एकल कृषि कर के रूप में कराधान की प्रणाली। एकीकृत कृषि कर - प्रणाली की विशेषताएं और ESCH की गणना के उदाहरण

कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली, Ch में प्रदान की गई। रूसी संघ के कर संहिता का 26.1, करदाताओं द्वारा स्वैच्छिक आधार पर लागू एक विशेष कर व्यवस्था है।

एकीकृत कृषि कर की शुरूआत का उद्देश्य, सबसे पहले, उत्पादकों की एक निश्चित श्रेणी के लिए गणना किए गए करों की संख्या और कर के बोझ को कम करना है।

ईएसएचएन की शुरूआत के मुख्य उद्देश्य हैं:

कृषि उत्पादकों के कराधान की प्रणाली को सुव्यवस्थित करना;

कृषि उत्पादकों पर कर का बोझ कम करना;

कर योग्य आधार के रिकॉर्ड बनाए रखने की लागत को कम करना;

कृषि उत्पादन की दक्षता को बढ़ावा देना।

करदाताओं: कृषि उत्पादों का उत्पादन करने वाले और (या) मछली उगाने, प्रसंस्करण करने और उन्हें बेचने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी, बशर्ते कि माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से कुल आय में उनके द्वारा उत्पादित कृषि उत्पादों की बिक्री से आय का हिस्सा हो। कम से कम 70%.

ईएसएचएन के भुगतान में स्थानांतरण का हकदार नहीं:

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी;

बजट संस्थान;

जुआ व्यवसाय में संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी।

ईएसएचएन का भुगतान निम्नलिखित करों के भुगतान की जगह लेता है:

कॉर्पोरेट आयकर (व्यक्तिगत आयकर);

वैट (रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल के आयात पर देय वैट को छोड़कर);

संगठनों की संपत्ति पर कर (व्यक्तियों की संपत्ति पर कर)।

कराधान का उद्देश्य- आय (बिक्री और गैर-परिचालन से) खर्चों की मात्रा से कम हो गई। एकीकृत कृषि कर के कराधान के प्रयोजनों के लिए आय और व्यय Ch के अनुसार निर्धारित किए जाते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25।

कर आधार- कराधान की वस्तु की मौद्रिक अभिव्यक्ति. कर आधार का निर्धारण करते समय, आय और व्यय कर अवधि की शुरुआत से संचय के आधार पर निर्धारित किए जाते हैं।

करयोग्य अवधि- कैलेंडर वर्ष। रिपोर्टिंग अवधि- आधा वर्ष।

कर की दर– कर आधार का 6%.

भुगतान की प्रक्रिया एवं अवधि.ईएसएचएन की गणना कर दर के अनुरूप कर आधार के प्रतिशत के रूप में की जाती है।

यूएटी के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना कर की दर और प्राप्त वास्तविक आय के आधार पर की जाती है, व्यय की राशि को घटाकर, कर अवधि की शुरुआत से आधे वर्ष के अंत तक संचय के आधार पर गणना की जाती है। अग्रिम भुगतान का भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 25 कैलेंडर दिनों के भीतर नहीं किया जाता है।

करदाता समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 31 मार्च से पहले कर रिटर्न जमा करते हैं।

सरलीकृत कराधान प्रणाली

सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) को 29 दिसंबर, 1995 नंबर 222-एफजेड के रूसी संघ के कानून "छोटे व्यवसाय संस्थाओं के लिए कराधान, लेखांकन और रिपोर्टिंग की सरलीकृत प्रणाली पर" द्वारा पेश किया गया था। लक्ष्य छोटे व्यवसायों की गतिविधियों के लिए अधिक अनुकूल आर्थिक परिस्थितियाँ प्रदान करना है। वर्तमान में, एक ऐसी प्रणाली है जो 1 जनवरी, 2003 को लागू हुई, जिससे भुगतानकर्ताओं के सर्कल का विस्तार हुआ और भुगतान किए गए करों की संख्या को कम करने के लिए पहले से मौजूद प्रवृत्ति के साथ-साथ कर की गणना करने की प्रक्रिया पर मौलिक रूप से नए प्रावधान पेश किए गए। यूएसएन को Ch द्वारा विनियमित किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.2. सरलीकृत कर प्रणाली का सार और इसका आकर्षण इस तथ्य में निहित है कि कई करों के भुगतान को एकल कर के भुगतान से बदल दिया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय करों को एकल कर से प्रतिस्थापित किया जाना चाहिए

अन्य करों का भुगतान सामान्य कर व्यवस्था के अनुसार किया जाता है। संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी कुछ शर्तों के अधीन स्वैच्छिक आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली के अनुप्रयोग पर स्विच कर सकते हैं।

करदाता संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो:

वर्ष के 9 महीनों के परिणामों के आधार पर जिसमें संगठन स्थानांतरण के लिए आवेदन जमा करता है, बिक्री से आय 45 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।. * डिफ्लेटर गुणांक द्वारा।

वे सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के हकदार नहीं हैं:

शाखाओं वाले संगठन;

शाखाओं वाले विदेशी संगठन;

• बीमाकर्ता;

  गैर-राज्य पेंशन निधि;

  निवेशित राशि;

  बजट संस्थान;

  गिरवी रखने की दुकान;

  प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागी;

  जुआ व्यवसाय में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी;

  संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो उत्पादन साझाकरण समझौतों के पक्षकार हैं;

  उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के उत्पादन के साथ-साथ खनिजों के निष्कर्षण में लगे हुए;

  नोटरी, निजी प्रैक्टिस में लगे वकील;

  एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी।

कराधान का उद्देश्य. करदाता को कराधान की वस्तु को स्वतंत्र रूप से चुनने का अधिकार है, जिसे सरलीकृत प्रणाली के आवेदन की पूरी अवधि के दौरान लागू किया जाएगा। कराधान का उद्देश्य सालाना बदल सकता है (01.01.2009 से परिवर्तन)। कराधान की वस्तु को कर अवधि की शुरुआत से बदला जा सकता है यदि करदाता उस वर्ष से पहले के 20 दिसंबर से पहले कर प्राधिकरण को इसके बारे में सूचित करता है जिसमें करदाता कराधान की वस्तु को बदलने का प्रस्ताव करता है। कर अवधि के दौरान, करदाता कराधान की वस्तु को नहीं बदल सकता है।

वस्तु दो प्रकार की होती है:

आय (बिक्री और गैर-परिचालन से);

आमदनी कम खर्च.

