Kas föderaalse maksuteenistuse teatise alusel tasaarveldamisest keeldumise kohta on võimalik enammakstud maksude summa BU-le või NU-le maha kanda? Milliseid dokumente on vaja selliste kulude kinnitamiseks? Kas selliste nõuete mahakandmiseks on vaja juhi korraldust?
küsimus: Vastavalt föderaalselt maksuteenistuselt saadud maksude ja tasude arvelduste seisu tõendile kirjutasime avalduse käibemaksu enammakstud summa tasaarvestamiseks tulevaste maksetega (50 000,00 rubla) Föderaalselt maksuteenistuselt saadi teatis seoses otsus tasaarvestada 10 000,00 rubla. ja 40 000 rubla tasaarveldamise võimatus, kuna enammaksmisest on möödunud 3 aastat Küsimus: kas enammakstud maksude summat on võimalik BU, NU-le maha kanda, tuginedes föderaalse maksuteenistuse teatisele tasaarvestamisest keeldumise kohta. Kas selle nõude mahakandmiseks on vaja juhilt korraldust? Milliseid muid dokumente ma nende kulude kinnitamiseks vajan?
Vastus: Maksuseadustik ei näe ette ei "aegumistähtaja" mõistet ega võlgade kustutamist. See kehtib nii maksuvõlgade kui ka enammaksete kohta. Vene Föderatsiooni maksuseadustikus puudub mehhanism maksumaksjate võlgade/enammaksete kustutamiseks. Reguleerivad asutused aga selgitavad oma kirjades (22. veebruari 2006. aasta rahandusministeerium nr 03-02-07/2-10 ja föderaalne maksuteenistus 1. novembri 2013 nr. ND-4-8/19645), et maks bürool on õigus enammakse maksumaksja isiklikul kontol maha kanda juhtudel, kui on jõustunud kohtuotsus keelduda maksumaksjale maksusumma tagastamisest pärast 3 aasta möödumist enammakse tegemise päevast, või juhul, kui on jõustunud kohtuotsus keelduda maksumaksjale maksusumma tagastamisest. maksumaksja, kes taotleb mahakandmist.
Seetõttu pöörduge esmalt maksuameti poole kirjaga, et enammakse summa isiklikult kontolt maha kanda. Seejärel, kui maksuamet on enammakse summa teie isiklikult kontolt maha kandnud, kandke enammakse oma raamatupidamises maha. Debitoorsed arved kustutatakse halduri korralduse alusel. Lisaks lisage tellimusele mahakandmist nõudva kirja koopia maksuametile ja väljavõte oma isiklikust kontost.
Põhjendus
Kas maksuinspektsioon võib maksude enammakse maha kanda, kui aegumistähtaeg on möödunud?
Jah, saab, kuid ainult siis, kui on täidetud mitu tingimust.
Üldjuhul ei näe maksuseadustik ette enammakstud maksude mahakandmist. Rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse sõnul on aga maksuinspektsioonil õigus seda teha, kui samaaegselt on täidetud mitu tingimust:
organisatsioonil ei ole võlgnevusi muude maksude ja tasude osas;
kolme aasta jooksul alates maksu tasumise kuupäevast ei ole organisatsioon esitanud krediidi- või tagastamistaotlust;
organisatsioon ei tegutse ega esita aruandeid, mille alusel saaks enammakse tulevaste maksetega tasaarvestada.
Kui vähemalt üks neist tingimustest ei ole täidetud, ei ole ülevaatusel õigust enammakset maha kanda. Näiteks ei kanna inspektsioon enammakseid maha organisatsioonile, mis tegutseb ja esitab regulaarselt maksuaruandeid. Ka siis, kui organisatsioon ei ole kolme aasta jooksul maksu tasumise kuupäevast arvates esitanud enammakse krediidi või tagastamise taotlust.
Lisaks võib maksuamet enammaksed maha kanda järgmistel põhjustel:
Kas organisatsioon saab tunnistada ebatõenäoliselt laekuvaks ja kustutada tasumisele kuuluvaid makse (kindlustusmaksed, tasud, trahvid, trahvid), mille sissenõudmise tähtaeg on möödunud?
Jah võib-olla. Aga alles pärast seda, kui maksuamet selle võla lootusetuks tunnistab. Seda seletatakse nii.
