Las indemnizaciones por permisos parentales hasta tres años no están sujetas al IRPF, las cotizaciones al Fondo de Pensiones, Caja de Seguro Social, Caja de Seguro Social y las cotizaciones al seguro de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
La justificación de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh
IRPF y primas de seguros
La compensación por el cuidado de un hijo menor de tres años es una de las indemnizaciones establecidas por la ley. La organización lo paga de forma obligatoria, independientemente de la presencia de tal condición en los contratos laborales (colectivos). Es decir, el empleado lo recibe fuera del marco de los acuerdos laborales celebrados con la organización. Esto se deriva del Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 30 de mayo de 1994 No. 1110. Por lo tanto, no gravar esta cantidad: *
El procedimiento para contabilizar la compensación al calcular otros impuestos depende de si la organización aplica solo el sistema general de impuestos o lo combina con UTII.
BÁSICO
El monto de la compensación se puede tener en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta. Es un pago durante el período de licencia establecido por la ley, y está incluido en el costo del salario. Esta conclusión se deriva del párrafo 7 del artículo 255 del Código Fiscal de la Federación Rusa y está confirmada por la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de abril de 2012 No. 03-03-07 / 13.
Si la organización utiliza el método de acumulación, tenga en cuenta la compensación en los gastos del impuesto sobre la renta en el momento de la acumulación, es decir, el último día del mes (cláusula 4, artículo 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Si la organización utiliza el método de caja, tenga en cuenta la compensación en los gastos de impuesto a la renta al momento del pago a su empleado ().
Un ejemplo de reflejo en la contabilidad y la tributación de la compensación por el período de licencia parental de hasta tres años. La organización aplica el régimen general de tributación
Secretario de CJSC Alfa E.V. Ivanova se fue de licencia para cuidar a un niño de hasta tres años a partir del 1 de abril de 2013 y presentó todos los documentos necesarios el 28 de marzo.
El 5 de abril de 2013, el jefe de la organización emitió una orden para otorgarle una compensación por el cuidado de un niño de hasta tres años.
Junto con el salario de abril, el contador acumuló una compensación a Ivanova:
Débito 26 Crédito 70
- 50 rublos. - Se ha devengado la compensación por el período de permiso parental hasta tres años.
Se le pagó la compensación el día en que se emitió el salario:
Débito 70 Crédito 50
- 50 rublos. - Compensación emitida desde la caja registradora.
El contador tuvo en cuenta el monto de la compensación al calcular el impuesto sobre la renta. No gravaba esta cantidad con el IRPF, las cotizaciones para el seguro de pensión obligatorio (social, médico) y el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales.
GEORGIA. Orlova
Jefe Adjunto del Departamento soporte legal FSS de Rusia
Lista de pagos
La legislación prevé los siguientes pagos relacionados con el nacimiento de un hijo:*
- asignación para mujeres registradas en las primeras etapas del embarazo;
– asignación por embarazo y parto;
– una prestación única por nacimiento de un hijo;
– subsidio mensual para el cuidado de un niño de hasta 1,5 años;
– compensación mensual por el período de permiso parental de hasta 3 años.
Para los ciudadanos que trabajan, estos beneficios (compensaciones) son pagados por el empleador (
El Ministerio de Hacienda propuso complementar el Código Tributario con el capítulo "Impuesto ambiental".
El Servicio de Impuestos publicó en su sitio web el primer lote de información que previamente fue reconocida como secreto fiscal.
El Tribunal Supremo se negó a invalidar el escrito del Ministerio de Hacienda de fecha 12 de febrero de 2018 No. 03-15-07/8369.
Se firmó una ley que establece la tasa estándar de IVA en 20% (en lugar del 18% actual).
El Ministerio del Trabajo ha emitido una amplia aclaración respecto a la comparación del salario que percibe un trabajador con el salario mínimo establecido.
A partir del 01/01/2019, las organizaciones deberán pagar el impuesto a la propiedad solo en relación con los bienes inmuebles.
Ha aparecido un nuevo artículo en el Código Tributario dedicado al denominado pago único del impuesto de una persona física. ¿Cuál es su esencia?
Usted paga el subsidio de cuidado de niños hasta los 3 años de edad por cada mes de permiso parental. Este subsidio se paga a cargo de la organización en exceso del subsidio por cuidado de un niño de hasta 1,5 años, reembolsado por el FSS, cláusula 20 del Procedimiento para la asignación de pagos de compensación.
Para recibir beneficios, el empleado debe escribir una solicitud. Puede combinarse con una solicitud de permiso y subsidio para el cuidado de los hijos de hasta 1,5 años de la cláusula 12 de la Orden.
El monto de la asignación es de 50 rublos. por mes. No depende de los ingresos promedio, la antigüedad en el servicio y qué tipo de niño hay en la cuenta. En una localidad con coeficiente de distrito, aumentar la asignación para ello en los apartados 11, 21 de la Orden.
Pagar la asignación el día del pago de los salarios a fin de mes, cláusula 16 del Procedimiento.
No gravar la desgravación del IRPF y las primas de seguros e incluirla en el coste del salario, apartado 1 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Cartas del Ministerio de Finanzas del 21 de marzo de 2017 N 03-15-06 / 16239, del 16 de mayo de 2006 N 03-03-04 / 1/451.
