Компенсація відпустки з догляду за дитиною до трьох років не оподатковується ПДФО, внесками до ПФР, ФСС, ФСС та внесками на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань
Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух»
ПДФО та страхові внески
Компенсація догляду за дитиною до трьох років відноситься до компенсаційних виплат, встановлених законодавством. Організація виплачує її обов'язково незалежно від наявності такої умови у трудових (колективних) договорах. Тобто співробітник отримує її поза межами укладених з організацією угод про трудову діяльність. Це випливає з Указу Президента РФ від 30 травня 1994 р. № 1110. Тому цю суму не обкладайте: *
Порядок обліку компенсації при розрахунку інших податків залежить від того, чи застосовує організація лише загальну систему оподаткування або поєднує її з ЕНВД.
ОСНО
Суму компенсації можна враховувати при розрахунку прибуток. Вона є виплатою під час відпустки, встановленого законодавством, і входить у склад витрат на оплату праці. Такий висновок випливає з пункту 7 статті 255 Податкового кодексу РФ і підтверджується листом Мінфіну Росії від 2 квітня 2012 р. № 03-03-07/13.
Якщо організація застосовує метод нарахування, компенсацію врахуйте у витратах з податку прибуток на момент нарахування, тобто в останній день місяця (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Якщо організація застосовує касовий метод, то компенсацію врахуйте у витратах з податку на прибуток у момент виплати її співробітнику ().
Приклад відображення у бухобліку та при оподаткуванні компенсації на період відпустки для догляду за дитиною до трьох років. Організація застосовує загальну систему оподаткування
Секретар ЗАТ "Альфа" О.В. Іванова пішла у відпустку для догляду за дитиною до трьох років з 1 квітня 2013 року, представивши всі необхідні документи 28 березня.
Керівник організації 5 квітня 2013 року видав наказ про призначення компенсації з догляду за дитиною до трьох років.
Разом із зарплатою за квітень бухгалтер нарахував компенсацію Івановій:
Дебет 26 Кредит 70
- 50 руб. – нараховано компенсацію на період відпустки для догляду за дитиною до трьох років.
Компенсацію їй виплатили у день видачі зарплати:
Дебет 70 Кредит 50
- 50 руб. – видано компенсацію з каси.
Бухгалтер врахував суму компенсації при розрахунку прибуток. Він не став обкладати цю суму ПДФО, внесками на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування та на страхування від нещасних випадків та профзахворювань.
Г.А. Орлова
заступник керівника департаменту правового забезпеченняФСС Росії
Перелік виплат
Законодавство передбачає такі виплати, пов'язані з народженням дитини: *
– допомога жінкам, які стали на облік у ранні терміни вагітності;
- Посібник з вагітності та пологів;
- Одноразова допомога при народженні дитини;
- Щомісячна допомога з догляду за дитиною до 1,5 років;
- Щомісячна компенсація на період відпустки по догляду за дитиною до 3 років.
Працюючим громадянам цю допомогу (компенсації) виплачує роботодавець (
Мінфін запропонував доповнити Податковий кодекс главою «Екологічного податку».
Податкова служба розмістила на своєму сайті першу партію відомостей, які раніше визнавалися податковою таємницею.
Верховний суд відмовився визнавати нечинним лист Мінфіну від 12.02.2018 № 03-15-07/8369.
Підписано закон, що встановлює стандартну ставку ПДВ на рівні 20% (замість нинішніх 18%).
Мінпраця випустила широке роз'яснення щодо порівняння плати за працю, одержувану працівником, із встановленим МРОТ.
З 01.01.2019 податок на майно організаціям потрібно буде сплачувати лише щодо нерухомості.
У Податковому кодексі з'явилася нова стаття, присвячена так званому єдиному податковому платежу фізичної особи. У чому його суть?
Компенсаційну виплату з догляду за дитиною до 3 років сплачуйте за кожен місяць відпустки для догляду за дитиною. Цю допомогу платять за рахунок організації понад допомогу з догляду за дитиною до 1,5 років, що відшкодовується з ФСС п. 20 Порядку призначення компенсаційних виплат.
Для призначення допомоги працівник має написати заяву. Його можна поєднати із заявою на відпустку та допомогу з догляду за дитиною до 1,5 років п. 12 Порядку.
Розмір допомоги - 50 руб. в місяць. Він не залежить від середнього заробітку, стажу та того, яка дитина за рахунком. У місцевості з районним коефіцієнтом збільшіть на нього допомогу п. п. 11, 21 Порядку.
Допомога платіть у день виплати зарплати за підсумками місяця п. 16 Порядку.
Допомога ПДФО та страховими внесками не оподатковуйте та включайте до витрат на оплату праці п. 1 ст. 217 НК РФ, Листи Мінфіну від 21.03.2017 N 03-15-06/16239, від 16.05.2006 N 03-03-04/1/451.