Maksu tasumise kohustus ( kindlustusmakse, inkasso, trahv, karistused) peab organisatsioon täitma iseseisvalt (). Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 44 lõikes 3 on esitatud suletud loetelu põhjustest, mille alusel organisatsioon selle kohustuse lõpetab. Võlgade sissenõudmise tähtaja möödumist selles loetelus otseselt ei mainita. Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 44 lõike 3 5. lõik näeb ette, et maksu (kindlustusmakse, tasu) tasumise kohustuse võib lõpetada, kui ilmnevad muud maksuseadustes sätestatud asjaolud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 59 lõike 1 punkt 4 näeb ette võimaluse maksuvõlg kustutada, kui kohus kinnitab, et kontroll on kaotanud õiguse võlgnevusi sisse nõuda seadusega kehtestatud tähtaegade möödumise tõttu.
Seega, kui maksuinspektsiooni võla sissenõudmise õiguse kaotus leiab kinnitust kohtulahendiga (sh määrusega, millega keelduti ennistamast võlgade sissenõudmise avalduse esitamise tähtaega mööda lastud tähtaja taastamisest), tunnistatakse selline võlgnevus halvaks ja tuleb kustutada alates võlgade sissenõudmise õiguse kaotamisest. organisatsiooni isiklik konto. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 59 lõike 1 punkti 4 ja lõike 2 lõike 2 sätetest.
Kohtuotsuse jõustumise hetkest ei kogune viivist, mille sissenõudmise tähtaeg on möödunud. Seda seletatakse sellega, et maksude (kindlustusmaksed, tasud) tasumise kohustuse täitmise tagamiseks rakendatakse sunniraha. Sunniraha tasumise kohustuse täitmist ei saa käsitleda lahus maksu (kindlustusmakse, tasu) tasumise kohustuse täitmisest. Seetõttu ei ole pärast maksuvõla lootusetuks tunnistamist alust sellelt võlalt sunniraha nõuda. Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 15. novembri 2010 kirjas nr 03-02-08/70.
Maksuinspektsioonid ja toll saavad teha otsuse tunnistada võlgnevused lootusetuks ja need maha kanda (seoses välismajandustegevuses tasutud maksude võlgnevustega). See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 59 lõikes 2.
Maksuamet võib tunnistada organisatsiooni võla lootusetuks järgmistel juhtudel:
organisatsiooni likvideerimisel (võlgnevuste, trahvivõlgade, trahvide ja intresside osas, mida ei ole tagastatud organisatsiooni ebapiisava vara tõttu ja (või) organisatsiooni asutajate (osaliste) tagasimaksmise võimatuse tõttu);
kohus tegi otsuse, mille kohaselt kaotab maksuinspektsioon nende sissenõudmiseks kehtestatud tähtaja möödumise tõttu võlgnevuste, võlgnevuste, trahvide ja intresside sissenõudmise võimaluse;
viis aastat alates võlgnevuse kuupäevast ei ületa võlgnevuste ja trahvide ja trahvide summa 300 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõik 4.1, lõige 1, artikkel 59, 26. oktoobri 2002. aasta seaduse nr 127-FZ lõige 2, artikkel 6). Sel juhul peab kohtutäitur tegema määruse täitemenetluse lõpetamiseks võlgnevuse sissenõudmise võimatuse tõttu. Sel juhul teeb otsuse võlgnevuste lootusetuks tunnistamise ja mahakandmise kohta maksumaksja registreerimise kohas asuv inspektsioon (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 19. augusti korraldusega kinnitatud korra punkt 3, 2010 nr YAK-7-8/393);
viie aasta möödumisel võlgnevuse kuupäevast lõpetatakse organisatsiooni pankroti väljakuulutamise kohtuasi kohtukulude katteks raha puudumise tõttu (
Tõend võlgade puudumise kohtavõib vaja minna nii ettevõtetele kui ka tavakodanikele, kes ei tegele ettevõtlusega. Miks seda vaja on, kuidas seda hankida ja õigesti kasutada?
Miks on vaja tõendit võlgade puudumise kohta? Põhjused võivad olla erinevad: ettevõte kogub hankedokumentide paketti või eraisik on otsustanud osta kinnisvara hüpoteegiga. Ja võlg võib olla erinev - maksude ja tasude eest, sissemaksete eest eelarvevälistesse asutustesse jne.
Vaatame näidet, kuidas peaks ettevõte käituma, kui vajaks maksuameti tõendit võla puudumise kohta.