Publicación sobre la acumulación de beneficios para el cuidado de un niño hasta 3 años.
Buenas noches, queridos usuarios del foro.
En su opinión, ¿debería reflejarse la Indemnización por el cuidado de un hijo hasta los 3 años en el cálculo de las primas de seguro (en la línea “importes no sujetos a tributación”)? ¿Este pago está relacionado con los beneficios del gobierno? ¿O no es necesario que se muestre en el cálculo?
Gracias a todos los que respondieron.
pringl1,
Encontré un comentario al Artículo 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa:
“Para las prestaciones a que se refiere lo dispuesto en el inc. 1 inciso 1 del artículo comentado, por ejemplo, incluye los montos de cobertura de seguros establecidos por el inciso 2 del art. 8 de la Ley Federal del 16 de julio de 1999 N 165-FZ "Sobre los fundamentos del seguro social obligatorio", a saber:
1) pago a una institución médica de los gastos relacionados con la prestación de la atención médica necesaria a la persona asegurada;
2) pensión de vejez;
3) pensión de invalidez;
4) pensión de supervivencia;
5) subsidio por incapacidad temporal;
6) prestación por accidente de trabajo y enfermedad profesional;
7) asignación por embarazo y parto;
8) asignación mensual para el cuidado de un hijo hasta que cumpla un año y medio de edad;
9) prestación por desempleo;
10) una asignación única para mujeres registradas en instituciones médicas en las primeras etapas del embarazo;
11) una asignación única por nacimiento de un hijo;
12) asignación para tratamiento de sanatorio;
13) prestación social por entierro;
14) pago de vales para tratamiento de sanatorio y mejora de la salud de los empleados y sus familias.
Como se explica en la carta PFR del 18 de octubre de 2010 N 30-21 / 10970, de conformidad con el Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 30 de mayo de 1994 N 1110 "Sobre el monto de los pagos de compensación a ciertas categorías de ciudadanos" a partir del 1 de enero de 2001, un pago de compensación mensual por un monto de 50 rublos. las madres (u otros parientes que realmente se ocupan del niño) que mantienen relaciones laborales por cuenta ajena con empresas, instituciones y organizaciones, independientemente de sus formas organizativas y jurídicas, y el personal militar femenino que disfruta de una licencia por paternidad hasta que alcanza la edad de tres Así, estas prestaciones y compensaciones pagadas de conformidad con la ley, con fundamento en el inc. 1, apartado 1 del artículo comentado, no estarán sujetas a primas de seguro.”
Lermontov Yu.M. Comentario sobre el Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Contribuciones al seguro" (línea por línea). M.: Estatuto, 2017. 176 p.
De ello se desprende que es necesario reflejar en los pagos totales y en los pagos que no están gravados por la SV.
Y esto, a su vez, significa que las contribuyentes que tienen licencia por maternidad recibirán solicitudes de aclaraciones por parte de las autoridades fiscales, porque. No se mantendrá la relación:
Arte. 020 r. 1 6NDFL - art. 025 r. 1 6NDFL >= art. 030 gramos 1 sustituto 1.1 pág. 1 SV (de la Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 13 de marzo de 2017 N BS-4-11 / "Sobre la dirección de los índices de Control"), porque los beneficios por cuidar a un niño menor de 3 años no se reflejan en la línea 020 del cálculo de 6-NDFL - La respuesta a la pregunta 4 en la Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 01/08/2016 N BS-4 -11 /
Cuando una mujer se va de licencia por paternidad, tiene derecho a una asignación. Hasta un año y medio, el subsidio se paga a cargo del FSS. Además, el trabajador tiene derecho a una asignación a cargo del empleador. Se paga durante todo el permiso parental hasta que el hijo cumple 3 años. Acerca de qué subsidio de cuidado por hasta 3 años se debe a las mujeres en 2018, lo contaremos en el artículo.
En primer lugar, el subsidio de cuidado se paga hasta por un año y medio. Hemos proporcionado un cálculo detallado. en un artículo separado en el sitio.
Después de que el empleado termina la licencia parental hasta 1,5 años, el empleador debe continuar pagando los beneficios por el cuidado de un niño hasta 3 años.
La obligación del empleador de pagar al empleado una asignación por el cuidado de un niño de hasta 3 años fue establecida por Decreto del presidente Yeltsin del 30 de mayo de 1994. La asignación es de 50 rublos por mes.
Este pago es aprobado por orden del jefe. Para recibirlo, el empleado debe escribir una solicitud y enviarla al departamento de contabilidad.
El período durante el cual se devengará y se abonará la prestación dependerá del momento de presentación de la solicitud:
¡Un matiz importante!
Algunos contadores asumen erróneamente que el subsidio para el cuidado de los hijos de hasta 3 años debe pagarse durante el período en que finaliza la licencia remunerada de hasta 1,5 años y comienza la licencia no remunerada de hasta 3 años. Pero no lo es.
Se debe un pago mensual de 50 rublos a un empleado que se ha ido de licencia por maternidad, a partir del primer día de la licencia parental. Es decir, el período total de pago de este beneficio es de 3 años.
La asignación por un mes completo de licencia parental es de 50 rublos. Pero hay situaciones en las que las vacaciones comienzan o no terminan a principios de mes. En este caso, la asignación deberá calcularse en proporción a los días de vacaciones.
