Чи можна списати до БО, НУ суму переплати з податків на підставі повідомлення ІФНС про відмову заліку. Якими документами потрібні для підтвердження таких витрат? Чи потрібний наказ керівника про списання такої дебіторської заборгованості?
Запитання:Згідно з довідкою про стан розрахунків з податків і зборів, отриманої з ІФНС, написали заяву про залік суми переплати з ПДВ у рахунок майбутніх платежів (50 000,00 руб.). і неможливості зарахувати 40 000 руб, тому що з моменту переплати пройшло 3 роки. Чи потрібний наказ керівника про списання цієї дебіторської заборгованості? Якими ще документами слід підтвердити ці витрати?
Відповідь:Податковий Кодекс не передбачає поняття «термін позовної давності», ні списання заборгованості. Це стосується і заборгованості з податків, і переплати. Немає в НК РФ і механізму списання заборгованості/переплати платником податків. Однак контролюючі відомства у своїх листах (Мінфіну від 22.02.2006 № 03-02-07/2-10 та ФНП від 01.11.2013 № НД-4-8/19645) роз'яснюють, що податкова вправі списати переплату за особовим рахунком , коли набуло чинності судове рішення про відмову платнику податків у поверненні суми податку через 3 роки з дати переплати, або у разі звернення платника податків з проханням про списання.
Тому насамперед зверніться до податкової з листом про списання суми переплати з особового рахунку. Потім після списання суми переплати з особового рахунку податковою інспекцією спишіть переплату і в обліку. Списуйте дебіторську заборгованість виходячи з наказу керівника. Додатково додайте до наказу копію листа до податкової з проханням про списання та витяг з особового рахунку.
Обґрунтування
Чи може податкова інспекція списати переплату з податку, якщо за нею минув термін позовної давності
Так, може, але при виконанні кількох умов.
Загалом ПК не передбачає списання переплати з податків. Однак, на думку Мінфіну та ФНП, податкова інспекція має право це зробити, якщо одночасно виконується низка умов:
організація не має недоїмки з інших податків і зборів;
протягом трьох років з дня сплати податку організація так і не подала заяву про залік або про повернення;
організація веде діяльність і представляє звітність, виходячи з якої переплату можна було б зарахувати рахунок майбутніх платежів.
Якщо хоча б одна з цих умов не виконується, інспекція не має права списувати переплату. Наприклад, інспекція не спише переплату організації, яка веде діяльність та регулярно здає податкову звітність. Навіть якщо організація протягом трьох років з дня сплати податку не подала заяву про залік чи повернення переплати.
Крім того, податкова інспекція може списати переплату з таких підстав:
Чи може організація визнати безнадійною та списати кредиторську заборгованість з податків (страхових внесків, зборів, штрафів, пені), термін стягнення якої закінчився
Да може. Але лише після того, як цю заборгованість визнає безнадійною податкова інспекція. Це так.
Обов'язок зі сплати податку ( страхового внеску, збору, штрафу, пені) організація повинна виконати самостійно (). Закритий перелік підстав, за наявності яких у організації цей обов'язок припиняється, наведено у пункті 3 статті 44 Податкового кодексу РФ. Закінчення терміну стягнення заборгованості у цьому переліку прямо не названо. Проте підпунктом 5 пункту 3 статті 44 Податкового кодексу РФ передбачено, що обов'язок щодо сплати податку (страхового внеску, збору) може бути припинено у разі інших обставин, передбачених податковим законодавством. Підпунктом 4 пункту 1 статті 59 Податкового кодексу РФ передбачена можливість списання податкової заборгованості, якщо судом підтверджено, що інспекція втратила право на стягнення недоїмки у зв'язку із закінченням строків, встановлених законодавством.
Таким чином, якщо втрата права податкової інспекції на стягнення заборгованості підтверджена судовим рішенням (у т. ч. ухвалою про відмову у відновленні пропущеного терміну подання заяви про стягнення заборгованості), така заборгованість визнається безнадійною та підлягає списанню з особового рахунку організації. Це випливає із положень підпункту 4 пункту 1 та підпункту 2 пункту 2 статті 59 Податкового кодексу РФ.
З моменту набрання судом рішення в законну силу пені на недоїмку, термін стягнення яких минув, не нараховуються. Пояснюється це тим, що пені використовуються для забезпечення виконання обов'язку зі сплати податків (страхових внесків, зборів). Виконання обов'язку зі сплати пені не може розглядатися у відриві від виконання обов'язку щодо сплати податку (страхового внеску, збору). Тому після того, як податкову заборгованість було визнано безнадійною, підстав для нарахування пені на цю заборгованість немає. Аналогічні роз'яснення містяться в листі Мінфіну Росії від 15 листопада 2010 р. № 03-02-08/70.