Проведення з нарахування допомоги з догляду за дитиною до 3 років.
Доброго вечора, шановні форумчани.
Як вважаєте, чи потрібно відображати у розрахунку страхових внесків Компенсацію з догляду за дитиною до 3 років (у рядку «суми, які не підлягають оподаткуванню»)? Чи належить ця виплата до державної допомоги? Чи її не потрібно показувати у розрахунку?
Дякую всім, хто відгукнувся.
pringl1,
Я знайшов коментар до статті 422 НК РФ:
«До посібників, на які поширюються положення підп. 1 п. 1 коментованої статті, наприклад, належать суми страхового забезпечення, встановлені п. 2 ст. 8 Федерального закону від 16 липня 1999 р. N 165-ФЗ «Про основи обов'язкового соціального страхування», саме:
1) оплата медичній установі витрат, пов'язаних із наданням застрахованій особі необхідної медичної допомоги;
2) пенсія по старості;
3) пенсія з інвалідності;
4) пенсія з нагоди втрати годувальника;
5) допомога з тимчасової непрацездатності;
6) допомога у зв'язку з трудовим каліцтвом та професійним захворюванням;
7) допомога у зв'язку з вагітністю та пологами;
8) щомісячна допомога з догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора року;
9) допомога з безробіття;
10) одноразова допомога жінкам, які стали на облік у медичних закладах у ранні терміни вагітності;
11) одноразова допомога при народженні дитини;
12) допомога на санаторно-курортне лікування;
13) соціальну допомогу на поховання;
14) оплата путівок на санаторно-курортне лікування та оздоровлення працівників та членів їх сімей.
Як роз'яснено у листі ПФР від 18 жовтня 2010 р. N 30-21/10970, відповідно до Указу Президента РФ від 30 травня 1994 р. N 1110 «Про розмір компенсаційних виплат окремим категоріям громадян» з 1 січня 2001 р. встановлена щомісячна компенсація виплата у вигляді 50 крб. матерям (або іншим родичам, які фактично здійснюють догляд за дитиною), які перебувають у трудових відносинах на умовах найму з підприємствами, установами та організаціями незалежно від організаційно-правових форм, та жінкам-військовослужбовцям, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку . Таким чином, дані допомоги та компенсації, що виплачуються відповідно до законодавства, на підставі підп. 1 п. 1 коментованої статті не підлягатимуть оподаткуванню страховими внесками.»
Лермонтов Ю.М. Коментар до глави 34 Податкового кодексу Російської Федерації "Страхові внески" (постатейний). М: Статут, 2017. 176 с.
Звідси випливає, що треба відобразити у загальних виплатах та у виплатах, які не оподатковуються СВ.
І це, своєю чергою, означає, що з платників податків, які мають декретниці, отримуватимуть від податкових вимог про надання пояснень, т.к. не витримуватиметься співвідношення:
ст. 020 нар. 1 6ПДФО - ст. 025 нар. 1 6ПДФО >= ст. 030 гр. 1 підр. 1.1 нар. 1 СВ (з Листи ФНП Росії від 13.03.2017 N БС-4-11/ «Про направлення Контрольних співвідношень»), т.к. допомоги з догляду за дитиною до 3 років не відображаються у рядку 020 розрахунку 6-ПДФО — Відповідь на запитання 4 у Листі ФНП Росії від 01.08.2016 N БС-4-11/
Коли жінка йде у відпустку для догляду за дитиною, їй належить допомога. До півтора року допомога виплачується за рахунок ФСС. Крім цього робітниці покладено допомогу за рахунок роботодавця. Воно виплачується протягом усієї відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею 3-х років. Про те, яка допомога з догляду до 3-х років належить жінкам у 2018 році - розповімо у статті.
Спочатку виплачується допомога з догляду до півтора року. Детальний розрахунок ми навели в окремій статті на сайті.
Після того, як у робітниці закінчується відпустка догляду до 1, 5 років, роботодавцю необхідно продовжити виплату допомоги догляду за дитиною до 3-х років.
Обов'язок роботодавця виплачувати робітниці допомогу по догляду за дитиною до 3-х років встановлено Указом президента Єльцина від 30 травня 1994 року. Розмір допомоги становить 50 рублів на місяць.
Ця виплата затверджується наказом керівника. Для її отримання співробітниця має написати заяву та надати її до бухгалтерії.
Від того, коли була подана заява, залежить період, за який буде нараховано та виплачено допомогу:
Важливий аспект!
Деякі бухгалтери помилково припускають, що допомога з догляду за дитиною до 3-х років необхідно виплачувати в період, коли закінчилася оплачувана відпустка до 1,5 років і почалася неоплачувана до 3-х років. Але це не так.
Щомісячна виплата у розмірі 50 рублів покладена працівниці, що вийшла в декрет, починаючи з першого дня відпустки для догляду за дитиною. Тобто загальний період виплати цієї допомоги становить 3 роки.