कर आधार- कराधान की वस्तु का मौद्रिक मूल्य, कर अवधि की शुरुआत से संचय के आधार पर निर्धारित किया जाता है, इसके अलावा, यदि "आय शून्य व्यय" को वस्तु के रूप में चुना जाता है, तो करदाता न्यूनतम कर की राशि की गणना करने के लिए बाध्य है , जो आय के 1% की राशि में निर्धारित किया जाता है और उच्च परिणाम पर भुगतान किया जाता है। यदि कर अवधि के अंत में सामान्य तरीके से कर की गणना की गई राशि न्यूनतम कर से कम है या नुकसान हुआ है (कोई कर आधार नहीं है), तो करदाता बजट में न्यूनतम कर की राशि घटा देते हैं

करयोग्य अवधि: कैलेंडर वर्ष। रिपोर्टिंग अवधि: मैं तिमाही, आधा साल, 9 महीने।

कर की दरें:

यदि कराधान का उद्देश्य आय है - 6% ;

यदि कराधान का उद्देश्य व्यय की राशि से कम आय है - 15% .

किसी वस्तु के साथ, आय व्यय की मात्रा से कम हो जाती है, करदाताओं की श्रेणियों (लेख के खंड 2) के आधार पर, एकल कर की दर को रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा 5-15% की सीमा में विभेदित किया जा सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.20)।

ट्रांस-बाइकाल टेरिटरी में, सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय, यदि कराधान का उद्देश्य व्यय की राशि से कम आय है, तो करदाताओं के लिए 5% की राशि, जिनकी आय आर्थिक गतिविधियों के कार्यान्वयन से होती है, जैसे:

पेय और तंबाकू सहित खाद्य उत्पादों का उत्पादन;

मांस और मांस उत्पादों का उत्पादन;

डेयरी उत्पादों का उत्पादन;

कपड़ा और वस्त्र उत्पादन;

चमड़े, चमड़े के सामान और जूते का उत्पादन;

मशीनरी और उपकरण का उत्पादन;

हथियारों और गोला-बारूद का उत्पादन;

वाहनों और उपकरणों का उत्पादन। 1

भुगतान की प्रक्रिया एवं अवधि.कर अवधि के परिणामों के आधार पर कर घोषणाएं कर भुगतान करने वाले संगठनों द्वारा समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 31 मार्च से पहले प्रस्तुत की जाती हैं। रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर कर घोषणाएँ संबंधित रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति की तारीख से 25 कैलेंडर दिनों के बाद प्रस्तुत नहीं की जाती हैं।

करदाता - व्यक्तिगत उद्यमी, कर अवधि की समाप्ति के बाद, समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल से पहले अपने निवास स्थान पर कर अधिकारियों को कर रिटर्न जमा करते हैं। रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर कर घोषणाएँ संबंधित रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 25 दिनों के भीतर प्रस्तुत नहीं की जाती हैं।

कर भुगतान की समय सीमा कर रिटर्न दाखिल करने के लिए निर्धारित समय सीमा से बाद की नहीं है।

एक विशेष कर व्यवस्था, जिसे विशेष रूप से कृषि उत्पादकों के लिए डिज़ाइन और पेश किया गया है। एकीकृत कृषि कर कृषि उत्पादकों के लिए सबसे लाभप्रद और आर्थिक रूप से समीचीन कर व्यवस्था है।

कराधान के लिए, कृषि उत्पादों में शामिल हैं: फसल उत्पादन, कृषि, वानिकी और पशुधन। इसमें मछली और अन्य जलीय जैविक संसाधनों के बढ़ने और बढ़ने के परिणामस्वरूप प्राप्त होने वाले उत्पाद भी शामिल हैं।

ईएसएचएन का अनुप्रयोग।

कृषि कर दाता

एकीकृत कृषि कर लागू किया जा सकता है:

• कृषि उत्पाद बनाने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी।
• 01.01.2017 से, फसल और पशुधन उत्पादन के क्षेत्र में कृषि उत्पादकों को सेवाएं प्रदान करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को कृषि कर लागू करने का अधिकार है। ये ऐसी सेवाएँ हैं, जो फसल उत्पादन और कृषि उत्पादों की कटाई के बाद के प्रसंस्करण (फसलों की बुआई, फलों के पेड़ों की छंटाई, कटाई, चराई, आदि) के क्षेत्र में सहायक गतिविधियों से संबंधित हैं।
• मत्स्य पालन संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जलीय जैविक संसाधनों को पकड़ने में लगे हुए हैं।

संगठन (आईपी), उत्पादन नहीं कर रहाकृषि उत्पाद, लेकिन केवल वे जो इसका प्राथमिक या बाद का (औद्योगिक) प्रसंस्करण करते हैं, ऐसा नहीं कर सकतेकृषि कर लागू करें.
ऐसा नहीं कर सकतेएकीकृत कृषि कर लागू करें: उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी, जुए के क्षेत्र में काम करने वाले संगठन, साथ ही राज्य, बजटीय और स्वायत्त संस्थान।