La fórmula para calcular el subsidio de cuidado de niños por un mes incompleto:
El monto de la asignación para el cuidado de un hijo hasta 3 años por un mes incompleto
Los empleados que están en licencia parental hasta los tres años de edad reciben beneficios del empleador. De hecho, no funcionan, pero los datos sobre ellos y los pagos a su favor deben reflejarse en el cálculo de las primas de seguros.
Nuestros "egresados por maternidad" reciben subsidios mensuales para el cuidado de los niños por un monto de 50 rublos, pagados a expensas de la empresa. Los pagamos junto con el salario mensual. ¿Deben reflejarse estos importes en el cálculo de las primas de seguro?
La licencia para cuidar a un niño puede continuar hasta que el niño tenga tres años, y durante toda la licencia para cuidar a un niño de hasta tres años, el empleado recibe una compensación mensual de 50 rublos a expensas del empleador (cláusula 1 del Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 30 de mayo de 1994 No. 1110). Esta compensación es designada por el gerente por orden de éste dentro de los 10 días naturales siguientes a la fecha en que se recibió la solicitud del empleado para su nombramiento.
La empresa paga la compensación a sus expensas en los siguientes términos (parte 8 del artículo 13, parte 1 del artículo 15 de la Ley Federal del 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ):
La compensación por el cuidado de un niño menor de tres años por un monto de 50 rublos no está sujeta al impuesto sobre la renta personal ni a las primas de seguros (cláusula 1 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, subpárrafo 2 de la cláusula 1 del artículo 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa, carta del Ministerio de Hacienda del 21 de marzo de 2017 No. 03 -15-06/16239). Se puede tener en cuenta como parte de los costos laborales a efectos fiscales, tanto para el impuesto sobre la renta como para el impuesto único en el marco del sistema fiscal simplificado (artículo 255 del Código Fiscal de la Federación Rusa, carta del Ministerio de Finanzas del 16 de mayo). , 2006 N° 03-03-04/1/451).
En el cálculo de las primas de seguros, esta compensación debe reflejarse en ingresos en la línea 030 del inciso 1.1 del Apéndice 1 de la Sección 1. Los pagos no sujetos a primas de seguros se decodifican en la línea 040 (cláusulas 7.5, 7.6 del Apéndice 2 de la orden de el Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de octubre de 2016 No. No. ММВ-7-11/). Adicionalmente, los datos de los empleados que perciben estos importes deberán cumplimentarse en el apartado 3 del cómputo.
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¿Cuál es el procedimiento para otorgar el subsidio por cuidado de hijos? ¿Cómo se calcula? ¿Cómo determinar el monto máximo de dicho beneficio?
En marzo, empleados del Ministerio del Trabajo y de la Caja del Seguro Social emitieron oficios de fecha 03.03.2017 N° 17-1/OOG-314 y 02-08-01/22-04-1049l, respectivamente, en los que aclaran el cálculo del monto máximo de la asignación mensual para el cuidado de los hijos para el año 2017. En este artículo, recordamos el procedimiento para calcular y pagar este subsidio, teniendo en cuenta las explicaciones de los funcionarios.
De acuerdo con la Parte 1 del art. 256 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, a petición de una mujer, se le concede la licencia de paternidad hasta que cumpla los tres años. El procedimiento y los términos para el pago de los beneficios del seguro social estatal durante el período de vacaciones especificado están determinados por las leyes federales. Para la designación y el cálculo de los beneficios, es necesario guiarse por la Ley Federal No. 255-FZ y la Ordenanza No. 1012n.
De acuerdo con la Parte 1 del art. 11.1 de la Ley Federal No. 255-FZ, se paga una asignación mensual para el cuidado del niño a las personas aseguradas (madre, padre, otros parientes, tutores) que realmente cuidan al niño y están en licencia para cuidarlo, a partir de la fecha de concesión permiso para cuidar al niño hasta que cumpla un año y medio de edad.
Para tu información:
El derecho a una asignación mensual para el cuidado de los hijos se mantiene si la persona que disfruta de la licencia parental trabaja a tiempo parcial o en el hogar y continúa cuidando al niño.
Al mismo tiempo, el asegurado (empleador) realiza la designación y el pago de una asignación mensual para el cuidado de los hijos en el lugar de trabajo de la persona asegurada (empleado) dentro de los 10 días calendario a partir de la fecha en que la persona asegurada lo solicitó con los documentos necesarios (Artículo 13 de la Ley Federal No. 255-FZ).
Para asignar beneficios, debe presentar los documentos enumerados en la Parte 6 del art. 13 de la Ley Federal N° 255-FZ o cláusula 54 de la Orden N° 1012n. Así, el asegurado deberá presentar los siguientes documentos:
solicitud de subvención;
certificado de nacimiento (adopción) del niño a cargo;
una copia o extracto de la decisión de establecer la custodia del niño;
certificado de nacimiento (adopción, defunción) del hijo (hijos) anterior y su copia;
un certificado del lugar de trabajo (servicio) de la madre (padre, ambos padres) del niño de que ella (él, ellos) no usa (no usa) la licencia parental y no recibe (no recibe) una mensualidad asignación para el cuidado de los niños;
si la madre (padre, ambos padres) del niño no trabaja (no sirve) (no trabaja (no sirve)) o está estudiando (capacitación) a tiempo completo en programas educativos básicos en organizaciones que implementan actividades educacionales, - un certificado de las autoridades de protección social en el lugar de residencia (lugar de estancia, residencia real) de la madre (padre) del niño por no recibir una asignación mensual para el cuidado del niño.