Розмір допомоги за повний місяць відпустки для догляду за дитиною становить 50 рублів. Але бувають ситуації, коли відпустка починається чи закінчується не з початку місяця. У цьому випадку допомогу треба розрахувати пропорційно дням відпустки.
Формула розрахунку допомоги по догляду за дитиною за неповний місяць:
Розмір допомоги для догляду за дитиною до 3-х років за неповний місяць
Співробітниці, які перебувають у відпустках для догляду за дитиною до трьох років, отримують допомогу від роботодавця. Фактично вони не працюють, але дані про них та виплати на їх користь потрібно відображати у розрахунку по страхових внесках.
Наші «декретниці» щомісяця отримують допомогу з догляду дітей у розмірі 50 рублів, сплачувані з допомогою коштів фірми. Ми їх виплачуємо разом із зарплатою за місяць. Чи потрібно відображати ці суми для страхових внесків?
Відпустка для догляду за дитиною може тривати до виконання їй трьох років, і протягом усієї відпустки з догляду за дитиною до трьох років працівникові за рахунок роботодавця виплачується щомісячна компенсація у сумі 50 рублів (п. 1 Указу Президента РФ від 30 травня 1994 р. № 1110). Цю компенсацію призначає керівник своїм наказом протягом 10 календарних днів із дня, коли було отримано заяву працівника про її призначення.
Компенсацію компанія платить власним коштом у такі терміни (ч. 8 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Федерального закону від 29 грудня 2006 р. № 255-ФЗ):
Компенсація з догляду за дитиною до трьох років у розмірі 50 рублів не оподатковується ПДФО та страховими внесками (п. 1 ст. 217 НК РФ, підп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, лист Мінфіну від 21 березня 2017 р. № 03 -15-06/16239). Її можна враховувати у складі витрат на оплату праці в податкових цілях - як для податку на прибуток, так і для єдиного податку при УСН (ст. 255 НК РФ, лист Мінфіну від 16 травня 2006 р. № 03-03-04/1/ 451).
У розрахунку за страховими внесками цю компенсацію слід відобразити у складі доходів за рядком 030 підрозділу 1.1 додатка 1 до розділу 1. Виплати, що не оподатковуються страховими внесками, розшифровують у рядку 040 (п. 7.5, 7.6 додатка 2 до наказу ФНП Росії від 10 жовтня 20). № ММВ-7-11/). Додатково дані про робітниць, які отримують дані суми, потрібно заповнити у розділі 3 розрахунку.
Бухгалтерська професійна преса
Для тих бухгалтерів, які вважають за краще працювати з першоджерелами. Гарантія професіоналізму та особиста відповідальність експерта та автора.
Який порядок призначення допомоги для догляду за дитиною? Як воно розраховується? Як визначити максимальний розмір такої допомоги?
У березні співробітники Мінпраці та ФСС випустили листи від 03.03.2017 № 17-1/ООГ-314 та 02-08-01/22-04-1049л відповідно, в яких дали роз'яснення про обчислення максимальної суми щомісячної допомоги з догляду за дитиною рік. У цій статті нагадаємо порядок розрахунку та виплати цієї допомоги з урахуванням роз'яснень чиновників.
Відповідно до ч. 1 ст. 256 ТК РФ за заявою жінки їй надається відпустка для догляду за дитиною до досягнення нею віку трьох років. Порядок та строки виплати допомоги з державного соціального страхування в період зазначеної відпустки визначаються федеральними законами. Для призначення та розрахунку допомоги необхідно керуватися Федеральним законом № 255-ФЗ та Порядком № 1012н.
Відповідно до ч. 1 ст. 11.1 Федерального закону № 255-ФЗ щомісячна допомога з догляду за дитиною виплачується застрахованим особам (матері, батькові, іншим родичам, опікунам), які фактично здійснюють догляд за дитиною та перебувають у відпустці по догляду за нею, з дня надання відпустки по догляду досягнення ним віку півтора року.
До відома:
Право на щомісячну допомогу з догляду за дитиною зберігається у випадку, якщо особа, яка перебуває у відпустці з догляду за дитиною, працює на умовах неповного робочого часу або вдома і продовжує догляд за дитиною.
При цьому призначення та виплата щомісячної допомоги з догляду за дитиною здійснюються страхувальником (роботодавцем) за місцем роботи застрахованої особи (працівниці) протягом 10 календарних днів з дня звернення застрахованої особи за її отриманням з необхідними документами (ст. 13 Федерального закону № 255-ФЗ ).