LLC "Värske tuul" otsustas osaleda konkursil arendajafirma valimiseks munitsipaaltellimuse raames. Üks võistlejatele esitatavaid kohustuslikke nõudeid on maksu- ja tasuvõlgade puudumine. Selle ettevõtte juht, kelle ülesanne on koguda hankedokumente, esitas maksuhaldurile järgmise pöördumise:
TÄHTIS! Võlgnevuse puudumise tõendi saamise taotluse vorm ei ole reguleeritud, kuid selleks saate kasutada maksuhalduri pakutud vormi (Rahandusministeeriumi 2. juuli 2012 korraldusega nr 99n kinnitatud haldusmääruse lisa 8) .
Saate nõuda mitte ainult arvelduste oleku tõendit, nagu tegi Fresh Wind LLC, vaid ka tõendit maksude, lõivude, trahvide, trahvide ja intresside tasumise kohustuse täitmise kohta. Tegemist on erinevate sertifikaatidega, seega tuleb päringus vigadeta märkida, millisel kujul võlgnevuse tõendit vaja on. Allpool käsitleme sertifikaatide liike.
LLC "Fresh Wind" sai nõutud sertifikaadi (KND 1160080). See kajastab iga makstud maksu (tasu), trahvide, trahvide ja intresside arvelduste olekut.
Lisateavet selle kohta, millised tõendid maksuarvestuse seisu kohta on alates 2015. aasta juulist väljastatud, leiate materjalist "Eelarve arveldussertifikaati on uuendatud" .
Kui taotluses oleks küsitud tõendit maksude, lõivude, sunniraha, trahvide, intresside tasumise kohustuse täitmise kohta (KND 1120101), oleks vastus olnud erinev. Konkreetsete numbrite asemel kasutaksid maksuametnikud maksuvõla olemasolu või puudumise kajastamiseks ühte fraasi.
Võlgnevuse puudumise tõendi küsimine maksuhaldurilt , Tuleb meeles pidada, et kõige ebaolulisema maksuvõla (kasvõi mõne kopika) korral võib sõnastus olla järgmine: "Fresh Wind OÜ-l on täitmata maksude tasumise kohustus." Ja selline tõend ei võimalda maksumaksjal osaleda pakkumisel ega teha muid toiminguid, mis nõuavad eelarve võlgade kohustuslikku puudumist.
Seega võimaldab üks tõend võlgnevuse puudumise kohta (KND 1160080) hinnata maksuvõlgade suurust, tegeleda koheselt ebaõigete tasudega või tasuda olemasolevad võlgnevused. Teise võla puudumise tõendi (KND 1120101) saamiseks on mõistlik pärast võlgade tasumist pöörduda maksuameti poole: selline tõend sisaldab ettevõttele soodsat sõnastust ja on kasulik näiteks samal pakkumisel osalemisel.
Tõendi võla puudumise kohta väljastab maksuhaldur ainult kirjaliku taotluse alusel. Taotluse vorm ei ole reguleeritud, kuid parem on kasutada maksuhalduri pakutud vormi - see võtab arvesse kõiki vajalikke üksikasju. Võlgade puudumise tõendit on kahte tüüpi: üldise sõnastusega võlgade olemasolu (või puudumise) kohta ja üksikasjadega tasumata maksete summade kohta. Olenevalt eesmärgist, milleks tõendit nõutakse, peate täpsustama, millise vormi (KND 1120101 või KND 1160080) peab maksuamet koostama.
Paljud maksumaksjad viivad maksumaksete tekke ja tasumise seisu jälgimiseks regulaarselt arveldusi eelarvega, nõudes maksuhaldurilt selliseid dokumente nagu maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvelduse oleku tõend, väljavõte. tehingute arv isiklikult kontolt, vastavusaktid jms. Arvutuste vastavus eelarvega on eriti oluline suurorganisatsioonidele ja hankes osalevatele organisatsioonidele, sest nende jaoks on oluline võlgade puudumine eelarve ees.
Varem said maksumaksjad kasutada ION-online teenust, et saada teavet eelarvega arvelduste seisu kohta. Venemaa föderaalne maksuteenistus teatas 10. märtsi 2015. aasta kirjas nr PA-4-6/3702 katseprojekti lõpuleviimisest maksumaksjatele teabeteenuste pakkumiseks ION-online-režiimis. Ilmselt on ION-online'i sulgemine seotud teenuse käivitamisega veebisaidil nalog.ru, mis pakub muuhulgas sarnast teenust.