El pago de las prestaciones lo realiza el empleador al día siguiente de la cesión de las prestaciones, fijado para el pago. salarios(Parte 1, Artículo 15 de la Ley Federal N° 255-FZ, cláusula 58 del Procedimiento N° 1012n).
Nota:
El monto total de la asignación mensual para el cuidado de los hijos, calculado de conformidad con la ley, se paga a expensas del presupuesto del FSS (parte 1, artículo 3 de la Ley Federal No. 255-FZ, incisos "a", párrafo 59 del Procedimiento No. .1012n).
Al calcular los beneficios, es necesario guiarse por la Ley Federal No. 255-FZ y el Reglamento No. 375. Entonces, de acuerdo con la Parte 1 del art. 11.2 de la Ley Federal N° 255-FZ, se paga una asignación mensual para el cuidado de los hijos por un monto del 40% de los ingresos promedio de la persona asegurada, pero no menos del monto mínimo de este beneficio establecido por la Ley Federal N° 81- FZ. Al determinar el monto de la asignación mensual para el cuidado del segundo hijo y los hijos posteriores, se tienen en cuenta los hijos anteriores nacidos (adoptados) por la madre de este hijo.
Para tu información:
A partir del 1 de febrero de 2017, el subsidio mensual para el cuidado de los hijos se paga en los siguientes montos:
la asignación mínima para el cuidado del primer hijo es de 3.065,69 rublos;
la asignación mínima para el cuidado del segundo hijo y los hijos posteriores es de 6.131,37 rublos.
El subsidio mensual para el cuidado de los hijos se calcula en función de los ingresos promedio del empleado, calculados para los dos años calendario anteriores al año de la licencia parental (período de facturación) (Parte 1, Artículo 14 de la Ley Federal No. 255-FZ, cláusula 6 del Reglamento nº 375). Así, el periodo de cálculo incluye los años naturales 2015 y 2016. Tenga en cuenta que 2016 es un año bisiesto con 366 días. En consecuencia, el número de días naturales en período de facturación es igual a 731 (365 + 366).
Al mismo tiempo, las ganancias diarias promedio se determinan dividiendo la cantidad de ganancias acumuladas para el período de facturación por el número de días calendario en este período (parte 3.1 del artículo 14 de la Ley Federal No. 255-FZ, cláusula 15 (2 ) del Reglamento N° 375). Además, la Parte 3.3 del art. 14 de la Ley Federal No. 255-FZ establece un límite en los ingresos diarios promedio para calcular la asignación mensual para el cuidado de niños.
La ganancia diaria promedio para el cálculo de la asignación especificada no puede exceder la cantidad determinada al dividir por 730 la suma de los valores base máximos para el cálculo de las primas de seguro para el FSS, establecido de conformidad con la Ley Federal No. 212-FZ de 24.07 Federación Rusa, el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio (para el período hasta el 31 de diciembre de 2016 inclusive) y (o) de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas (a partir de 1 de enero de 2017) durante dos años calendario anteriores al año del inicio de la licencia parental correspondiente (parte 3.3 del artículo 14 de la Ley Federal No. 255-FZ).
Por lo tanto, el monto máximo de los ingresos diarios promedio para calcular la asignación mensual para el cuidado de niños por eventos asegurados que ocurrieron en 2017 es de 1.901,37 rublos. ((718 000 + 670 000) rublos / 730 días).
Para tu información:
El valor máximo de la base para el cálculo de las primas del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, pagadas al FSS, es:
para 2015 - 670 000 rublos;
para 2016 - 718,000 rublos.
En consecuencia, el subsidio mensual para el cuidado de los hijos se calcula teniendo en cuenta todos los días naturales del período de facturación, incluso teniendo en cuenta las características de un año bisiesto, mientras que los ingresos diarios medios calculados de conformidad con la Parte 3.1 del art. 14 de la Ley Federal No. 255-FZ, no puede exceder los 1.901,37 rublos.
Para tu información:
Según el apartado 3.1 del art. 14 de la Ley Federal No. 255-FZ, los ingresos diarios promedio para calcular los beneficios de maternidad, los beneficios mensuales de cuidado de niños se determinan dividiendo el monto de los ingresos acumulados durante el período especificado en la Parte 1 de este artículo por el número de días calendario en este período , a excepción de los días naturales que correspondan a los siguientes períodos:
por períodos de incapacidad temporal, maternidad, paternidad;
para el período de liberación del trabajo del empleado con pago total o parcial de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, si las primas de seguro al Fondo de Seguro Social no se cobraron sobre los salarios ahorrados para este período de acuerdo con la Ley Federal No. 212 -FZ (para el período hasta el 31 de diciembre de 2016 inclusive) y (o) la legislación de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas (a partir del 1 de enero de 2017).
Si los ingresos medios de la persona asegurada para 2016 y 2015 es igual a los valores límite de la base para el cálculo de las primas de seguro para los años respectivos y en el período especificado no hay períodos excluidos indicados en la Parte 3.1 del art. 14 de la Ley Federal No. 255-FZ, al calcular los beneficios de maternidad en 2017, los ingresos diarios promedio pueden ser iguales a 1.898,77 rublos. ((718 000 + 670 000) rublos / 731 días).