ईएसएचएन के उपयोग के लिए शर्तें

• आयकृषि गतिविधियों से कम से कम 70%
• व्यक्तिगत उद्यमी और एलएलसी प्रदान कर रहे हैं सेवाफसल और पशुधन उत्पादन के क्षेत्र में कृषि उत्पादकों को कृषि कर के भुगतान पर स्विच करने का अधिकार है, बशर्ते कि आय का हिस्साउपरोक्त सेवाओं के कार्यान्वयन से है 70% से कम नहीं.
• जलीय जैविक संसाधनों को पकड़ने में लगे मत्स्य पालन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, मछली उत्पादों की बिक्री से आय कम से कम 70%और कर्मचारियों की संख्या 300 लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.2 के खंड 2.1 का अधिक विवरण।)

ईएसएचएन की गणना

ईएसएच कर = 6%(बोली लगाना)एक्स "आय-व्यय" (कर आधार)

जिन लागतों को ध्यान में रखा जा सकता है वे कला के पैराग्राफ 2-4.1.5 में दी गई हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.5।
पिछले वर्षों में प्राप्त हानि की राशि से कर आधार को कम किया जा सकता है। यदि हानि कई वर्ष पुरानी थी, तो उन्हें उसी क्रम में स्थानांतरित किया जाता है जिस क्रम में वे प्राप्त हुए थे।

एकल कृषि कर में परिवर्तन

• एकीकृत कृषि कर पर स्विच करने के लिए, आपको इसे कर प्राधिकरण (निवास स्थान पर आईपी, स्थान पर संगठन) को जमा करना होगा।
• किसी व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन को पंजीकृत करते समय, पंजीकरण दस्तावेजों के साथ या पंजीकरण के बाद 30 कैलेंडर दिनों के भीतर अधिसूचना प्रस्तुत की जानी चाहिए।
• मौजूदा व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन अगले वर्ष 1 जनवरी से ही ईएसएचएन पर स्विच कर सकते हैं। ऐसा करने के लिए, आपको एक नोटिस जमा करना होगा 31 दिसंबर तकचालू वर्ष।

ईएसएचएन का भुगतान और रिपोर्टिंग।

1. हम अग्रिम कर का भुगतान करते हैं
बाद में नहीं 25 रिपोर्टिंग अवधि (छह महीने) के अंत से कैलेंडर दिन।
2. हम वर्ष के अंत में कर का भुगतान करते हैं
बाद में नहीं 31 मार्च
भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को वर्ष के अंत में कर में गिना जाता है।
3. हम ईएसएचएन के लिए घोषणा पत्र भरते हैं और जमा करते हैं
बाद में नहीं 31 मार्चसमाप्त कर अवधि के बाद का वर्ष।

कृषि उत्पादक के रूप में उद्यमशीलता गतिविधि की समाप्ति के मामले में, घोषणा प्रस्तुत की जाती है 25 तारीख से पहले नहींउस महीने के अगले महीने का, जिसमें करदाता द्वारा कर प्राधिकरण को प्रस्तुत अधिसूचना के अनुसार, ऐसी गतिविधि उसके द्वारा समाप्त कर दी गई थी। अंदर नोटिस दिया गया है 15 दिनगतिविधि की समाप्ति के बाद.

डाउनलोड करना:

एकल कृषि कर (एनालॉग: ईएसएचएन) - विशेष रूप से कृषि उत्पादकों के लिए उनके उत्पादन की विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए बनाई गई एक विशेष कर व्यवस्था। कराधान की निर्दिष्ट विधि रूसी संघ, Ch के कर कोड द्वारा विनियमित होती है। 26.1 जैसा कि 2016 में संशोधित किया गया था। कृषि उत्पादों के रूसी उत्पादक इस व्यवस्था का उपयोग करने के हकदार हैं (लेकिन आवश्यक नहीं)।

एकल कृषि कर: मानदंड

उत्पादन में लगे कृषि क्षेत्र के प्रतिनिधियों में ऐसे संगठन, उद्यमी शामिल हैं जो स्थापित मानदंडों को पूरा करते हैं:

• रूस के क्षेत्र में कृषि उत्पादों का उत्पादन किया जाता है;
• अपने कृषि उत्पादों (प्राथमिक और औद्योगिक) के प्रसंस्करण में लगे हुए हैं;
• उन्हें क्रियान्वित करें.

साथ ही, बिक्री से प्राप्त आय की राशि कुल आय का कम से कम 70% होनी चाहिए (अनुच्छेद 346.2, खंड 2 के अनुसार)। खर्चों से घटाया गया लाभ कराधान का एक उद्देश्य है ( कला। 346.4). संकेतित शेयर की गणना उगाए गए और प्राथमिक संसाधित उत्पादों से उत्पन्न लाभ को ध्यान में रखकर की जाती है। औद्योगिक प्रसंस्करण के मामले में, गणना कोड 346.2, खंड 2, खंड 2.2 के लेख के अनुसार की जाती है।

कृषि उत्पादों को एक सामान्य वर्गीकरणकर्ता द्वारा परिभाषित किया गया है ( ठीक 005-93). इसकी एक विस्तृत आदेशित सूची और पहले प्रसंस्करण के उत्पादों को 06/25/2006 के सरकारी डिक्री संख्या 458 द्वारा अनुमोदित किया गया था। जैसा कि 2010 में संशोधित किया गया था।

प्राथमिक प्रसंस्कृत उत्पाद आगे के औद्योगिक प्रसंस्करण और अन्य उत्पादों के निर्माण के लिए कच्चे माल हैं।

नीचे दिया गया इन्फोग्राफिक विशेष यूएटी कराधान व्यवस्था, भुगतान शर्तों, कर दर और संक्रमण स्थितियों के फायदे और नुकसान को दर्शाता है ⇓

