Податок на землю представляє суттєвий збір, що вимагає регулярної та своєчасної сплати до державного бюджету. Законодавство щодо цієї виплати у 2019 році зазнало певних змін. Вони будуть вивчені у статті.
Основний регламент щодо обчислення цього збору – Податковий кодекс РФ. Мова про виключені з податкової бази об'єкти ведеться у ст. 389 НК РФ. До них відносяться наступні елементи:
Як база виступає сума, за допомогою якої здійснюється обчислення щорічного регулярного збору. Це і є кадастрова вартість майна, обумовлена з урахуванням номера. З початку нового року вона буде ідентичною повному показнику вартості ділянки.
У рамках положень Мінфіну було надано пояснення, що обчислення ДТ буде проводитись у 2019 році під час зміни кадастрової вартості ділянки. Більше того, заходи щодо перерахунку величин, що підлягають сплаті, будуть здійснюватися за три податкові періоди, що передують календарному звітному інтервалу
У ролі бази прийнято використовувати будь-яку ділянку землі, що знаходиться на російській території.
Як суб'єктів, зобов'язаних вносити цей збір, виступають пересічні громадяни та юридичні особи, які володіють нерухомим майном. Люди, які займаються здаванням земель в оренду або експлуатуванням їх у терміновому порядку, вносити цей платіж не зобов'язуються. Закон передбачив кілька категорій власників, які звільнені від внесення суми за 600 кв. м. будь-якої ділянки незалежно від призначення землі.
У разі перевищення площі позначки в 600 квадратів параметр бази буде розраховуватися як частка ділянки, з якої відбувається віднімання 6 соток. Якщо ж володінню належить менша територія, сплата збору не провадиться. При знаходженні у власності суб'єкта кількох ділянок одночасно за ним закріплюється право самостійного вибору бази для оподаткування.
Для визначення конкретного об'єкта необхідно зробити звернення до ФНП із заявним папером від юридичного лиця.
Початок застосування нової схеми оподаткування, коли НБ виступає кадастрова вартість, проводиться поступово. Стартував цей процес 5 років тому. З того часу щороку проводилося підвищення параметра на 20%. Ці норми регулюються в рамках ФЗ №334 від 03.08.2018.
Визначення ставок складає основі положень, прописаних у ст. 394 НК РФ. Якщо в цій частині інших значень не передбачалося, податкова величина дорівнюватиме 0,3% як у 2018, так і в 2019 році.
Поширено цей параметр ставки на земельні ділянки, які мають наступним призначенням:
Говорячи про інші типи земельних ділянок, можна сказати, що їхнє оподаткування здійснюється за ставкою, що дорівнює 1,5%. Значення не мають фіксованих розмірів і можуть змінюватись до меншої сторони. Така неточність може бути спровокована ставленням об'єкта до певної категорії, особливостями його розташування, ступенем розвиненості інфраструктури тощо.
Як правило, скорочення розмірного значення ставки спостерігається по відношенню до земель, що мають віддаленість від великих населених пунктів. Для визначення кінцевої величини, що підлягає виплаті, використовується спеціальна формула:
ДТ = К (СТ) * СТ * КВ,
Знаючи цю рівність, можна легко визначити значення даного податку для фізичних і юридичних осіб.
Тимчасовий відрізок, протягом якого потрібно внести оплату за факт користування земельними ресурсами, є ідентичним для всіх регіонів. Розрахуватися із державою за землю можна до 1 грудня наступного року. Датою погашення заборгованості перед державою за 2019 рік є 1 грудня 2020 року.
Ігнорування тимчасових відрізків, відведених під сплату цього збору, передбачає нарахування фінансових стягнень. Зокрема, за сумою недоїмки відбудеться призначення пені, що становить 1/300 розмірного показника чинної ставки рефінансування за кожен день прострочення.
Податкова служба має право направити на адресу роботодавця особи, яка заборгувала, відповідний лист (повідомлення), пов'язаний зі стягненням суми боргу за рахунок заробітної платиабо заборони на виїзд із країни. Причому це покарання стосується пересічних громадян та керівників підприємств.