Dichas aclaraciones se proporcionan en la Carta No. 02-08-01/22-04-1049l con fecha 3 de marzo de 2017 del FSS de la Federación Rusa.
La Carta del Ministerio de Trabajo de la Federación Rusa de fecha 03.03.2017 No. 17-1 / OOG-314 presenta el cálculo de la cantidad máxima de subsidio para el cuidado de niños en 2017. Por lo tanto, las ganancias diarias promedio para calcular la asignación mensual para el cuidado de niños se determinan dividiendo la cantidad de ganancias acumuladas para el período de facturación por la cantidad de días calendario en este período. Según el apartado 5.1 del art. 14 de la Ley Federal No. 255-FZ, el subsidio mensual para el cuidado de los hijos se calcula a partir de los ingresos promedio de la persona asegurada, que se determina multiplicando los ingresos diarios promedio por 30,4.
La cuantía de la prestación mensual para el cuidado de los hijos se determina multiplicando los ingresos medios del asegurado por el importe de la prestación fijado como porcentaje de los ingresos medios (40 % de los ingresos medios). Por lo tanto, el monto máximo de la asignación mensual para el cuidado de niños en 2017 es de 23 089 rublos. ((670.000 + 718.000) RUB / 731 días x 30,4 días x 40%).
Sin embargo, si el cálculo se realiza de acuerdo con las reglas de la Parte 3.3 del art. 14 de la Ley Federal No. 255-FZ, las ganancias diarias promedio para calcular los beneficios en 2017 no pueden exceder los 1.901,37 rublos. ((670 000 + 718 000) rublos / 730 días). Así, de acuerdo con esta ley, el importe máximo de la asignación para el cuidado de los hijos en 2017 es de 23.120,66 rublos. (1.901,37 rublos x 30,4 días x 40%).
De las explicaciones anteriores se deduce: si las ganancias del empleado para 2016 y 2015 son iguales a los valores límite de la base para calcular las contribuciones (718,000 y 670,000 rublos, respectivamente), el beneficio máximo depende de si se excluyeron días en el período de facturación.
Si el período de facturación se ha resuelto por completo, las ganancias diarias promedio son de 1.898,77 rublos. ((718 000 + 670 000) rublos / 731 días). Es menos que las ganancias diarias promedio máximas: 1.901,37 rublos. ((718 000 + 670 000) rublos / 730 días). En consecuencia, la cantidad de beneficios con los que puede contar un empleado es de 23.089,03 rublos. (1.898,77 rublos x 30,4 días x 40%).
Si el período de facturación no se ha resuelto por completo, por ejemplo, debido a la enfermedad de un empleado (cinco días), la ganancia diaria promedio es de 1.911,85 rublos. ((718 000 + 670 000) rublos / (731 - 5) días). Esto es más de 1.901,37 rublos, por lo que la cantidad máxima de subsidio para el cuidado de los hijos es de 23.120,66 rublos. (1.901,37 rublos x 30,4 días x 40%).
Según el apartado 1 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la asignación mensual para el cuidado de niños no está sujeta al impuesto sobre la renta personal.
El subsidio especificado, pagado a cargo del FSS, no está sujeto a las primas de los seguros de pensión obligatoria, seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, seguro médico obligatorio y seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. (cláusulas 1 cláusula 1 artículo 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cláusula 1 cláusula 1 artículo 20.2 de la Ley Federal No. 125-FZ).
Además, el monto de las primas de seguro para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad se reduce por el monto del beneficio pagado (cláusula 2 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa, parte 2 del artículo 4.6 de la Ley Federal N° 255-FZ).
En conclusión, volvamos a llamar su atención sobre el hecho de que la asignación para el cuidado de los hijos pagada a la persona asegurada no puede ser inferior a la asignación mínima para el cuidado del primer hijo: 3.065,69 rublos, para el segundo hijo y los siguientes: 6.131 37 rublos, pero no puede ser más que la asignación máxima calculada de acuerdo con el art. 14 de la Ley Federal N° 255-FZ. Al mismo tiempo, el procedimiento para determinar el monto máximo de beneficios depende de si hubo días excluidos en el período de facturación.
Ley Federal N° 255-FZ de 29 de diciembre de 2006 “Sobre el Seguro Social Obligatorio en Caso de Incapacidad Temporal y en Relación con la Maternidad”.
Se aprueba el procedimiento y condiciones para el nombramiento y pago de prestaciones estatales a ciudadanos con hijos. Orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de la Federación Rusa del 23 de diciembre de 2009 No. 1012n.
Se aprueba el Reglamento sobre las peculiaridades del procedimiento para el cálculo de las prestaciones por incapacidad temporal, por embarazo y parto, las prestaciones mensuales por cuidado de hijos para los ciudadanos sujetos al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad. Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 15 de junio de 2007 No. 375.
Ley Federal del 19 de mayo de 1995 No. 81 FZ "Sobre los beneficios estatales para ciudadanos con hijos".
Ley Federal del 24 de julio de 1998 No. 125 FZ "Sobre el Seguro Social Obligatorio contra Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales".