उदाहरण 1। ईएसएचएन की गणना

एक छोटा किसान (या फार्म) फार्म अपने स्वयं के दूध से डेयरी उत्पाद पैदा करता है, उन्हें स्वतंत्र रूप से बेचता है, जबकि कुल आय का 70% से अधिक का लाभ प्राप्त करता है। यहां खेत कृषि उत्पादक के रूप में कार्य करता है, कला में उल्लिखित सभी मानदंडों को पूरा करता है। कोड का 346.1. इसलिए, फार्म को ईएसएचएन का उपयोग करने का अधिकार है। संपूर्ण दूध दूध पहले प्रसंस्करण का एक उत्पाद है, और इससे बने उत्पाद औद्योगिक प्रसंस्करण का परिणाम हैं।

कृषि उत्पादकों के लिए कराधान की विशेषताएं

मान्यता प्राप्त कृषि उत्पादकों की एक विस्तृत सूची कला में प्रस्तुत की गई है। रूसी संहिता के 346.2. 6% की कर दर कला द्वारा निर्धारित की जाती है। 346.8. इसका मूल्य लाभ, उत्पादित माल, कर्मचारियों की संख्या, भुगतानकर्ता की स्थिति पर भी निर्भर करता है। कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है, और रिपोर्टिंग अवधि आधा वर्ष है। ईएसएचएन में स्थानांतरण कुछ कर दायित्वों से छूट देता है।

ईएसएचएन कर के बोझ को काफी कम कर देता है। कर के स्पष्ट लाभों में न्यूनतम रिपोर्टिंग, स्वीकार्य भुगतान शर्तें, एक सरलीकृत लेखांकन प्रक्रिया भी शामिल होनी चाहिए।

एकीकृत कृषि कर के तहत गणना और भुगतान

प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, परिणामों को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाता है, भुगतान के लिए यूएटी की गणना की जाती है: कर की दर * कर आधार, जहां आधार मौद्रिक शर्तों में व्यय की मात्रा से कम आय है ( कला। 346.6). भुगतान रिपोर्टिंग सेमेस्टर के अंतिम दिन से 25 कैलेंडर दिनों के भीतर किया जाता है। खर्चों के साथ लाभ की गणना कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर की जाती है।

कर अवधि के लिए, कृषि उत्पादकों को इस अवधि के बाद 31 मार्च तक एकीकृत कृषि कर का भुगतान करना आवश्यक है। व्यक्तिगत उद्यमी सभी भुगतान अपने निवास स्थान पर करते हैं, और संगठन - अपने स्थान पर। टैक्स रिटर्न देर से दाखिल करने पर जुर्माना लगता है. आंशिक भुगतान या शुल्क का भुगतान न करने की स्थिति में, भुगतानकर्ताओं पर जुर्माना लगाया जाता है ( रूसी संघ का टैक्स कोड, कला। 119 और 122) यदि कोई कर उल्लंघन नहीं है।

कर अवधि के परिणामों को सारांशित करने की लागत लाभ से अधिक हो सकती है। इस मामले में, कर आधार पिछली अवधि में हुए नुकसान की मात्रा तक कम हो जाता है, 30% से अधिक नहीं। यदि पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए घाटे की राशि अधिक है, तो शेष राशि को अगली कर अवधि में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

ईएसएचएन रिपोर्टिंग

यूएटी प्रणाली का उपयोग करने वाले कृषि उत्पादकों को ऐसे रिकॉर्ड रखना जारी रखना चाहिए जो सभी प्रदर्शन संकेतकों, प्राप्तियों के साथ नकद व्यय को दर्शाते हों। इसका गठन प्राथमिक लेखांकन के आधार पर किया जाता है। कृषि उत्पादकों के लिए निम्नलिखित अनिवार्य हैं:

एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए लेखांकन की नकद पद्धति का उपयोग करके आय और व्यय की एक पुस्तक रखना पर्याप्त है। सभी के लिए मुख्य दस्तावेज़ कर घोषणा है, जिसे प्रत्येक भुगतानकर्ता द्वारा समाप्त कर अवधि के अंत में अगले 31 मार्च से पहले कर सेवा में जमा किया जाता है। वे इसकी सेवा करते हैं:

• करदाता;
• उसका प्रतिनिधि;
• मेल से;
• इलेक्ट्रोनिक।

घोषणा - एक लिखित बयान जिसमें भुगतान किए जाने वाले एकीकृत कृषि कर की राशि, कर गणना और कर आधार को कम करने वाली हानि की मात्रा पर भुगतानकर्ता का डेटा शामिल होता है। घोषणा का इलेक्ट्रॉनिक संस्करण निर्धारित तरीके से भेजा जाता है ( रूसी संघ के कराधान मंत्रालय का आदेश संख्या बीजी-3-32/169 दिनांक 2 अप्रैल 2002).

ईएसएचएन पर स्विच करना

यदि आप फॉर्म संख्या 26.1-1 में एक अधिसूचना जमा करके सभी मानदंडों को पूरा करते हैं तो आप कृषि उत्पादकों के लिए इस कर व्यवस्था पर स्विच कर सकते हैं। 346.3, पैराग्राफ 2). इसमें कार्य और सेवाओं से कुल आय में उत्पादित कृषि उत्पादों की बिक्री से लाभ का हिस्सा दर्शाया जाना चाहिए। इसके लिए निम्नलिखित समय सीमा निर्धारित की गई है:

• संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण की तारीख से महीना;
• 31 दिसंबर तक - अन्य मामलों में।

जो लोग लंबे समय से इस क्षेत्र में काम कर रहे हैं वे आगामी कैलेंडर वर्ष से ही यूएटी भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण करा सकेंगे। यदि कृषि उत्पादों के उत्पादकों ने नई कराधान व्यवस्था पर स्विच करने के निर्णय के बारे में कर अधिकारियों को समय पर सूचित नहीं किया है, तो उन्हें इसे लागू करने का अधिकार नहीं है। वे एकीकृत कृषि कर के अनुसार कराधान प्रणाली में भी स्थानांतरित नहीं हो सकते:

• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के निर्माता;
• जो लोग जुए के धंधे में लगे हैं;
• बजटीय, राज्य, स्वायत्त प्रकार के राज्य संस्थान।

वार्षिक अवधि की समाप्ति के बाद, कृषक और व्यावसायिक अधिकारी स्थापित शर्तों पर आने वाले वर्ष में एकीकृत कृषि कर लागू करना जारी रख सकते हैं। सबसे पहले, यदि अनुच्छेद 346.2 के पैराग्राफ 2, 2.1, 5 और 6 के तहत कोई उल्लंघन नहीं हुआ (मानदंड पर)। दूसरे, यदि नए पंजीकृत और एकीकृत कृषि कर में स्विच किए गए व्यक्ति के पास पहली कर अवधि के लिए आय नहीं थी।

प्रत्येक कृषि उत्पादक अगले 15 कार्य दिवसों के भीतर कृषि उत्पादक के रूप में अपनी गतिविधियों की समाप्ति (कोड द्वारा स्थापित मानदंडों का अनुपालन न करने की स्थिति में) के बारे में कर सेवा को समय पर सूचित करने के लिए बाध्य है। फिर घोषणा अगले महीने 25वें दिन के बाद जमा की जाती है, और सामान्य कराधान के अनुसार पूरे कैलेंडर वर्ष के लिए पुनर्गणना की जाती है। OSNO पर वापसी भी स्वैच्छिक आधार पर की जाती है।

कर कानून में आखिरी बदलाव जून 2016 में किए गए थे। वे अनुच्छेद 346.2 और 346.3 से संबंधित हैं। उनके अनुसार, ईएसएचएन लागू करने का अधिकार कुछ श्रेणियों के कृषि उत्पादकों को दिया जाएगा। इनमें वे लोग शामिल हैं जो कृषि फसलों के उत्पादन के साथ-साथ कृषि उत्पादों की कटाई के बाद के प्रसंस्करण में अतिरिक्त सेवाएं प्रदान करते हैं ( संघीय कानून संख्या 216 दिनांक 23 जून 2016).

उदाहरण #2. ईएसएचएन पर कैसे स्विच करें

संगठन कृषि उत्पादों के उत्पादन में लगा हुआ है: यह आलू, अनाज उगाता है, मवेशी, खरगोश पालता है और दूध पैदा करता है। 9 महीनों के लिए सभी उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय कुल आय का 80% थी। इसी समय, उगाए गए और निर्मित उत्पादों का प्रसंस्करण नहीं किया गया। फिर भी, संगठन को कृषि उत्पादकों के लिए एकल कराधान व्यवस्था पर स्विच करने और एकीकृत कृषि कर लागू करने का अधिकार है। च के अनुसार. संहिता के 21, वह ऐसा कर सकती है, क्योंकि नौ महीने की अवधि के लिए एकीकृत कृषि कर में संक्रमण के लिए आवेदन करते समय, उसे जारी कृषि उत्पादों की बिक्री से आय का हिस्सा 70% से अधिक स्थापित किया गया था। संहिता द्वारा.

एकीकृत कृषि कर के अनुप्रयोग पर सामयिक प्रश्नों के उत्तर

प्रश्न 1: क्या कृषि उत्पादक एक ऐसा संगठन है जो अन्य खेतों से खरीदे गए कच्चे माल का प्रसंस्करण करता है?

उत्तर: नहीं, इसे कृषि वस्तु उत्पादक के रूप में मान्यता नहीं दी गई है, क्योंकि यह कृषि उत्पादों का उत्पादन नहीं करता है।

प्रश्न 2: क्या किसान अर्थव्यवस्था को दिए जाने वाले अनुदान, सब्सिडी, अन्य प्रकार की सहायता पर कर लगाया जाता है?

उत्तर: निर्माण, व्यवस्था, विकास के लिए बजट निधि से किसान फार्मों के प्रमुखों द्वारा प्राप्त सभी राशियों पर कर नहीं लगाया जाता है ( कला। 217, पैरा 14.1 और 14.2).

प्रश्न 3: करों के आंशिक भुगतान के लिए कृषि उत्पादकों को कैसे दंडित किया जाता है?

उत्तर: संहिता के अनुच्छेद 122 के अनुसार दंडित किया गया। गलत काम के साक्ष्य के अभाव में किसी भी गलत गणना के परिणामस्वरूप शुल्क का पूरा भुगतान करने में विफलता पर अवैतनिक कर शुल्क का 20% और यदि कृत्य जानबूझकर किया गया है तो 40% दंडनीय है।

प्रश्न #4: एक कृषि संगठन एकीकृत कृषि कर को किन क्षेत्रों में रिपोर्ट करता है?

उत्तर: ईएसएचएन में स्थानांतरित एक संगठन त्रैमासिक और वर्ष की अंतिम अवधि के लिए फॉर्म, वित्तीय विवरण में एक घोषणा प्रस्तुत करता है।

प्रश्न #5: यदि वर्ष के अंत में संगठन ने शेयर की राशि के मानदंडों का अनुपालन नहीं किया है तो कर भुगतान की गणना कैसे करें?

उत्तर: सामान्य कराधान व्यवस्था के सिद्धांतों के अनुसार कैलेंडर वर्ष के लिए पूर्ण पुनर्गणना करना आवश्यक है ( कला। 346.3, मद 4), चूंकि इस क्षण से संगठन ईएसएचएन लागू करने के अधिकार से वंचित है।

प्रश्न #6: क्या किसी कृषि संगठन के लिए समान कराधान पर रहते हुए, किसी अन्य रूसी क्षेत्र में एकीकृत कृषि कर पर अपना उपखंड पंजीकृत करना संभव है?