У ст. 122 НК РФ передбачено кілька базових заходів відповідальності порушення тимчасових рамок відрахування внесків. Так, внесення підлягає 20%
суми несплати за ненавмисного порушення. У разі помірного ухилення від фінансування державних видатків доведеться платити вже 40%
. Автоматично порушення визнається навмисним, якщо інші позиції боржник зможе довести у суді.
Якщо податкова служба виявить, що власник ділянки переховувався від сплати цього збору протягом певного періоду часу, він буде змушений вносити суму в подвійному розмірі.
Варто зазначити, що на купленій ділянці знадобиться будівництво хоча б однієї будівлі протягом 10 років та проведення офіційної реєстрації. В іншому випадку податкова величина буде збільшена вдвічі.
З метою спрощення розрахункових заходів, що проводяться, можна скористатися спеціальним калькулятором. Він представлений на безлічі віртуальних ресурсів. Все, що потрібно від організації-платника податків — внести дані про податкову базу та ставку. Система автоматично розрахує суму до оплати та підіб'є підсумки.
Існує висока ймовірність того, що внаслідок проведення переоцінки кадастрової вартості відбудеться зменшення суми податку в рамках 2019 року. Про планове проведення перегляду у цьому напрямі повідомив голова Міністерства майнових відносин Аверкієв (Московський регіон). Пов'язано це з тим, що у багатьох суб'єктах РФ здійснення оціночних робіт проводилося 5-6 років тому, і оновлення цих відомостей не є гострою необхідністю.
Важливу роль відіграє проведення реформування системи, за якою проводитиметься кадастровий аналіз. На сьогоднішній день подібна діяльність здійснюється багатьма підприємствами. Тому процедура регулювання єдиного підходу який завжди доступна.
Проте уряд має план – доручити цю галузь бюро державного значення. Чиновники переконані у можливості систематизації цін під час використання такого підходу. До 2019 року організації мали можливість заперечувати це рішення, проте з 1 січня вона зникла.
Декларація зі сплати земельного податку складається у класичному порядку. Вона містить наступні відомості:
Подання декларації має здійснюватися суворо у строк. Інакше урядова сторона вживе деяких заходів покарання.
Підприємства деяких регіонів мають право розраховувати на отримання пільгових умов щодо сплати цього збору. Адже їхнє надання залежить від конкретного суб'єкта Російської Федерації.
Такі фірми можуть розраховувати на участь у певних пільгах, а у низці ситуацій – повністю звільнитися від оплати. Щоб отримати докладні відомості, слід звернутися до офіційного ресурсу Федеральної податкової служби.
У процесі ведення комерційної роботи власник земельної ділянки ризикує мати справу з труднощами. Наприклад, із проблемами у взаєминах із опонентами. Такі питання вирішуються через судові органи. Для участі у суперечках варто придбати наступними документами:
Практика показує, що більша частка звернень закінчується успішно – виграшем.
Подібне про те, як складається податок, можна дізнатись нижче на відео.
Авансові платежі із земельного податку у 2019 році для юридичних осіб встановлюються обласними органами влади у кожному куточку країни. Муніципалітети встановлюють як їх величину, а й терміни внесення платежів. У кожному регіоні вони можуть відрізнятись.
Податковий кодекс закріплює за муніципалітетами районів права встановлювати податок на землю, а також визначати конкретний регламент, що регулює його сплату та обчислення. Бухгалтер на підприємстві має знайти рішення міської ради в регіоні розташування юридичної особи та з'ясувати, чи має він платити гроші, та в якому розмірі. Рішення муніципалітетів обов'язково має бути задокументовано та офіційно прийнято, лише тоді з'являється необхідність його виконання.
На інформаційному порталі ФНП РФ, у відділі під назвою « Довідкова інформаціяпро ставки і пільги з майнових податків», можна дізнатися цікаві відомості. Наприклад, знайти номери та дати прийняття документів у кожному регіоні. Також там позначатиметься орган, який прийняв документ.
Податковий кодекс встановлює зв'язок між періодами та обов'язковою сплатою авансових внесків. Коли муніципалітет встановив квартальні звітні періоди, то власники дільниць мають сплатити три квартальні перекази. Точніша інформація може бути закріплена у рішенні місцевого органу. Розмір авансового внеску із земельного податку для юридичної особи відрізняється від того, що встановлено для фізичних осіб.