Приймати рішення про визнання недоїмки безнадійною та про її списання можуть податкові інспекції та митні органи (щодо недоїмок з податків, що сплачуються під час ведення зовнішньоекономічної діяльності). Такий порядок передбачено пунктом 2 статті 59 таки Податкового кодексу РФ.
Податкова інспекція може визнати заборгованість організації безнадійною у таких випадках:
при ліквідації організації (у частині недоїмки, заборгованості за пенями, штрафами та відсотками, не погашеними через недостатність майна організації та (або) неможливість їх погашення засновниками (учасниками) організації);
судом прийнято рішення, згідно з яким податкова інспекція втрачає можливість стягнення недоїмки, заборгованості з пені, штрафів та відсотків у зв'язку із закінченням встановленого строку їх стягнення;
через п'ять років з дати утворення недоїмки розмір недоїмки та заборгованості з пені та штрафів не перевищує 300 000 руб. (Підп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, п. 2 ст. 6 Закону від 26 жовтня 2002 р. № 127-ФЗ). У цьому випадку судовий пристав-виконавець має винести ухвалу про припинення виконавчого провадження у зв'язку з неможливістю стягнути недоїмку. При цьому рішення про визнання недоїмки безнадійною та про її списання приймає інспекція за місцем обліку платника податків (п. 3 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 19 серпня 2010 року № ЯК-7-8/393);
через п'ять років з дати утворення недоїмки припиняється судова справа щодо визнання організації банкрутом у зв'язку з відсутністю коштів для покриття судових витрат (
Довідка про відсутність заборгованостіможе знадобитися як підприємствам, і звичайним громадянам, які займаються підприємницької діяльності. Навіщо вона потрібна, як її отримати та правильно нею скористатися?
Навіщо потрібна довідка про відсутність заборгованості? Причини можуть бути різними: компанія збирає пакет документів на тендер або фізичну особу вирішила придбати нерухомість в іпотеку. І заборгованість може бути різною - за податками та зборами, за внесками у позабюджетні органи та ін.
Розглянемо з прикладу, як діяти фірмі, якщо їй знадобилася довідка з податкової про відсутність заборгованості.
ТОВ «Свіжий вітер» вирішило брати участь у конкурсі на вибір компанії-забудовника в рамках муніципального замовлення. Одна з обов'язкових вимог до конкурсантів – відсутність заборгованості з податків та зборів. Менеджер цієї компанії, в обов'язок якого входить збір конкурсних документів, склав наступний запит до податкового органу:
ВАЖЛИВО! Форму запиту для отримання довідки про відсутність заборгованості не регламентовано, але можна скористатися запропонованою податківцями формою (додаток 8 до адміністративного регламенту, затвердженого наказом Мінфіну від 02.07.2012 № 99н).
Запитати можна не лише довідку про стан розрахунків, як це зробило ТОВ «Свіжий вітер», а й довідку про виконання обов'язку щодо сплати податків, зборів, пені, штрафів, відсотків. Це різні довідки, тому у запиті потрібно без помилок вказати, якої форми потрібна довідка про відсутність заборгованості. Види довідок розглянемо далі.
ТОВ «Свіжий вітер» отримало необхідну довідку (КНД 1160080). У ній за кожним сплачуваним податком (збором), пені, штрафами та відсотками відображено стан розрахунків.
Про те, які з липня 2015 року видаються довідки про стан податкових розрахунків, див. «Оновилася довідка розрахунків із бюджетом» .
Якби у запиті було висловлено прохання про подання довідки про виконання обов'язку зі сплати податків, зборів, пені, штрафів, відсотків (КНД 1120101), відповідь була б іншою. Замість конкретних цифр податківці однією фразою відобразили наявність чи відсутність податкової заборгованості.
Запитуючи у податківців довідку про відсутність заборгованості , слід пам'ятати, що за наявності найменшого податкового боргу (навіть кілька копійок) формулювання може бути наступним: «ТОВ «Свіжий вітер» має невиконаний обов'язок щодо сплати податків». І така довідка не дозволить платнику податків ні брати участь у тендері, ні вчиняти будь-які інші дії, які передбачають обов'язкову відсутність боргів перед бюджетом.