उत्तर: कला के अनुसार. 346.2, संहिता का खंड 3, एक संगठन को ईएसएचएन पर स्विच करने का अधिकार नहीं है यदि उसकी शाखाएं (प्रतिनिधि कार्यालय) हैं। इसलिए, यदि पंजीकृत उपखंड में किसी शाखा (या प्रतिनिधि कार्यालय) के संकेत नहीं हैं, तो संगठन पंजीकरण के बाद भी ईएसएचएन पर बना रह सकता है।

प्रश्न #7: क्या कोई कृषि उत्पादक उपयोग का अधिकार खोने के बाद ईएसएचएन पर दोबारा स्विच कर सकता है?

उत्तर: इस कर का भुगतान करने के अधिकार से वंचित होने के एक वर्ष बाद ही एकीकृत कृषि कर दोबारा लागू किया जा सकता है ( साथ। 346.3, रूसी संघ के कर संहिता का खंड 7).

परिभाषा

कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली ( एकीकृत कृषि) एक विशेष कर व्यवस्था है जो कृषि उत्पादकों पर कर का बोझ कम करती है। यूएटी की गणना और भुगतान रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.1 द्वारा नियंत्रित किया जाता है। ईएसएचएन केवल उन कृषि उत्पादकों द्वारा लागू किया जा सकता है जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.2 द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा करते हैं। टैक्स कोड का यह लेख उन शर्तों की एक सूची प्रदान करता है जो यूएटी में संक्रमण की अनुमति देती हैं और प्रतिबंधित करती हैं।

ईएसएचएन में परिवर्तन स्वेच्छा से किया जाता है। अन्य कराधान व्यवस्थाओं में वापसी स्वेच्छा से या अनिवार्य आधार पर की जाती है, यदि यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.2 द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा करना बंद कर देती है।

ईएसएचएन का भुगतान निम्नलिखित करों से छूट प्रदान करता है:

संगठनों के लिए आयकर / व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर;

संपत्ति कर;

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.1 अपवादों के लिए प्रदान करता है - ऐसे मामले जब एकीकृत कृषि कर के आवेदन के बावजूद, व्यक्तिगत आयकर और वैट देय होते हैं।

यूएटी भुगतानकर्ता

यूएटी भुगतानकर्ता ऐसे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी हैं जो कृषि उत्पादक हैं जिन्होंने निर्धारित तरीके से यूएटी पर स्विच किया है।

कर की दरें

यूएटी दर 6% है।

करयोग्य अवधि

ईएसएचएन के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।

ईएसएचएन गणना की विशेषताएं

यूएटी के लिए कर आधार व्यय की राशि से कम की गई आय है।

आय और व्यय नकद आधार पर निर्धारित किए जाते हैं, अर्थात। धनराशि की प्राप्ति/भुगतान पर.

कराधान के अधीन आय की सूची खुली है। भविष्य की डिलीवरी के बदले प्राप्त अग्रिम को आय के रूप में मान्यता दी जाती है।

कर आधार को कम करने वाले खर्चों की सूची बंद है, अर्थात। यदि करदाता ने कोई ऐसा व्यय किया है जो इस सूची में निर्दिष्ट नहीं है, तो यह व्यय कर आधार को कम नहीं करता है। आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किया गया अग्रिम माल की प्राप्ति (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के बाद ही खर्चों में शामिल किया जाता है। अचल संपत्तियों के अधिग्रहण (निर्माण, निर्माण) के लिए व्यय और अमूर्त संपत्ति, उनके भुगतान और कमीशनिंग के बाद मान्यता प्राप्त है।

इसके अलावा, सभी खर्चों को प्रलेखित किया जाना चाहिए, आर्थिक रूप से उचित होना चाहिए, और जिन खर्चों के लिए मानदंड स्थापित किए गए हैं, वे ऐसे मानदंडों की सीमा के भीतर ही कर आधार को कम करते हैं।

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एकीकृत कृषि कर (ईएसकेएचएन): एक एकाउंटेंट के लिए विवरण

• अगस्त 2018 के लिए कर विवादों पर रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का अभ्यास
• संघीय कर सेवा द्वारा सबसे अधिक बार उल्लंघन का पता लगाया गया

  2017 एन 1440-ओ)। 7. एकीकृत कृषि कर (यूएटी) पी. 2.1 कला... मूल लाभप्रदता का निर्धारण करते समय 9. एकीकृत कृषि कर (यूएटी) पी. 1, 2 कला... .कर संहिता का 3...

• 01/01/2019 से क्रीमिया गणराज्य और सेवस्तोपोल के कर कानून में परिवर्तन

  इसके बारे में - इस लेख में। क्रीमिया गणराज्य के कानून द्वारा एकीकृत कृषि कर दिनांक 01 ... -एलआरके/2014 "क्रीमिया गणराज्य के क्षेत्र पर एकल कृषि कर दर की स्थापना पर"। के अनुसार...

• एक विशेष कर व्यवस्था कैसे चुनें?

  आरोपित आय पर एकल कर, एकल कृषि कर, कराधान की पेटेंट प्रणाली, यह केवल ... बीमा प्रीमियम की राशि से कम हो जाती है। समान कृषि कर व्यवस्था तभी अच्छी है जब आपकी आय...

• विशेष कर व्यवस्थाओं पर विवाद (2018 में रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का अभ्यास)

  करदाता को कृषि वस्तु उत्पादक के रूप में मान्यता देने के लिए एकल कृषि कर लागू करने की वैधता की जाँच करते समय ...

• लेनदेन मूल्य में परिवर्तन के लेखांकन और कर निहितार्थ

  कृषि उत्पादकों के संबंध में कर (एकल कृषि कर, यूएटी) या एकल कर का भुगतान करता है...

• कृषि परिवहन को परिवहन कर से छूट

  ... रूसी संघ के टैक्स कोड की "कृषि उत्पादकों के लिए कराधान की प्रणाली (एकल कृषि कर)"। तो उपयोग करने के लिए...