КБК – код бюджетної класифікації, він має пряме відношення до територіального розташування ділянки, щодо якої необхідно зробити оплату. 2019 року КБК таких внесків не змінювався.
Платники зобов'язані правильно вказувати КБК, щоб кошти надходили до бюджету певної території вчасно. Код бюджетної класифікації для різних типів поселень, регіонів та міських округів різний.
Строки сплати авансових платежів із земельного податку на володіння та користування землею необхідно дізнатися, завітавши до податкової служби в регіоні знаходження ділянки.
Виходячи з цього, строки зі сплати грошей із земельного податку для юридичних осіб не можуть бути встановлені раніше 01.02.2018, терміни щодо сплати авансових платежів із земельного податку за 2019 рік можуть бути визначені під час звітного року. Маючи встановлений, на федеральному рівні порядок, муніципалітети районів визначають терміни здачі документації по сплаті.
Наприклад, якщо фірми мають ділянки у м. Москва, вони зобов'язані сплачувати авансові внески пізніше останнього дня місяця, наступного за звітним кварталом. Проміжки для переказу коштів:
Місцева влада має право встановлювати час оплати передоплати на кожній території.
Цим займається законодавча влада у таких містах:
Розміри обов'язкових внесків, як і термін сплати, визначаються рішеннями місцевих органів влади регіонів біля Росії. Вони не мають права виходити за межі тієї межі, яка встановлена на федеральному рівні, тобто перевищити межу верхньої межі величини суми на земельний податок, не можна.
Для вирішення визначення величини на земельний податок, у кожному регіоні мають бути взяті ті величини, які позначені у Податковому Кодексі РФ. Так наприклад:
Раніше земельний податок, його величина, розраховувалася з балансової грошової вартості ділянки, то з 1 січня 2019 року спиратися слід на кадастрову вартість. Це нововведення застосовується лише до 29 регіонів у Росії, а чи не у всій країні. На яких саме територіях його було введено, можна дізнатися, звернувшись до відповідної служби або переглянути інформацію на сайті.
Важливо! Земельний податок у кожному куточку країни залежить від цільового призначення землі. Для юридичних осіб, залежно від того, як вони використовують територію ділянки, буде визначено суму внеску та передоплати.
За запізнення внесення авансових платежів із земельного податку у 2019 році для юридичних осіб, а також за недотримання оплати до 1 лютого наступного за звітним періодом року встановлюється штраф.
Держава надає пільги на земельний податок для юридичних та фізичних осіб. У кодексі встановлено низку юридичних організацій, які можуть одержати пільги при нарахуванні обов'язкового грошового внеску. Серед них.
Земельний податок належить до місцевих (ст. 15 таки Податкового Кодексу). Термін його сплати та авансових податкових платежів встановлюється нормативно-правовими актами органів представницької влади, і навіть законами Москви, Севастополя, Санкт-Петербурга – міст федерального значення, відповідно до положень статті 387 Кодексу, і перераховується до місцевого бюджету.
Щоб юридичній, фізичній особі або індивідуальному підприємцю дізнатися, в який термін необхідно погасити борги із земельного податку, для цього потрібно ознайомитися з актами законодавчого органу, на території якого локалізується земельна ділянка на праві власності, постійного користування, успадкованого володіння довічно (ст. 338 Податкового кодексу).
Податковим періодом зі сплати податку на земельну ділянку визнається календарний рік, відповідно до глави 31, положень статті 393 Податкового Кодексу.
Для юридичних осіб – організацій-платників податків звітними періодами є три квартали календарного року. Представницький орган муніципалітету має право не визначати звітні періоди поквартально.Протягом податкового періоду платники податків – юридичні особи сплачують авансові податкові платежі, якщо нормативно-правовими не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду вони перераховують до місцевого бюджету суму податку, обчислену у законодавчому порядку (пункт 5 статті 396 Податкового Кодексу).
Для юридичних осіб строк за річними підсумками не встановлюються раніше 01.02 року, що настає за період звітності (пункт 3 статті 398 Кодексу). Авансовий платіж стягується пізніше останньої дати місяця, наступного за звітним кварталом (пункт 2 статті 393 Кодексу). Виходячи із цього, платежі перераховуються до місцевого бюджету до 01.05, 01.08. та 01.11.