Для призначення допомоги необхідно подати документи, перелічені у ч. 6 ст. 13 Федерального закону № 255-ФЗ чи п. 54 Порядку № 1012н. Отже, застрахована особа має подати такі документи:
заяву про призначення допомоги;
свідоцтво про народження (усиновлення) дитини, за якою здійснюється догляд;
копію або витяг з рішення про встановлення над дитиною опіки;
свідоцтво про народження (усиновлення, смерть) попередньої дитини (дітей) та її копію;
довідку з місця роботи (служби) матері (батька, обох батьків) дитини про те, що вона (він, вони) не використовує (не використовують) відпустку з догляду за дитиною та не отримує (не отримують) щомісячну допомогу з догляду за дитиною;
якщо мати (батько, обидва батьки) дитини не працює (не служить) (не працюють (не служать)) або навчається (навчаються) за очною формою за основними освітніми програмами в організаціях, які здійснюють освітню діяльність, – довідку з органів соціального захисту населення за місцем проживання (місце перебування, фактичного проживання) матері (батька) дитини про неотримання щомісячної допомоги з догляду за дитиною.
Виплата допомоги здійснюється роботодавцем у найближчий після призначення допомоги день, встановлений для виплати заробітної плати(Ч. 1 ст. 15 Федерального закону № 255-ФЗ, п. 58 Порядку № 1012н).
Зверніть увагу:
Вся сума щомісячної допомоги з догляду за дитиною, розрахована відповідно до законодавства, виплачується за рахунок коштів бюджету ФСС (ч. 1 ст. 3 Федерального закону № 255-ФЗ, пп. «а» п. 59 Порядку № 1012н).
При розрахунку допомоги необхідно керуватися Федеральним законом № 255-ФЗ та Положенням № 375. Отже, відповідно до ч. 1 ст. 11.2 Федерального закону № 255-ФЗ щомісячна допомога з догляду за дитиною виплачується у розмірі 40% середнього заробітку застрахованої особи, але не менше мінімального розміру цієї допомоги, встановленого Федеральним законом № 81-ФЗ. При визначенні розміру щомісячної допомоги з догляду за дитиною та наступними дітьми враховуються попередні діти, народжені (усиновлені) матір'ю даної дитини.
До відома:
З 01.02.2017 щомісячна допомога з догляду за дитиною виплачується у таких розмірах:
мінімальний розмір допомоги по догляду за першою дитиною - 3065,69 руб.;
мінімальний розмір допомоги по догляду за другою дитиною та наступними дітьми – 6 131,37 руб.
Щомісячна допомога з догляду за дитиною обчислюється виходячи із середнього заробітку працівниці, розрахованого за два календарні роки, що передують наступу відпустки з догляду за дитиною (розрахунковий період) (ч. 1 ст. 14 Федерального закону № 255-ФЗ, п. 6 Положення № 375). Таким чином, у розрахунковий період включаються 2015 та 2016 календарні роки. Зазначимо, що 2016 рік є високосним і становить 366 днів. Відповідно, кількість календарних днів у розрахунковому періодіодно 731 (365 + 366).
У цьому середній денний заробіток визначається шляхом розподілу суми заробітку, нарахованого за розрахунковий період, число календарних днів у цьому періоді (год. 3.1 ст. 14 Федерального закону № 255-ФЗ, п. 15(2) Положення № 375). Крім того, ч. 3.3 ст. 14 Федерального закону № 255-ФЗ встановлено гранична величина середнього денного заробітку для обчислення щомісячної допомоги з догляду за дитиною.
Середній денний заробіток для обчислення зазначеної допомоги не може перевищувати величину, що визначається шляхом поділу на 730 суми граничних величин бази для нарахування страхових внесків до ФСС, встановлених відповідно до Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду» Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування» (за період до 31 грудня 2016 року включно) та (або) згідно із законодавством РФ про податки та збори (починаючи з 1 січня 2017 року) на два календарні роки, що передують році настання відповідної відпустки для догляду за дитиною (ч. 3.3 ст. 14 Федерального закону № 255-ФЗ).
Таким чином, граничний розмір середнього денного заробітку для обчислення щомісячної допомоги з догляду за дитиною зі страхових випадків, що настала у 2017 році, становить 1 901,37 руб. ((718000 + 670000) руб. / 730 дн.).
До відома:
Гранична величина бази для нарахування страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, що сплачуються у ФСС, становить:
на 2015 рік - 670 000 руб.;
на 2016 рік - 718 000 руб.
Отже, щомісячна допомога з догляду за дитиною обчислюється з урахуванням усіх календарних днів розрахункового періоду, у тому числі з урахуванням особливості високосного року, при цьому середній денний заробіток, обчислений відповідно до ч. 3.1 ст. 14 Федерального закону № 255-ФЗ, не може перевищувати 1901,37 руб.