जिन कृषि उत्पादों ने एकल कृषि कर (यूएसएचटी) का भुगतान करना शुरू कर दिया है, उनमें इससे प्राप्त आय शामिल है...

• हम माल की बिक्री के तथ्य की प्रतीक्षा किए बिना खर्चों को पहचानते हैं

  जिसके अनुसार यूटीआईआई और एकीकृत कृषि कर का भुगतान किया जाता है। मुद्दा यह है कि...

• 2019 से यूएटी भुगतानकर्ता के लिए अचल संपत्ति पर वैट कटौती

  व्यक्तिगत उद्यमी जो यूएटी भुगतानकर्ता हैं उन्हें वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है ... व्यक्तिगत उद्यमी जो यूएटी भुगतानकर्ता हैं उन्हें वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता दी जाएगी ... कराधान की वस्तु, यूएटी भुगतानकर्ता अपने द्वारा प्राप्त राशि को कम कर देता है ... करदाता के बाद से एक यूएटी भुगतानकर्ता बना हुआ है, वह अभी भी ध्यान में रखता है। .. सामान खरीदते समय, यूएटी के रूप में कराधान की प्रणाली को लागू करना (... यह तब होगा जब यूएटी भुगतानकर्ता छूट प्राप्त करने का अवसर लेता है ...

• यूएटी भुगतानकर्ता वैट और संपत्ति कर का भुगतान करेंगे

  और व्यक्तिगत उद्यमी जो यूएटी भुगतानकर्ता हैं, उन्हें वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है (... कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली (यूएटी) छूट के हकदार हैं ... उद्यमियों को यूएटी भुगतानकर्ता के रूप में छूट प्राप्त होती है, यह केवल एक अधिसूचना जमा करने के लिए पर्याप्त है।) .. यह निर्धारित करना असंभव है कि यूएटी भुगतानकर्ता स्थापित मानदंडों को पूरा करता है या नहीं। इसलिए, यह संभव है ... कमोडिटी उत्पादक। इस प्रकार, यूएटी भुगतानकर्ताओं को संपत्ति का अलग रिकॉर्ड रखना होगा ...

• यूएटी भुगतानकर्ता द्वारा वैट से छूट की सूचना प्रस्तुत करना

  यह पहले से ही यूएटी भुगतानकर्ताओं के लिए उनके कर की राशि में संभावित वृद्धि द्वारा चिह्नित किया गया है ... दायर किया गया है। यूएटी भुगतानकर्ताओं द्वारा वैट भुगतान की विशेषताएं। नए के बारे में एक "सुखद" संदेश ... और व्यक्तिगत उद्यमी जो यूएटी भुगतानकर्ता हैं, उन्हें करदाता के लिए वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता नहीं दी गई थी, लेकिन यूएटी भुगतानकर्ताओं के लिए विशेष, नरम स्थापित किए गए हैं ... ध्यान दें: भले ही यूएटी भुगतानकर्ता को भुगतानकर्ता के दायित्वों से छूट प्राप्त हुई... आरएफ)। दायित्वों से छूट प्राप्त यूएटी भुगतानकर्ताओं के लिए कठिनाई...

• आय की राशि यूएटी भुगतानकर्ता द्वारा वैट से छूट के अधिकार को कैसे प्रभावित करती है?

  मुक्त। 2019 में, यूएटी भुगतानकर्ताओं को एक नए कर बोझ का सामना करना पड़ा... सरलीकरण जो यूएटी भुगतानकर्ताओं पर लागू होते हैं जो भुगतान न करने का अवसर लेना चाहते हैं... लागू करने के साथ ही यूएटी के भुगतान के रूप में एक विशेष व्यवस्था लागू करें छूट। ... यूएटी के लिए पिछली कर अवधि के लिए, प्राप्त आय की राशि ... यूएटी भुगतानकर्ताओं के लिए वैट छूट उसी सीमा से काफी अधिक होगी ... (यूएटी भुगतानकर्ता के लिए समान प्रक्रिया - दायित्वों से छूट पर)। ..

• 2018 से, एकीकृत कृषि कर पर कंपनियां वैट का भुगतान करेंगी

  ईएटी लागू करने वाली कंपनियों के कराधान के नियम बदल जाएंगे, अर्थात्, उन्हें आरोपित किया जाएगा... ईएटी लागू करने वाली कंपनियों के कराधान के नियम बदल जाएंगे, अर्थात्, उन्हें संघीय कानून में आरोपित किया जाएगा। 2018 में यूएटी भुगतानकर्ताओं के लिए क्या बदलाव आएगा? ... वर्ष में कंपनियां और उद्यमी यूएटी पर, पहले की तरह ... यूएटी के आवेदन की शुरुआत तक कटौती योग्य, बहाली की आवश्यकता नहीं है (पी ... वह अवधि जिसमें यूएटी लागू होना शुरू हुआ या संक्रमण से पहले के वर्ष में... यूएटी व्यवसाय से आय सीमा के अनुपालन से (बहुत को छोड़कर...

• अचल संपत्तियों की बिक्री से एकीकृत कृषि कर आय का भुगतान करने के प्रयोजनों के लिए लेखांकन

  अचल संपत्तियों की बिक्री से एकीकृत कृषि कर आय का भुगतान करने के प्रयोजनों के लिए लेखांकन पर। ... संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने के रूप में एक विशेष व्यवस्था के हकदार हैं ... ऐसा माना जाता है कि उन्होंने कर अवधि की शुरुआत से एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने का अधिकार खो दिया है। एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने के लिए, अचल संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय ... विशेष व्यवस्था लागू करने और एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने की क्षमता। आइए एक उदाहरण से स्पष्ट करें कि क्या कहा गया है। ... एकीकृत कृषि कर के भुगतान के रूप में एक विशेष व्यवस्था लागू करें। इसलिए, यह बाध्य था... एकीकृत कृषि कर के भुगतान के रूप में एक विशेष व्यवस्था लागू करने के लिए। हालाँकि, इस पद के लिए आवेदन...