Пунктом 1 статті 397 Кодексу зазначено, що термін також може бути встановлений органом представницької влади кожного конкретного міста і міста федерального значення раніше терміну подання декларації з цього податку.
Місцева влада має право зобов'язати юридичних сплачувати часткові платежі поквартально. Ця сама влада визначає і терміни сплати авансів (пункт 2 статті 397 Податкового Кодексу).
Новий порядок податкової сплати для фізичних осіб набрав чинності з 01.01.2016 року. Він скасував внесення авансових податкових платежів, внаслідок чого було визначено єдиний термін для сплати – не пізніше 01.12 року, що настає за звітним періодом (календарним роком).
Направлення повідомлення інспекцією припустимо не більше ніж за три роки, що минули перед календарним роком його відправлення, а також не пізніше ніж за 30 робочих днів до терміну сплати. Платники податків виконують обов'язок зі сплати земельного податку також не більше, ніж за три податкові періоди.
Раніше фізичні особи платили й аванси трьома рівними частинами 15 числа за поточним у вересні та листопаді, а останню частину наступного року – у лютому.
Цей порядок ускладнював, бюджет зазнавав додаткових витрат на відправлення податкових повідомлень: на сплату авансів та податку окремо.
З метою сплати податку на земельну ділянку, індивідуальний підприємець прирівнюється до звичайної фізичної особи, яка зобов'язана сплачувати відповідно до отриманого податкового повідомлення і не пізніше 01.12 року, що настає за звітним періодом.
Термін сплати за 2016 рік минув 01.02.2017.
У 2017 році строк для сплати авансового платежу спливає для:
Підсумковий річний податок за 2017 рік юридичним особам треба встигнути погасити до 01.02.2018, фізичним – до 1.12.2018.
Податкова звітність з цього податку заповнюється виключно юридичними особами, наділеними обов'язком сплачувати 
земельний податок згідно з главою 31 НК РФ, і подається до податкової інспекції за місцезнаходженням оподатковуваної ділянки землі не пізніше 01.02. року, що настає за минулим податковим періодом.
Якщо у розпорядженні юридичної особи кілька земельних ділянок і всі вони локалізуються на територіях різних муніципальних утворень, але при цьому території під контролем однієї податкової інспекції дозволяється подавати одну декларацію із загальними даними, в якій на кожну ділянку окремо заповнюється лише 2 розділи.
Якщо земельні ділянки локалізуються у різних муніципалітетах з окремими податковими інспекціями, сплачувати податок потрібно окремо до кожного місцевого бюджету пропорційно частці, яка на нього припадає. Декларація у такому разі необов'язково подається у всі інспекції, достатньо здати одну, а решту ІФНС повідомити.
Відповідно до Податкового Кодексу за статтею 113, для фізичної особи строк складає три роки з дати несплати заборгованості.
Наприклад, якщо власником дільниці податок до 01.05.2016 року не було сплачено, то після 01.05.2019 року притягнути до відповідальності за 122 статтею Податкового Кодексу вже неможливо.
Також працівниками податкової інспекції може бути заморожено протікання терміну давності з єдиної причини – фізична особа, яка зобов'язана сплатити податок, заважає інспекції проводити перевірку. У такому разі податківцями оформляється офіційний акт.
Після того, як причина усувається, це оформляється другим актом – документом, який відновлює термін давності.
З цього матеріалу ви дізнаєтесь, як правильно зробити розрахунок авансового платежу із земельного податку, який потрібно щокварталу відраховувати до місцевого бюджету компаніям – власникам відповідних земельних ділянок.
Земельний податок має місцевий характер, тому ряд правил щодо нього встановлюють муніципальну владу, а також на своїй території Москва, Пітер та Севастополь. Однак, як розрахувати авансовий платіж із земельного податку, регламентує Податковий кодекс РФ. А саме – його пункт 6 статті 396. Правила щодо розрахунку авансових платежів з податку на землю у 2017 році не змінились.
Так, податковий розрахунок авансових платежів із земельного податку роблять за підсумками кожного з перших трьох кварталів поточного року. А потім на основі загальної суми перерахованих авансів з податку на землю протягом року вважають загальний підсумковий платіж.