До відома:
Відповідно до ч. 3.1 ст. 14 Федерального закону № 255-ФЗ середній денний заробіток для обчислення допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, щомісячної допомоги з догляду за дитиною визначається шляхом поділу суми нарахованого заробітку за період, зазначений у ч. 1 цієї статті, на число календарних днів у цьому періоді, за винятком календарних днів, що припадають на такі періоди:
на періоди тимчасової непрацездатності, відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами, відпустки по догляду за дитиною;
на період звільнення співробітника від роботи з повним або частковим збереженням заробітної плати відповідно до законодавства РФ, якщо на заробітну плату, що зберігається, за цей період не нараховувалися страхові внески до ФСС згідно з Федеральним законом № 212-ФЗ (за період по 31 грудня 2016 року включно) та (або) законодавству РФ про податки та збори (починаючи з 1 січня 2017 року).
Якщо середній заробітокзастрахованої особи за 2016 та 2015 роки дорівнює граничним величинам бази для нарахування страхових внесків для відповідних років та у зазначеному періоді відсутні періоди, що виключаються, зазначені у ч. 3.1 ст. 14 Федерального закону № 255-ФЗ, при розрахунку допомоги у зв'язку з материнством у 2017 році середній денний заробіток може дорівнювати 1 898,77 руб. ((718000 + 670000) руб. / 731 дн.).
Такі роз'яснення представлені у Листі ФСС РФ від 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л.
У Листі Мінпраці РФ від 03.03.2017 № 17-1/ООГ-314 подано розрахунок максимального розміру допомоги по догляду за дитиною в 2017 році. Отже, середній денний заробіток для обчислення щомісячної допомоги для догляду за дитиною визначається шляхом поділу суми нарахованого заробітку за розрахунковий період на число календарних днів у цьому періоді. Відповідно до ч. 5.1 ст. 14 Федерального закону № 255-ФЗ щомісячна допомога з догляду за дитиною обчислюється із середнього заробітку застрахованої особи, яка визначається шляхом множення середнього денного заробітку на 30,4.
Розмір щомісячної допомоги для догляду за дитиною визначається шляхом множення середнього заробітку застрахованої особи на розмір допомоги, встановлений у відсотковому відношенні до середнього заробітку (40% середнього заробітку). Таким чином, максимальна сума щомісячної допомоги з догляду за дитиною у 2017 році становить 23 089 руб. ((670 000 + 718 000) руб. / 731 дн. x 30,4 дн. x 40%).
Якщо ж провадити розрахунок за правилами ч. 3.3 ст. 14 Федерального закону № 255-ФЗ, середній денний заробіток для розрахунку допомоги у 2017 році не може перевищувати 1 901,37 руб. ((670 000 + 718 000) руб. / 730 дн.). Таким чином, відповідно до цього закону максимальний розмір допомоги по догляду за дитиною в 2017 році - 23 120,66 руб. (1 901,37 руб. х 30,4 дн. х 40%).
З наведених роз'яснень випливає: якщо заробіток робітниці за 2016 та 2015 роки дорівнює граничним величинам бази для нарахування внесків (718 000 та 670 000 руб. відповідно), максимальний розмір допомоги залежить від того, чи були у розрахунковому періоді дні, що виключаються.
Якщо розрахунковий період відпрацьовано повністю, середній денний заробіток дорівнює 1898,77 руб. ((718000 + 670000) руб. / 731 дн.). Він менше максимального середньоденного заробітку - 1901,37 руб. ((718000 + 670000) руб. / 730 дн.). Відповідно, сума допомоги, яку може розраховувати співробітниця, дорівнює 23 089,03 руб. (1 898,77 руб. х 30,4 дн. х 40%).
Якщо розрахунковий період відпрацьований в повному обсязі, наприклад, через хворобу співробітниці (п'ять днів), середній денний заробіток становить 1 911,85 крб. ((718 000 + 670 000) руб. / (731 - 5) дн.). Це більше 1901,37 руб., Тому максимальна сума допомоги по догляду за дитиною становить 23120,66 руб. (1 901,37 руб. х 30,4 дн. х 40%).
Відповідно до п. 1 ст. 217 НК РФ щомісячна допомога з догляду за дитиною не оподатковується ПДФО.
Вказана допомога, що виплачується за рахунок коштів ФСС, не підлягає оподаткуванню страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування та обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (пп. 1 п. 1 ст.422 НК РФ, пп.1 п. 1 ст.20.2 Федерального закону № 125-ФЗ).
Крім того, на суму виплачуваної допомоги зменшується сума страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (п. 2 ст. 431 НК РФ, ч. 2 ст. 4.6 Федерального закону № 255-ФЗ).
На закінчення ще раз звернемо вашу увагу на те, що допомога по догляду за дитиною, що виплачується застрахованій особі, не може бути меншою за мінімальні розміри допомоги по догляду за першою дитиною – 3 065,69 руб., за другою дитиною та наступними дітьми – 6 131 ,37 крб., але й може бути більше максимального розміру допомоги, обчисленого відповідно до ст. 14 Федерального закону № 255-ФЗ. При цьому порядок визначення максимального розміру допомоги залежить від того, чи були в розрахунковому періоді дні, що виключаються.