En el nuevo cálculo de las primas de seguro en la sección 3 "Información personalizada sobre las personas aseguradas", subsección 3.2.1 en la línea 210 "Importe de los pagos y otras remuneraciones" - si se indican los beneficios para el cuidado de un niño de hasta 1,5 años (el empleado está de licencia para cuidar a un niño de hasta 1,5 años) y una compensación de 50 rublos (el empleado está de licencia para cuidar a un niño de 1,5 a 3 años)? ¿El subsidio para el cuidado de los hijos se relaciona con el concepto de “cantidades de pagos y otras remuneraciones devengadas a favor de una persona”?
El subsidio para el cuidado de los hijos se refiere al concepto de "montos de pagos y otras remuneraciones a favor de las personas" a los efectos de la aplicación del Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Al completar el inciso 3.2.1 del apartado 3 del nuevo cálculo de primas de seguros, se deberá indicar el monto de los beneficios en la línea 210 “Monto de pagos y otras remuneraciones”.
El apartado 3 del cómputo se completa para todos los asegurados de los últimos tres meses del período de liquidación (reporte), incluyendo a favor de los cuales se hayan devengado pagos y otras remuneraciones en el período de reporte en el marco de las relaciones laborales. No se cumplimenta el apartado 3.2 del apartado 3 en la información personalizada de los asegurados, en la que no se indica el importe de los pagos y otras remuneraciones devengadas a favor de una persona física durante los tres últimos meses del periodo de declaración (liquidación). El apartado 3.2 contiene información sobre los montos de los pagos y otras remuneraciones devengadas por los pagadores de primas de seguro a favor de una persona física, así como información sobre las primas de seguro devengadas para el seguro obligatorio de pensión. Al completar la subsección 3.2, cuando el pagador de primas de seguro calcula los pagos y otras remuneraciones a un individuo sujeto a primas de seguro a diferentes tasas, se completa el número requerido de líneas de cálculo. El procedimiento para completar el inciso 3.2 no prevé una excepción para los beneficios (exentos de impuestos) de los montos de “pagos y remuneraciones” indicados en las líneas correspondientes.
El objeto de la tributación de las primas de seguro para los pagadores, a menos que se disponga lo contrario en el artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, son los pagos y otras remuneraciones a favor de las personas sujetas al seguro social obligatorio (cláusula 1 del artículo 420 del Código Fiscal de La Federación Rusa). Por separado, el artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé excepciones, es decir, pagos que no están sujetos a impuestos (exentos) de las primas de seguros. En particular, estos incluyen: asignaciones mensuales para el cuidado de un niño de hasta 1,5 años. Al cuidar a un niño hasta que cumpla los 3 años, la compensación mensual es de 50 rublos. Pagos adicionales a favor del trabajador como beneficio por el cuidado de un hijo hasta los tres años, es decir, en exceso de los límites establecidos por el estado están sujetos a primas de seguro (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de marzo de 2017 No. 03-15-06 / 16239).
Considerando esto, al completar la sección 3 para cada empleado, también es necesario completar la subsección 3.2.1, es decir, para cada mes del período del informe, en las líneas 210 - "el monto de los pagos y otras remuneraciones", indique el asignación acumulada hasta 1,5 años e indemnización hasta 3 años.
Los empleados que están en licencia parental hasta los tres años de edad reciben beneficios del empleador. De hecho, no funcionan, pero los datos sobre ellos y los pagos a su favor deben reflejarse en el cálculo de las primas de seguros.
Nuestros "egresados por maternidad" reciben subsidios mensuales para el cuidado de los niños por un monto de 50 rublos, pagados a expensas de la empresa. Los pagamos junto con el salario mensual. ¿Deben reflejarse estos importes en el cálculo de las primas de seguro?
La licencia para cuidar a un niño puede continuar hasta que el niño tenga tres años, y durante toda la licencia para cuidar a un niño de hasta tres años, el empleado recibe una compensación mensual de 50 rublos a expensas del empleador (cláusula 1 del Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 30 de mayo de 1994 No. 1110). Esta compensación es designada por el gerente por orden de éste dentro de los 10 días naturales siguientes a la fecha en que se recibió la solicitud del empleado para su nombramiento.
La empresa paga la compensación a sus expensas en los siguientes términos (parte 8 del artículo 13, parte 1 del artículo 15 de la Ley Federal del 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ):
La compensación por el cuidado de un niño menor de tres años por un monto de 50 rublos no está sujeta al impuesto sobre la renta personal ni a las primas de seguros (cláusula 1 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, subpárrafo 2 de la cláusula 1 del artículo 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa, carta del Ministerio de Hacienda del 21 de marzo de 2017 No. 03 -15-06/16239). Se puede tener en cuenta como parte de los costos laborales a efectos fiscales, tanto para el impuesto sobre la renta como para el impuesto único en el marco del sistema fiscal simplificado (artículo 255 del Código Fiscal de la Federación Rusa, carta del Ministerio de Finanzas del 16 de mayo). , 2006 N° 03-03-04/1/451).
En el cálculo de las primas de seguros, esta compensación debe reflejarse en ingresos en la línea 030 del inciso 1.1 del Apéndice 1 de la Sección 1. Los pagos no sujetos a primas de seguros se decodifican en la línea 040 (cláusulas 7.5, 7.6 del Apéndice 2 de la orden de el Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de octubre de 2016 No. No. ММВ-7-11/). Adicionalmente, los datos de los empleados que perciben estos importes deberán cumplimentarse en el apartado 3 del cómputo.