Зі зазначеної норми НК РФ можна вивести загальну формулу. Для кожного кварталу вона буде однакова:
|
Відразу уточнимо, що в розрахунок беруть відсоткову частку вартості землі згідно з кадастром станом на 1 січня року. Тобто – податковий період.
У цьому випадку дивляться, коли зареєстровано власність на землю:
А також коли організація де-юре перестала володіти ділянкою:
Якщо місцевий закон звільнив підприємство від сплати авансових платежів із земельного податку, отже, за підсумками року потрібно внести до бюджету всю суму обчисленого податку за землю.
|
Зазначимо, що аналогічний підхід слід застосовувати у разі розрахунку суми авансового платежу з податку за землю за наявності пільги протягом кварталу. Тобто обчислюють аванс із урахуванням коефіцієнта.
ПРИКЛАД
ТОВ «Гуру» володіє двома ділянками землі в м. Москві (див. таблицю нижче на основі ст. 2 Закону м. Москви «Про земельний податок» від 24.11.2004 № 74).
При цьому ця компанія не має пільг із земельного податку.
Розрахуємо податок за 2017 рік за ділянкою № 1. Ось приклад розрахунку авансового платежу із земельного податку за І, ІІ та ІІІ квартали:
60 000 000 грн. ×0,1% ×1/4 = по 15 000 грн.
Податок за 2017 рік складе:
60 000 000 р. 0,1% = 60 000 р.
Розрахуємо податок за 2017 рік за ділянкою № 2 з урахуванням дати його реєстрації за ТОВ «Гуру»:
50 000 000 грн. × 1,5% × 3 міс. / 12 міс. = 187 500 грн.
Нагадуємо вам про терміни подання звітності до контролюючих органів та строків сплати податків за 2017 рік (4 квартал 2017 року). Порушення терміну подання податкової звітності загрожує не лише штрафом, а й блокуванням банківських рахунків. Наша стаття допоможе вам не пропустити термін подання тієї чи іншої звітності до контролюючих органів.
Терміни подання бухгалтерської звітності за 2017 рік
Строки здачі відомостей про середньооблікову чисельність працівників за 2017 рік
Терміни подання декларації з ПДВ та строки сплати ПДВ за 4 квартал 2017 р.
Податкову декларацію з ПДВслід здати у строк не пізніше 25 січня 2018 року.
Термін сплати ПДВ за 4-й квартал 2017 р.: 25 січня 2018 р., 26 лютого 2018 р., 26 березня 2018 р. (по 1/3 від суми податку, нарахованого за 4 квартал 2017 р.).
Строки складання звітності з податку на прибуток за 2017 р. (строки сплати податку на прибуток)
Податкова декларація з податку на прибутокза 2017 рік (4 квартал 2017 року) подається не пізніше 28 березня 2018 року.
Термін сплати податку на прибуток за 2017 рік (4 квартал 2017 року) – не пізніше 28 березня 2018 року.
Терміни здачі розрахунку страхових внесків за 4 квартал 2017 р.
Розрахунок страхових внесківза 4 квартал 2017 року подається до ФНП не пізніше 30 січня 2018 року.
Терміни подання звітності та сплати податків при застосуванні УСН за 2017 рік.
Відправити декларацію з УСНза 2017 р. організаціямнеобхідно не пізніше 20 квітня 2018 р.
Відправити декларацію з УСНза 2017 р. індивідуальним підприємцямнеобхідно не пізніше 3 травня 2018 р. (оскільки 30 квітня 2018 року вихідний день).
Організації та ІП, що застосовують УСН, повинні сплатити авансовий платіж з податку не пізніше 3 травня 2018 року для ІП та до 2 квітня 2018 року для організацій.
Терміни подання звітності та сплати податків при застосуванні ЄНВС за 4 квартал 2017 р.
Відправити декларацію з ЕНВДза 4 квартал 2017 р. необхідно не пізніше 22 січня 2018 р.
Сплатити податок ЕНВД за 4 квартал 2017 року потрібно не пізніше 25 січня 2018 р.
Терміни подання звітності 6-ПДФО та 2-ПДФО за 2017 рік (4 квартал 2017 року).
За 2017 рік необхідно здати довідки 2-ПДФОта квартальну форму 6-ПДФО
Організаціям та індивідуальним підприємцям необхідно подати до податкових органів відомості за 2017 рік за всіма фізичними особами, які отримали від організації або ІП оподатковувані доходи протягом року, не пізніше 2 квітня 2018 року.