Федеральний закон від 29.12.2006 № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством».
Порядок та умови призначення та виплати державної допомоги громадянам, які мають дітей, затв. Наказом МОЗсоцрозвитку РФ від 23.12.2009 № 1012н.
Положення про особливості порядку обчислення допомоги з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з материнством, у зв'язку з материнством, утв. Постановою Уряду РФ від 15.06.2007 №375.
Федеральний закон від 19.05.1995 № 81 ФЗ «Про державну допомогу громадянам, які мають дітей».
Федеральний закон від 24.07.1998 № 125 ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань».
У новому розрахунку по страхових внесках у розділі 3 «Песоніфіковані відомості про застрахованих осіб», підрозділу 3.2.1 у рядку 210 «Сума виплат та інших винагород» - чи вказуються допомога по догляду за дитиною до 1,5 років (працівниця знаходиться у відпустці по догляду за дитиною до 1,5 років) та компенсація в 50 рублів (працівниця знаходиться у відпустці по догляду за дитиною від 1,5 до 3 років)? Чи належить допомога з догляду за дитиною до поняття «суми виплат та інші винагороди, нараховані на користь фізичної особи»?
Посібник з догляду за дитиною відноситься до поняття «суми виплат та інші винагороди на користь фізичних осіб» для застосування глави 34 НК РФ. При заповненні підрозділу 3.2.1 розділу 3 нового розрахунку страхових внесків суми допомоги необхідно вказати за рядком 210 «Сума виплат та інших винагород».
Розділ 3 розрахунку заповнюється на всіх застрахованих осіб за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, у тому числі на користь яких у звітному періоді нараховано виплати та інші винагороди у межах трудових відносин. У персоніфікованих відомостях про застрахованих осіб, у яких відсутні дані про суму виплат та інші винагороди, нараховані на користь фізичної особи за останні три місяці звітного (розрахункового) періоду, підрозділ 3.2 розділу 3 не заповнюється. У підрозділі 3.2 зазначаються відомості про суми виплат та інших винагород, нарахованих платниками страхових внесків на користь фізичної особи, а також відомості про нараховані страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. При заповненні підрозділу 3.2 при нарахуванні платником страхових внесків виплат та інших винагород фізичній особі, які оподатковуються страховими внесками за різними тарифами, заповнюється необхідна кількість строків розрахунку. Порядком заповнення підрозділу 3.2 не передбачено виключення для допомоги (звільненої від оподаткування) із сум «виплат та винагород», що вказуються за відповідними рядками.
Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, якщо інше не передбачено статтею 420 НК РФ, визнаються виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню (п.1 ст.420 НК РФ). Окремо статтею 422 НК РФ передбачено винятки, тобто. виплати які не підлягають (звільняються) оподаткуванню страховими внесками. Зокрема до них належать: щомісячна допомога з догляду за дитиною до 1.5 років. При догляді за дитиною до досягнення нею 3-річного віку щомісячна компенсація становить 50 рублів. Додаткові виплати на користь працівника як допомога з догляду дитину до трьох років, тобто. понад встановлені державою ліміти оподатковуються страховими внесками (лист Мінфіну Росії від 21.03.2017 № 03-15-06/16239).
Враховуючи це, при заповненні на кожного співробітника розділу 3 необхідно заповнити також підрозділ 3.2.1, а саме за кожен місяць звітного періоду за рядками 210 – «сума виплат та інших винагород» вказати нараховану допомогу до 1.5 років та компенсацію до 3-х років.
Співробітниці, які перебувають у відпустках для догляду за дитиною до трьох років, отримують допомогу від роботодавця. Фактично вони не працюють, але дані про них та виплати на їх користь потрібно відображати у розрахунку по страхових внесках.
Наші «декретниці» щомісяця отримують допомогу з догляду дітей у розмірі 50 рублів, сплачувані з допомогою коштів фірми. Ми їх виплачуємо разом із зарплатою за місяць. Чи потрібно відображати ці суми для страхових внесків?
Відпустка для догляду за дитиною може тривати до виконання їй трьох років, і протягом усієї відпустки з догляду за дитиною до трьох років працівникові за рахунок роботодавця виплачується щомісячна компенсація у сумі 50 рублів (п. 1 Указу Президента РФ від 30 травня 1994 р. № 1110). Цю компенсацію призначає керівник своїм наказом протягом 10 календарних днів із дня, коли було отримано заяву працівника про її призначення.
Компенсацію компанія платить власним коштом у такі терміни (ч. 8 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Федерального закону від 29 грудня 2006 р. № 255-ФЗ):
Компенсація з догляду за дитиною до трьох років у розмірі 50 рублів не оподатковується ПДФО та страховими внесками (п. 1 ст. 217 НК РФ, підп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, лист Мінфіну від 21 березня 2017 р. № 03 -15-06/16239). Її можна враховувати у складі витрат на оплату праці в податкових цілях - як для податку на прибуток, так і для єдиного податку при УСН (ст. 255 НК РФ, лист Мінфіну від 16 травня 2006 р. № 03-03-04/1/ 451).