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¡Hola!
Por favor, dígame si la organización paga una asignación mensual para el cuidado del primer hijo de 8500 rublos para la licencia de maternidad, no paga una asignación de 50 rublos. no hubo solicitud del empleado para el pago de este subsidio.
En el sitio web del jefe de contabilidad escriben que con una compensación por cuidar a un niño de hasta tres años en exceso de 50 rublos. calcular cuotas. Si paga una compensación dentro de los límites, no la grave con primas de seguro (subcláusula 2, cláusula 1, artículo 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si paga una compensación adicional por encima de las normas (más de 50 rublos), cargue contribuciones del monto en exceso.
Pregunta: ¿Es necesario comenzar a pagar contribuciones o devengos que aún se rigen por el artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre ingresos que no están sujetos a impuestos (exentos de impuestos?
Gracias
Cita: Código Fiscal de la Federación Rusa Artículo 422. Cantidades no sujetas a primas de seguro
(introducido por la Ley Federal N° 243-FZ del 3 de julio de 2016)
1. No están sujetos a primas de seguro para los pagadores señalados en el inciso 1 del apartado 1 del artículo 419 de este Código:
1) beneficios estatales pagados de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, actos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, decisiones de los órganos representativos del gobierno autónomo local, incluidos los beneficios por desempleo, así como beneficios y otros tipos de seguros obligatorios cobertura del seguro social obligatorio
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Todos los empleados por los que se pagan cotizaciones en el Seguro Social tienen derecho a recibir prestaciones por enfermedad cuando se enferman. Se calcula sobre la base de una licencia por enfermedad, que es emitida por un médico en caso de enfermedad del propio empleado o, si se necesita cuidar a un hijo enfermo, así como a otro miembro de la familia. A las mujeres embarazadas también se les otorga una licencia por enfermedad antes de tomar la licencia por maternidad.
¿Los días de enfermedad están cubiertos por las primas del seguro? Nuestro artículo responderá a esta pregunta.
La licencia por enfermedad es pagada tanto por el empleador como por el FSS. De acuerdo con el párrafo 1 de la parte 2 del art. 3 de la ley de fecha 29 de diciembre de 2006 No. 255-ФЗ, el empleador compensa al empleado enfermo o lesionado durante los primeros tres días con sus propios fondos, y desde el cuarto día hasta el final de la licencia por enfermedad, se paga el beneficio por el Fondo. En los demás casos (cuidado de un hijo o familiar enfermo, subsidio por embarazo y parto, etc.), la Caja de Seguro Social paga íntegramente la licencia por enfermedad. Un empleado puede solicitar el pago dentro de los 6 meses posteriores a la enfermedad, mientras que el empleador debe calcular el monto de la licencia por enfermedad en 10 días y pagarlo al empleado en el próximo salario (Artículo 12 de la Ley del 24 de julio de 2009 No .212-FZ).
¿Cuándo está sujeta la prestación por discapacidad a las primas de seguro del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, CHI y FSS? La respuesta a esta pregunta es la siguiente: las primas de seguro hospitalario nunca están sujetas a impuestos. Esto se aplica a todos los tipos de beneficios por discapacidad previstos por la ley. Intentemos explicar por qué.
Las prestaciones de invalidez pagadas por el FSS no pueden estar sujetas a primas de seguro por seguro obligatorio (pensión, médico y social), ya que estas prestaciones son de titularidad estatal, y están exentas de tributación en virtud del párrafo 1 de la parte 1 del art. 9 de la ley del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ.
Los empresarios que paguen la baja por enfermedad de sus propios fondos durante los tres primeros días, por la misma razón, no deberán devengar cotizaciones por su parte del pago que forma parte de la prestación por incapacidad temporal.
Seguro de aportes al FSS por “daños”, a que se refieren los incisos. 1 párrafo 1 del art. 20.2 de la ley del 24.07.1998 No. 125-FZ.
Como descubrimos, las contribuciones de licencia por enfermedad no se calculan, pero debe recordarse que el impuesto sobre la renta personal debe retenerse del monto total de la licencia por enfermedad. El pago de una licencia por enfermedad a un empleado ya es menos el impuesto sobre la renta (13%). Esto no se aplica únicamente a las prestaciones de maternidad exentas del impuesto sobre la renta sobre la base del apartado 1 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa. No hay más impuestos y contribuciones de la licencia por enfermedad.
No, no es necesario retener el IRPF, las prestaciones NE no tributan.
Buenas tardes No, no está sujeto a cotización y no se retiene el IRPF.
Los siguientes tipos de ingresos de las personas físicas no están sujetos a impuestos (exentos de impuestos):
1) las prestaciones estatales, con excepción de las prestaciones por incapacidad temporal (incluidas las prestaciones por cuidado de hijo enfermo), así como otras prestaciones e indemnizaciones abonadas de conformidad con la legislación aplicable. A su vez, las prestaciones que no están sujetas a tributación incluyen las prestaciones por desempleo, las prestaciones por embarazo y parto;
(Artículo 217, “Código Fiscal de la Federación Rusa (Parte Dos)” de fecha 05/08/2000 N 117-FZ (modificado el 30/12/2012))
Cita (buhuh86): ¡Buenas tardes! No, no está sujeto a cotización y no se retiene el IRPF.
