ (13%).
Сумму налога предварительно округлить до рублей. Полученное значение и будет величиной выдаваемого пособия.
Причина : заболевание.
Трудовой стаж : 7 лет.
Шаг 1 . Заработная плата за 2015 год – 573000 руб. (< 670000 руб.). За 2016 год – 530000 руб. (< 718000 руб.). 573000+530000 = 1 103 000 руб.
Шаг 2 . 1103000/730 = 1510,96 руб. (> 246,57 руб.)
Шаг 3 . 1510,96*80% = 1208,79 руб.
Шаг 4 . 1208,79*16 = 19340,16 руб.
Шаг 5 . 19340,16-13% = 16826,16 руб.
Первые три дня оплачивает работодатель (3154,92 руб.), остальное – Фонд Социального Страхования (13671,24 руб.).
Вначале пособие болевшему выплачивает работодатель, затем, после оформления и подачи в ФСС всех документов, ему компенсируют часть суммы – выплаты за четвертый и последующие дни нетрудоспособности.
Такая затратная для предпринимателя ситуация действует в случаях, когда подчиненный отсутствовал на рабочем месте из-за собственной болезни или травмы.
Для иных случаев (например, уход за больным родственником) ФСС возмещает больничный начиная с первого дня.
Уже сейчас в отдельных регионах страны (например, в Самарской области) действует экспериментальная система, когда выплаты по больничному листу ФСС начисляет сразу на индивидуальный счет работника.
На общероссийском уровне планируется ввести подобную систему с января 2018 года. То есть ФСС будет не компенсировать выплату работодателю, а самостоятельно начислять ее застрахованному лицу.
На расчет и начисление больничного пособия положено 10 рабочих дней с момента предоставления больничного листа. Согласно Трудовому Кодексу РФ, выплату сотрудник получает в день ближайшей зарплаты.
Если к этой дате работник все еще не предоставил документы, то сумма временно «замораживается» у работодателя.
Для возмещения средств, потраченных на оплату больничного, предприниматель должен предоставить в Фонд Социального Страхования по месту своей регистрации:
Документы рассматриваются в среднем не более 10 рабочих дней.
Случается, что сотрудник заболевает и берет больничный в праздничные дни (к примеру, со 2 по 8 января). И к радости работника, пособие по временной нетрудоспособности он получит в полном объеме.
Выплаты осуществляются за календарные (а не за рабочие) дни. Вне зависимости от того, были они выходными или праздничными. Следовательно, больничный в праздничные даты оплачивается в общем порядке.
По материалам: kakzarabativat.ru, taxpravo.ru