Таким чином, одна довідка про відсутність заборгованості (КНД 1160080) дозволить оцінити розміри боргів із податків, своєчасно розібратися з невірними нарахуваннями або погасити наявні недоїмки. За іншою довідкою про відсутність заборгованості (КНД 1120101) розумно звернутися до податківців вже після оплати боргів: така довідка міститиме сприятливе для компанії формулювання і стане в нагоді, наприклад, для участі у тому ж тендерному конкурсі.
Довідка про відсутність заборгованості видається податківцями лише за письмовим запитом. Форму запиту не регламентовано, але краще використовувати запропоновану податківцями форму - в ній враховано всі необхідні реквізити. Довідка про відсутність заборгованості має 2 види: із загальним формулюванням про наявність (або відсутність) боргів та з деталізацією сум за неоплаченими платежами. Залежно від мети, заради якої потрібна довідка, потрібно конкретизувати, яку саме її форму (КНД 1120101 чи КНД 1160080) потрібно сформувати у податковій інспекції.
Багато платників податків контролю за станом нарахування і сплати податкових платежів регулярно проводять звірку розрахунків із бюджетом, запитуючи в податкового органу такі документи, як довідка про стан розрахунків із податків, зборів, пені та штрафів, виписка операцій із особового рахунки, акти звірки та інших. Особливе значення має звірка розрахунків із бюджетом для великих організацій та організацій, які беруть участь у тендерах, адже їм важлива відсутність заборгованості перед бюджетом.
Раніше платники податків могли скористатися для отримання інформації про стан розрахунків із бюджетом сервісом ІОН-online. ФНП Росії у Листі від 10.03.2015 № ПА-4-6/3702 повідомила про завершення пілотного проекту щодо надання інформаційних послуг платникам податків у режимі ІОН-online. Мабуть, закриття ІОН-online пов'язане із введенням у промислову експлуатацію сервісу на сайті nalog.ru, що надає також аналогічну послугу.
Тепер для отримання відомостей з особового рахунку при підготовці до звірки з ФНП можна користуватися одним із двох способів:
У зв'язку з цим у програмах «Баланс-2W» та «Баланс-2: Розрахунки з бюджетом», а також у розділі «Сервіси ФНП» на сторінці посилання «Інформація з особового рахунку в режимі online» замінено на «Стан розрахунків з бюджетом Особистого кабінету »
Нагадаємо, що НП може запросити через ІОН offline наступні відомості:
Для автоматизованого імпорту актів звіряння та виписки операцій до програми «Баланс-2: Розрахунки з бюджетом» з метою формування консолідованих документів та порівняння виписок операцій за даними платника податків та за даними податкового органу необхідно у запитах на звірку (ІОН Запити) замовляти XML-документи. Програма дозволяє отримати XML-файли виписок та довідок через будь-якого оператора електронного документообігу. Зазначимо, що у сервісі «Особистий кабінет платника податків юридичного лиця» можна отримати лише PDF-файли документів.
Якщо компанія невелика, провести звірку розрахунків з бюджетом можна і на підставі PDF-файлів, а великим організаціям зручніше скористатися можливістю автоматизованої звірки, яку надає програма «Баланс-2: Розрахунки з бюджетом». Програма звіряє операції у картці нарахувань, яку веде платник податків, та у виписці операцій із системи ІОН та видає результати звіряння у зручному для користувача вигляді.
Користувачі програми «Баланс-2W» можуть робити нарахування до карток програми «Баланс-2: Розрахунки з бюджетом» безпосередньо з підготовлених податкових декларацій натисканням однієї клавіші.
Останні доопрацювання у «Баланс-2: Розрахунки з бюджетом» дозволяють формувати консолідовані довідки щодо виписок документів, отриманих із податкового органу, за всіма відокремленими підрозділами організації. також в нової версіїпрограми «Баланс-2: Розрахунки з бюджетом» є можливість формування зведених довідок з кількох КБК.
Про стан розрахунків містить дані податкового органу про суму переплати (заборгованості) вашої організації з податків, страхових внесків, пені та штрафів на конкретну дату.
Довідка може бути надана одним із наступних способів:
Якщо вам потрібна довідка на папері, подайте у свою ІФНС письмовий запит за рекомендованою ФНП формою п. 128 Регламенту ФНПодним із двох способів:
У письмовому запиті потрібно вказати п. п. 27 , , , Регламенту ФНП:
ІФНС має видати довідку протягом п'яти робочих днів з дати отримання запиту пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ. Ця дата залежить від способу подання запиту.