Nüüd saate oma isiklikult kontolt teabe saamiseks föderaalse maksuteenistusega leppimise ettevalmistamiseks kasutada ühte kahest meetodist:
Sellega seoses asendati programmides "Balance-2W" ja "Balance-2: arveldused eelarvega", samuti lehe jaotises "Föderaalne maksuteenistus" link "Teave isiklikult kontolt võrgus". "Isikliku konto eelarvega arvelduste olek"
Tuletame meelde, et IR võib võrguühenduseta ION-i kaudu taotleda järgmist teavet:
Vastavus- ja tehinguaruannete automatiseeritud importimiseks programmi “Balance-2: Eelarvearvestus” koonddokumentide genereerimiseks ja tehingute väljavõtete võrdlemiseks vastavalt maksumaksja andmetele ja maksuhalduri andmetele on vaja tellida XML-dokumendid. kooskõlastustaotlustes (ION Requests). Programm võimaldab teil saada avalduste ja sertifikaatide xml-faile mis tahes elektroonilise dokumendihaldusoperaatori kaudu. Pange tähele, et teenuses "Maksumaksja isiklik konto". juriidilise isiku» Dokumentidest saab hankida ainult PDF-faile.
Kui ettevõte on väike, siis on võimalik PDF-failide põhjal arvutusi eelarvega ühildada, kuid suurte organisatsioonide jaoks on mugavam kasutada programmi Balance-2: Arvutused eelarvega pakutavat automatiseeritud vastavusse viimise funktsiooni. Programm kooskõlastab tehingud maksumaksja poolt peetaval tekkekaardil ja ION-süsteemi tehingute väljavõttel ning kuvab vastavuse tulemused kasutajasõbralikul kujul.
Programmi "Balance-2W" kasutajad saavad ühe klahvi vajutamisega teha makseid programmi "Balance-2: Eelarve maksed" kaartidele otse koostatud maksudeklaratsioonidelt.
Viimased täiustused jaotises “Balance-2: Budget Accounting” võimaldavad teil luua koondsertifikaate, mis põhinevad maksuhaldurilt saadud dokumentide väljavõtetel organisatsiooni kõigi eraldiseisvate osakondade kohta. ka sisse uus versioon Programm “Balance-2: Arvutused eelarvega” suudab genereerida mitmete BCC-de koondsertifikaate.
Arvelduste olek sisaldab maksuhalduri andmeid teie organisatsiooni maksude, kindlustusmaksete, trahvide ja trahvide enammakstud (võla) summa kohta konkreetsel kuupäeval.
Abi saab pakkuda ühel järgmistest viisidest:
Kui vajate pabertunnistust, esitage oma föderaalsele maksuteenistusele kirjalik taotlus, kasutades föderaalse maksuteenistuse soovitatud vormi föderaalse maksuteenistuse eeskirjade punkt 128ühel kahest viisist:
Teie kirjalikus taotluses peab olema märgitud punkt 27, , , Föderaalse maksuteenistuse eeskirjad:
Föderaalne maksuteenistus peab väljastama tõendi viie tööpäeva jooksul alates taotluse kättesaamise kuupäevast lk. 10 lk 1 art. 32 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See kuupäev sõltub sellest, kuidas te oma taotluse esitasite.
Kui vajate abi elektrooniliselt, saatke taotlus oma föderaalsele maksuteenistusele elektroonilisel kujul TKS-i kaudu.
TKS-i päringus peate märkima ka oma organisatsiooni täisnime, TIN-numbri, aadressi ja kuupäeva, millal arvelduste kohta teavet taotlete. föderaalse maksuteenistuse eeskirjade punkt 150.
Kui teie eraldiseisvad allüksused (SU-d) on samuti registreeritud selles föderaalses maksuteenistuse inspektsioonis, saate sertifikaadi kõigi arvelduste kohta föderaalse maksuteenistuse inspektsiooniga, sealhulgas maksude ja sissemaksete kohta eraldi osakondadele. Selleks ärge TCS-i kaudu päringut esitades märkige sinna kontrollpunkti punkt 3 Tõendi vormide täitmise kord.