Artículo 9
1. Los siguientes no están sujetos a primas de seguro para los pagadores de primas de seguro especificados en la Cláusula 1 de la Parte 1 del Artículo 5 de esta Ley Federal:
1) beneficios estatales pagados de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, actos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, decisiones de los órganos representativos del gobierno autónomo local, incluidos los beneficios por desempleo, así como beneficios y otros tipos de seguros obligatorios cobertura del seguro social obligatorio;
(Art. 9, Ley Federal del 24 de julio de 2009 N 212-FZ (modificada el 25 de diciembre de 2012) “Sobre las contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, el Fondo Obligatorio Federal Fondo de Seguro Médico”)
Artículo 217. Rentas no sujetas a tributación (exentas de tributación)
La respuesta general a esta pregunta está contenida en el art. 7 de la ley del 24 de julio de 2009 N° 212-FZ, que establece tal concepto como objeto de tributación de las primas de seguros (SV). Enumera todos los pagos que están o no relacionados con el objeto de la contribución.
Sin embargo, con solo leer esta disposición de la ley, es poco probable que obtenga una imagen completa de los montos gravados. Después de todo, hay muchos matices en el pago de recompensas. Algunos de ellos se mencionan en el artículo.
El objeto de tributación de la SV es, de hecho, una lista de pagos sujetos a devengos. Y la base es la cantidad con la que se deben pagar las cotizaciones. La correcta determinación y acumulación de la base del seguro es la clave para el pago de ST sin errores.
La mayor parte de los montos gravados por la SV son los ingresos del trabajo de las personas físicas, y sobre todo sus salarios. Pero según el contrato de trabajo, el empleado no solo lo recibe. La gama de pagos en cualquier organización o empresario individual es bastante amplia, y para cada uno de esos pagos surge la pregunta: si se imponen contribuciones. Numerosos materiales de esta subsección de nuestro sitio lo ayudarán a facilitar la búsqueda de una solución.
Cualquier empresario que tenga empleados se enfrenta a las vacaciones. ¿Están sujetos a tasas? La mayoría están gravados. Sin embargo, hay algunas vacaciones que no son elegibles para pago.
La segunda situación bastante común son las bonificaciones. Con él, hay aún más preguntas sobre las contribuciones. Definitivamente sujeto a bonos de "mano de obra" NE: por resultados de producción, experiencia laboral, etc. ¿Qué pasa con otros premios? Por ejemplo, al cumpleaños de un empleado o empresa, festivos públicos o profesionales. Aquí no todo está tan claro.
La estimulación de los empleados para trabajar puede ocurrir no solo a través de bonos. Pueden recibir regalos de usted.
Un grupo separado de cuestiones está relacionado con la acumulación de contribuciones para pagos en viajes de negocios y la emisión de dinero a los empleados según el informe. Tanto esos como otros están clasificados como exentos de ST. No obstante, existen matices y circunstancias en las que no se puede evitar el devengo de las aportaciones. Y todos ellos se consideran en esta subsección del sitio.
Continuando con el tema de los viajes de negocios, lea el material que tiene una recomendación sobre qué hacer para no pagar contribuciones de estos montos.
En cuanto a los contadores, aquí también hay un momento que requiere especial atención desde el punto de vista de la SV, se trata de la oportunidad del informe y cálculo del anticipo recibido. Lea sobre cómo tratar con empleados indisciplinados en el material .
Las relaciones laborales implican el pago no sólo de salarios y otros ingresos relacionados con la actividad laboral, sino también de ciertas garantías de orientación social, en particular, el pago a los empleados por períodos de enfermedad. Lea sobre algunas características del cálculo de las contribuciones a los beneficios hospitalarios en el artículo. .
Por cierto, desde 2015, el procedimiento para acumular SV por licencia ha cambiado. Para saber qué trajeron estos cambios, vea el material .
Puede contratar personas para trabajar no solo bajo contratos de trabajo. También es posible celebrar acuerdos de GPC con ellos, por ejemplo, contratos de trabajo. Las cantidades pagadas en virtud de tales acuerdos también se incluyen en el objeto del IC. Además, el procedimiento para calcularlos es algo diferente del trabajo. ¿Qué exactamente? Hablamos de esto en detalle en el artículo. .
Puede celebrar un contrato de derecho civil no solo con un tercero, sino también con su propio empleado. Por ejemplo, alquilarle un coche. ¿Tienes que pagar por el SV? Todo depende del tipo de alquiler, con o sin tripulación. Cómo afecta esto a las contribuciones y si se pueden minimizar o evitar por completo, lea el artículo. .
Una vez determinada la base de cotización y calculados todos los importes, es el momento de realizar el correspondiente asiento contable. Una publicación típica para la acumulación de SV se ve así:
Dt X - Kt 69, subcuenta Y,
X es la cuenta de contabilidad de costos a la que atribuye los pagos del seguro (20, 26, 44, etc.);
Y - subcuenta para reflejar la deuda con el fondo correspondiente (seguro social, fondo de pensiones, seguro de salud).
Si el tema de reflejar las contribuciones en la contabilidad le interesa con más detalle, lea el artículo .
En él encontrará toda la información sobre la contabilidad de las liquidaciones mutuas con fondos de seguros.
Visite regularmente esta subsección del sitio y sabrá aún más sobre el cálculo de las contribuciones.