У розрахунку за страховими внесками цю компенсацію слід відобразити у складі доходів за рядком 030 підрозділу 1.1 додатка 1 до розділу 1. Виплати, що не оподатковуються страховими внесками, розшифровують у рядку 040 (п. 7.5, 7.6 додатка 2 до наказу ФНП Росії від 10 жовтня 20). № ММВ-7-11/). Додатково дані про робітниць, які отримують дані суми, потрібно заповнити у розділі 3 розрахунку.
www.buhgalteria.ru
Вітаю!
Підкажи будь ласка, якщо організація виплачує декретниці щомісячну допомогу по догляду за дитиною 8500р, допомога в 50 р не платить т.к. не було заяви від робітниці на виплату цієї допомоги.
На сайті головбуха пишуть що з компенсації догляду за дитиною до трьох років понад 50 руб. нарахуйте внески. Якщо виплачуєте компенсацію не більше норм, не обкладайте її страховими внесками (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Якщо виплачуєте додаткову компенсацію понад норми (більше 50 руб.), Нарахуйте з суми перевищення внески.
Питання: чи потрібно починати сплачувати внески чи нарахування все ж таки підпадають під статтю 217 НК РФ доходи, які не підлягають оподаткуванню (що звільняються від оподаткування?).
Дякую
Цитата: НК РФ Стаття 422. Суми, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками
(запроваджена Федеральним законом від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
1. Не підлягають оподаткуванню страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу:
1) державна допомога, що виплачується відповідно до законодавства Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, у тому числі допомоги з безробіття, а також допомоги та інші види обов'язкового страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування
www.buhonline.ru
Усі працівники, за яких у Соцстрах сплачуються внески, захворюючи, мають право отримати лікарняну допомогу. Його нараховують на підставі лікарняного листа, який видається лікарем при хворобі самого працівника або, якщо знадобиться догляд за хворою дитиною, а також іншим членом сім'ї. Вагітним жінкам перед відходом у декрет теж видається лікарняний лист.
Чи оподатковуються лікарняні страховими внесками? Наша стаття відповість на це запитання.
Лікарняний оплачується як роботодавцем, так і ФСС. Відповідно до п.1 ч. 2 ст. 3 закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ, який захворів або травмований працівник перші три дні відшкодовує роботодавець власними коштами, а з четвертого дня і до завершення лікарняного посібник оплачується Фондом. В інших випадках (догляд за хворою дитиною або членом сім'ї, допомога у зв'язку з вагітністю та пологами та ін.), лікарняний повністю оплачується засобами Фонду соцстраху. Працівник може звернутися за оплатою протягом цілих 6 місяців після хвороби, а роботодавець повинен за 10 днів розрахувати суму лікарняного та виплатити його працівникові у найближчу зарплату (ст. 12 закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Коли допомога з непрацездатності оподатковується страховими внесками до ПФР, ЗМС та ФСС? Відповідь на це запитання наступна: лікарняні страхові внески не оподатковуються ніколи. Це стосується всіх передбачених законодавством видів допомоги з непрацездатності. Спробуємо пояснити, чому.
Допомога з непрацездатності, оплачувана ФСС, не може оподатковуватись страховими внесками на обов'язкове страхування (пенсійне, медичне та соціальне), оскільки ця допомога – державна, і від оподаткування вони звільнені на підставі п.1 ч. 1 ст. 9 закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Роботодавці, які сплачують зі своїх коштів лікарняний за перші три дні, з тієї ж причини не повинні нараховувати внески на свою частину виплати, що входить до складу допомоги з тимчасової непрацездатності.
На лікарняні не поширюються страхові внески до ФСС на «травматизм», про що йдеться у пп. 1 п.1 ст. 20.2 закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Як ми з'ясували, нарахування внесків на лікарняний лист не провадиться, але слід пам'ятати, що з повної суми лікарняної допомоги треба утримувати ПДФО. Виплата лікарняного працівнику провадиться вже за мінусом прибуткового податку (13%). Це не стосується лише допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, звільненої від прибуткового податку на підставі п. 1 ст. 217 НК РФ. Більше жодних податків та внесків із лікарняного листа не стягується.
Ні, ПДФО утримувати не треба, СВ допомоги не оподатковуються.
Добридень! Ні, не обкладається внесками та ПДФО не утримується.
Не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) такі види доходів фізичних осіб:
1) державну допомогу, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною), а також інші виплати та компенсації, що виплачуються відповідно до чинного законодавства. При цьому до посібників, що не підлягають оподаткуванню, належать посібники з безробіття, вагітності та пологів;
(ст. 217, "Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга)" від 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. від 30.12.2012))
Цитата (buhuh86): Доброго дня! Ні, не обкладається внесками та ПДФО не утримується.