Терміни подання декларації 3-ПДФО за 2017 рік.
Індивідуальні підприємці, які не мали співробітників у 2017 році і не робили виплати фізичним особам, подають податкову декларацію 3-ПДФО за своїми доходами за 2017 рік не пізніше 3 травня 2018 року.
Строки подання звітності та сплати податку на майно за 2017 рік.
Податкова декларація з податку майноза 2017 рік подається не пізніше 30 березня 2018 року.
Платниками податку на майно є компанії, які мають на балансі майно, термін оплати податку не пізніше 30 березня 2018 року.
Строки подання звітності та сплати із земельного податку за 2017 рік.
Відправити декларацію із земельного податку
Сплатити земельний податок за 2017 рік потрібно не пізніше 10 лютого 2018 року.
Терміни подання звітності та сплати з транспортного податку за 2017 рік.
Відправити декларацію з транспортного податкуза 2017 рік потрібно не пізніше 1 лютого 2018 р.
Сплатити транспортний податок за 2017 рік потрібно не пізніше 1 лютого 2018 року.
Строки подання єдиної спрощеної декларації за 2017 рік.
Податкова єдина спрощена декларація за 4 квартал 2017 року подається не пізніше 22 січня 2018 року
Здають цю декларацію лише в тому випадку, якщо одночасно:
- був руху коштів на розрахункових рахунках й у касі;
- не виникало об'єктів оподаткування з тих податків, платниками яких вони визнаються.
Індивідуальні підприємці, які мають найманих працівників, а також всі організації щомісяця повинні сплачувати страхові внескита щоквартально (щомісяця) здавати звітність до контролюючих органів. Якщо у звітному кварталі не нараховувалися страхові внески та зарплата, то необхідно буде скласти нульову декларацію.
Термін подання звітності до ФСС за 4 квартал 2017 року.
З 2017 року у віданні ФСС залишаються внески на профзахворювання та травматизм. Звітність до ФСС з 1-го кварталу 2017 року здається у скороченій формі.
У паперовому виглядіздається не пізніше 22 січня 2018 р.
В електронному виглядіздається не пізніше 25 січня 2018 р.
У ФСС також необхідно надати підтвердження основного виду діяльностіне пізніше 16 квітня 2018 року. Цей комплект включає:
- заява із зазначенням основного виду діяльності
- довідку-підтвердження основного виду економічної діяльності з розрахунком
- Копію пояснювальної записки до бухгалтерської звітності за 2017 рік. (Малі підприємства не представляють пояснювальну записку)
Термін подання звітності до ПФР за 2017 рік (4 квартал 2017 року).
Щомісячна звітність СЗВ-М:
Звітність з формі СЗВ-Мнеобхідно надавати до 15 числа початку місяця, наступного за звітним. Терміни здачі у 1 кварталі 2018 року:
СЗВ-М за грудень 2017 року – не пізніше 15 січня 2018 року
СЗВ-М за січень 2018 року – не пізніше 15 лютого 2018 року
СЗВ-М за лютий 2018 року – не пізніше 15 березня 2018 року
Строки здачі форми СЗВ-СТАЖ за 2017 рік.
Відомості про страховий стаж застрахованих осіб за 2017 рік необхідно надіслати не пізніше 1 березня 2018 року.
Строки здачі форми ОДВ-1 за 2017 рік.
Відомості щодо страхувальника, що передаються до ПФР для ведення індивідуального (персоніфікованого) обліку за 2017 рік, необхідно надіслати не пізніше 1 березня 2018 року.
Строки сплати страхових внесків у фонди
ІП (роботодавці) та організації щомісяця повинні сплачувати страхові внески до 15 числа місяця, наступного за місяцем нарахування внесків Якщо 15 число неробочий день, то термін закінчення вважається найближчим робочим днем.
Терміни сплати внесків до фондів за 4 квартал 2017 р. до 15 листопада (за жовтень), до 15 грудня (за листопад), до 15 січня (за грудень).
Виникають проблеми при? Або потрібна допомога через інтернет? Зателефонуйте нам або наші бухгалтери підготують і здадуть звітність за Вас!