Kui teie organisatsioon on registreeritud kahe või enama föderaalse maksuteenistuse inspektori juures (sealhulgas OP asukohas, kinnisvara) ja teil on vaja kõigi föderaalse maksuteenistuse inspektoritega arvelduste tõendeid, siis elektroonilises päringus punkt 3 Tõendi vormide täitmise kord:
Elektrooniline tõend tuleb teile saata viie tööpäeva jooksul alates kuupäevast, mil Föderaalne Maksuinspektsioon sai TKS-i kaudu taotluse. See päev on märgitud päringu kättesaamisel, mille föderaalne maksuteenistus peab teile saatma hiljemalt järgmisel tööpäeval pärast taotluse saamist lk. 10 lk 1 art. 32 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 150, föderaalse maksuteenistuse eeskirjad.
Kui tõendil olev teave ei vasta teie andmetele, tasub arvutusi kontrollida föderaalse maksuteenistusega.
Näide. Tõendi taotlemine eelarvega arvelduste seisu kohta
Kui organisatsioon vajab teavet eelarvega arvelduste oleku kohta sisemiseks kasutamiseks (mitte kolmandatele isikutele esitamiseks), võite paljude föderaalse maksuteenistuse inspektorite tõendi asemel võtta föderaalmaksu lihtsa kinnitamata väljatrüki. Teenindusinspektsiooni andmed teie viitlaekumiste ja maksete kohta. Sellise väljatrüki saate otse päeval, mil võtate ilma eelneva taotluseta ühendust föderaalse maksuteenistusega, teatades maksumaksjate vastuvõtmise eest vastutavale inspektorile organisatsiooni TIN-koodi. Kui te ei ole organisatsiooni juht, ärge unustage föderaalset maksuteenistust külastades volikirja.Tõend maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvelduste oleku kohta 1160080 KND väljastatud maksumaksja nõudmisel õigeaegselt alates 10 tööpäevast. Meiega ühendust võttes säästate oma aega! Meie spetsialistid koostavad KND 1160080 sertifikaadi saamiseks vajalikud dokumendid, tulevad teie juurde allkirjastama ja esitavad need iseseisvalt maksuametile. Tarnimisel toimetatakse valmis sertifikaat tellimuses märgitud aadressile.
Maksude, tasude, trahvide ja trahvide arvelduste oleku tõendi tellimiseks peate täitma meie veebisaidil oleva tellimisvormi, märkides ära vajaliku teabe. Õiguskonsultant koostab kiiresti kõik vajalikud dokumendid ja esitab taotluse iseseisvalt, ilma teie kohalolekuta. Millal KND sertifikaat 1160080 valmib, saate kirjaliku teate e-posti teel ning teile helistab õiguskonsultant, et täpsustada täidetud sertifikaadi kulleriga kohaletoimetamise sobiv aeg ja koht. Seega, tellides tõendi maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvelduste oleku kohta, lühendate märkimisväärselt Moskva registreerimisasutuses viibimise aega ja saate kontorisse toimetatud valmisdokumendi. Madalad teenuste osutamise kulud tõendid maksude tasumise seisu kohta ja dokumendi kättesaamise kiirus on meie peamised eelised. Sertifikaadi saamise teenuse maksumus maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvelduste seisu kohta 1160080 KND on 2000 rubla.
Alates 10 tööpäevast
Maksumus alates 200 rubla.
Ise tõendi saamiseks maksude tasumise seisu kohta tuleb pöörduda kirjaliku sooviga oma kodumaksuameti poole, kuhu on märgitud kõik vajalikud andmed.
Abi saamine “Taotluse koostamine”
Taotluse koostamine
Volikirja koostamine
Kullerteenused
Täidetud tunnistuse saamine
Kokku 200 rubla.
Telli
Võtmed kätte sertifikaadi saamine
Taotluse koostamine
Volikirja koostamine
Kullerteenused
Taotluse esitamine oma kodusele maksuametile
Täidetud tunnistuse saamine
Kokku 2000 rubla.
Telli
Esiteks on see organisatsiooni nimi (täielik), nagu see on märgitud registreerimisdokumentides, ja teiseks TIN. Ilma õigete ettevõtte andmeteta on nõudmine võimatu tõend maksude tasumise seisu kohta KND 1160080. Teil on vaja ka peadirektori allkirja näidist ja ettevõtte pitserit. Maksu tasumise seisu tõendi taotlus saadetakse registreerimiskohajärgsele maksuametile.
Kui taotleja ei saanud tõendit kviitungil märgitud tähtaja jooksul, saadetakse see adressaadile posti teel.
.jpg)