Стаття 9. Суми, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками для платників страхових внесків, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам
1. Не підлягають оподаткуванню страховими внесками для платників страхових внесків, зазначених у пункті 1 частини 1 статті 5 цього Закону:
1) державна допомога, що виплачується відповідно до законодавства Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, у тому числі допомоги з безробіття, а також допомоги та інші види обов'язкового страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування;
(ст. 9, Федеральний закон від 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. від 25.12.2012) «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування»)
Стаття 217. Доходи, що не підлягають оподаткуванню (що звільняються від оподаткування)
Загальна відповідь на це питання містить ст. 7 закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ, яка закріплює таке поняття, як об'єкт оподаткування страховими внесками (СВ). У ній перераховуються всі виплати, які відносяться або не належать до об'єкта за внесками.
Однак, просто прочитавши це положення закону, ви навряд чи складете повну картину про те, які суми оподатковуються. Адже при виплаті винагород існує безліч нюансів. Про деяких із них йдеться у статті.
Об'єкт оподаткування СВ — це, по суті, перелік виплат, які під нарахування. А база — це сума, на яку внески потрібно заплатити. Правильне визначення та накопичення страхової бази - запорука безпомилкової сплати СВ.
Основними у частині оподатковуваних СВ сум є трудові доходи фізосіб, і їх зарплата. Але за трудовим договором працівник отримує не лише її. Спектр виплат у будь-якій організації або в ІП є досить широким, і по кожній такій виплаті виникає питання: чи обкладати внесками. Полегшити пошук рішення вам допоможуть численні матеріали цього підрозділу нашого сайту.
Будь-який комерсант, який має найманих працівників, стикається з відпустками. Чи оподатковується їхня оплата внесками? Здебільшого оподатковується. Але є й такі відпустки, при сплаті яких внески не нараховуються.
Друга досить поширена ситуація – преміювання. З ним питань щодо внесків ще більше. Однозначно оподатковуються СВ «трудові» премії за виробничі результати, стаж роботи тощо. А як бути із преміями іншого характеру? Наприклад, до дня народження працівника чи фірми, державним чи професійним святам. Тут все не так однозначно.
Стимулювання працівників до праці може відбуватися не лише за допомогою преміювання. Вони можуть отримувати подарунки.
Окрема група питань пов'язана з нарахуванням внесків на виплати під час відрядження та видачі грошей працівникам під звіт. І ті, й інші віднесені до звільнених від СВ. Однак і тут є нюанси та обставини, за яких нарахування внесків не уникнути. І всі вони розглянуті у цьому підрозділі сайту.
Продовжуючи тему відряджень, ознайомтеся з матеріалом. В ньому є рекомендація про те, що робити, щоб не сплачувати внески з цих сум.
Щодо підзвітників, то й тут є момент, що потребує особливої уваги з погляду СВ, — це своєчасність звіту та розрахунку за отриманим авансом. Про те, як бути з недисциплінованими працівниками, читайте у матеріалі .
Трудові відносини передбачають виплату не лише заробітної плати та інших супутніх трудової діяльності доходів, а й певні гарантії соціального спрямування, зокрема, оплату працівникам періодів хвороби. Про деякі особливості нарахування внесків на лікарняну допомогу читайте у статті .
До речі, із 2015 року порядок нарахування СВ на звільнювальні змінився. Про те, що принесли ці зміни, див. .
Наймати фізосіб на роботу ви можете не лише за трудовими договорами. З ними можна укладати й договори ДПГ, наприклад договори підряду. Суми, що виплачуються за такими договорами, теж входять в об'єкт за СВ. Причому порядок їх нарахування дещо відрізняється від трудового. Чим саме? Про це ми докладно розповідаємо у статті .
Укласти цивільно-правовий договір можна не лише зі стороннім громадянином, а й із власним працівником. Наприклад, орендувавши у нього автомобіль. Чи платити при цьому СВ? Все залежить від виду оренди – з екіпажем чи без. Як це впливає на внески і чи можна їх мінімізувати або уникнути, читайте в статті .
Коли базу за внесками визначено і всі суми розраховані, настав час зробити відповідний запис у бухобліку. Типова проводка з нарахування СВ виглядає так:
Дт Х - Кт 69, субрахунок Y,
Х - рахунок обліку витрат, на який ви відносите страхові платежі (20, 26, 44 тощо);
Y – субрахунок для відображення заборгованості перед відповідним фондом (соціальне страхування, пенсійний фонд, медичне страхування).
Якщо питання відображення внесків в обліку цікавить вас докладніше, читайте статтю .
У ній ви знайдете всю інформацію щодо бухобліку взаєморозрахунків з фондами-страховиками.
Регулярно заходьте до цього підрозділу сайту і знатимете про нарахування внесків ще більше.