Якщо вам потрібна довідка в електронному вигляді, надішліть у свою ІФНС запит в електронній формі ТКС.
У запиті ТКС також потрібно вказати повне найменування, ІПН, адресу вашої організації та дату, на яку ви запитуєте відомості про розрахунки п. 150 Регламенту ФНП.
Якщо в цій ІФНС також перебувають на обліку ваші відокремлені підрозділи (ВП), то довідку можна отримати за всіма розрахунками з ІФНЗ, включаючи податки та внески ВП. Для цього при подачі запиту на ТКС не вказуйте в ньому КПП п. 3 Порядку заповнення форм довідок.
Якщо ваша організація перебуває на обліку в двох і більше ІФНС (у тому числі за місцезнаходженням ВП, нерухомості) і вам потрібні довідки про розрахунки з усіма ІФНС, то в електронному запиті п. 3 Порядку заповнення форм довідок:
Електронна довідка має бути надіслана вам протягом п'яти робочих днів з дня отримання ІФНС запиту на ТКС. Цей день вказано у квитанції про прийом запиту, яку ІФНС має направити вам не пізніше ніж на наступний робочий день після отримання запиту. пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. п. 150, Регламенту ФНП.
Якщо відомості з довідки не відповідають вашим даним, варто провести з ІФНС звірку розрахунків.
приклад. Запит на видачу довідки про стан розрахунків із бюджетом
Якщо інформація про стан розрахунків із бюджетом потрібна організації для внутрішнього користування (не для подання третім особам), то замість довідки у багатьох ІФНС можна взяти просте незавірене роздрукування даних ІФНС про ваші нарахування та сплати. Таку роздруківку ви отримаєте безпосередньо в день звернення до ІФНС, без попереднього запиту, повідомивши інспектору, який веде прийом платників податків, ІПН організації. Якщо ви не є керівником організації, то під час візиту до ІФНС не забудьте довіреність.Довідка про стан розрахунків з податків, зборів, пені та штрафів КНД 1160080видається за запитом платника податків у строк від 10 робочих днів.Звертаючись до нас ви заощаджуєте свій час! Наші фахівці готують необхідні для отримання довідки КНД 1160080 документи, приїжджають до вас для підписання та самостійно подають до податкової інспекції. За умови доставки готова довідка доставляється за адресою вказаною в замовленні.
Для замовлення довідки про стан розрахунків з податків, зборів, пені та штрафів необхідно заповнити форму замовлення на нашому сайті із зазначенням необхідної інформації. Юридичний консультант оперативно підготує всі необхідні документи, подасть запит самостійно, без вашої присутності. Коли довідка КНД 1160080буде готова, вам прийде письмове повідомлення на електронну пошту, а також юридичний консультант зателефонує вам для уточнення зручного часу та місця для кур'єрської доставки готової довідки. Таким чином, замовивши довідку про стан розрахунків з податків, зборів, пені та штрафів, ви значно скорочуєте час свого перебування в реєструвальному органі Москви і отримаєте готовий документ з доставкою в офіс. Невисока вартість послуги з надання довідки про стан розрахунків з податківі оперативність отримання документа – наші основні переваги. Вартість послуги з отримання довідкипро стан розрахунків з податків, зборів, пені та штрафів КНД 1160080 складає 2000 рублів.
Від 10 робочих днів
Вартість від 200 руб.
Для того, щоб отримати довідку про стан розрахунків по податках самостійно, необхідно звернутися до домашньої податкової інспекції з письмовим запитом, у якому буде вказано всі необхідні відомості.
Отримання довідки «Підготовка запиту»
Підготовка запиту
Підготовка довіреності
Послуги кур'єра
Отримання готової довідки
Разом 200 руб.
Замовити
Отримання довідки «Під ключ»
Підготовка запиту
Підготовка довіреності
Послуги кур'єра
Подання запиту до домашньої податкової
Отримання готової довідки
Разом 2000 руб.
Замовити
Насамперед ця назва організації (повна) як вона зазначена в реєстраційних документах, по-друге, ІПН. Без правильних реквізитів компанії не можна запросити довідку про стан розрахунків з податків КНД 1160080. Також знадобиться зразок підпису генерального директора та друк фірми. Запит на довідку про стан розрахунків з податків надсилають до податкової інспекції за місцем реєстрації.
У разі, якщо довідка не була отримана заявником у строк, зазначений у розписці на отримання, вона надсилається адресату поштою.