रूसी संघ में विशेष कर व्यवस्थाओं में से एक को गलत तरीके से कम करके आंका गया है - एकल कृषि कर। कृषि क्षेत्र में काम करने वाले उद्यमी शायद ही कभी इस प्रणाली पर स्विच करते हैं, सरलीकृत या यहां तक ​​कि सामान्य प्रणाली को प्राथमिकता देते हैं, जिससे महत्वपूर्ण कर अधिक भुगतान होता है। इस लेख में, हम ईएसएचएन की गणना के बारे में बात करेंगे, इसे कौन लागू कर सकता है, निरीक्षण को किस रूप में रिपोर्ट करना है।

ईएसएचएन - कृषि उद्यमों के लिए एक व्यवस्था। व्यवसाय का मुख्य प्रकार (राजस्व का 70% शामिल) कृषि उत्पादों का उत्पादन होना चाहिए। ईएसएचएन लागू करने और कर भुगतान की गणना करने की प्रक्रिया कला द्वारा विनियमित होती है। 346 एन.के.

संहिता कृषि उद्यमों के लिए अन्य व्यवस्थाओं का प्रस्ताव करती है। हालाँकि, विचाराधीन कर आर्थिक रूप से सबसे अधिक लाभकारी है:

एकल कृषि कर का स्थान क्या लेता है?

ईएसएचएन पर आईपी का भुगतान नहीं किया जाता है:

• वैट (आयात को छोड़कर);
• संपत्ति कर;
• व्यक्तिगत आयकर।

एलएलसी के लिए कर से छूट:

• संपत्ति;
• मूल्य वर्धित (आयात को छोड़कर भी);

भुगतानकर्ताओं को यह करना आवश्यक है बीमा प्रीमियमकर्मचारियों के लिए - सिस्टम में उन्हें शामिल नहीं किया गया है।

ईएसएचएन के लाभ

• कर की दर (आधार का 6%) अन्य व्यवस्थाओं, यहाँ तक कि तरजीही व्यवस्थाओं में भी सबसे कम है;
• वैट, व्यक्तिगत आयकर, आय, संपत्ति की जगह लेता है;
• किसी भी प्रकार के स्वामित्व वाले संगठनों (आईपी, एलएलसी, केएफएच) पर लागू होता है;
• आय के स्तर और कर्मचारियों की संख्या (मछली पकड़ने वाले उद्यमों को छोड़कर) पर कोई प्रतिबंध नहीं है;
• शासन को यूटीआईआई के साथ जोड़ना संभव है;
• पूर्ण लेखांकन की आवश्यकता नहीं है, यह एक घोषणा प्रस्तुत करने, KUDiR पुस्तक भरने, प्राथमिक दस्तावेज संग्रहित करने के लिए पर्याप्त है।

नुकसान उद्यम की गतिविधियों के लिए सख्त आवश्यकताएं हैं।

कृषि कर कौन लगा सकता है?

कला में रूसी संघ का टैक्स कोड। 346.2 इस सूची को परिभाषित करता है:

संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी, जो कृषि उत्पादक हैं।

आप ईएसएचएन पर स्विच कर सकते हैं:

• व्यक्तिगत उद्यमी, सहकारी समितियाँ, जिनकी 70% से अधिक आय उनके स्वयं के कृषि उत्पादों की बिक्री से आती है।
• 300 कर्मचारियों तक की औसत कर्मचारी संख्या वाली मछली पकड़ने वाली कंपनियाँ।
• निपटान और शहर बनाने वाले मछली पकड़ने वाले उद्यम, यदि वे रोजगार देते हैं कम से कमगाँव के सभी निवासियों का 1/2।

कृषि कर लगाने का हकदार नहीं:

• सरलीकृत कर प्रणाली, ओएसएनओ पर अन्य प्रकार की गतिविधियों के लिए लेखांकन;
• राज्य, बजटीय, राज्य संगठन;
• कंपनियाँ जिनकी मुख्य गतिविधि खरीदे गए विदेशी उत्पादों का प्रसंस्करण है;
• जुए का आयोजन करने वाली कंपनियाँ;
• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं (तंबाकू, शराब) का उत्पादन।

प्रणाली वास्तविक बचत और अन्य लाभ लाती है, जबकि लेखांकन सरल हो जाता है।

एकीकृत कृषि कर के लिए कर घोषणा - जमा करने की प्रक्रिया

चर्चााधीन मोड के लिए यह मुख्य रिपोर्टिंग दस्तावेज़ है। आधिकारिक फॉर्म संघीय कर सेवा एमएमवी-7-3/384 के आदेश द्वारा अनुमोदित है।

अवधि - 12 महीने, आपको एक घोषणा पत्र जमा करना होगा अगले साल 31 मार्च तक. यदि संगठन ने गतिविधियाँ बंद कर दी हैं, तो अगले महीने के 25वें दिन से पहले नहीं।

ईएसएचएन के तहत भुगतान दो चरणों में होता है:

1. अग्रिम भुगतानचालू वर्ष के 25 जुलाई से पहले भुगतान नहीं किया जाएगा। इसकी गणना लेखांकन पुस्तक (आधार का 6% - आय और व्यय के बीच का अंतर) के अनुसार की जाती है।
2. अंतिम भुगतानरिपोर्टिंग वर्ष के अगले वर्ष 31 मार्च से पहले बनाया गया। दूसरे चरण के लिए, आपको पूरे वर्ष के लिए कर निर्धारित करना होगा और फिर भुगतान किए गए कर को घटाना होगा।

भुगतान भुगतान आदेश द्वारा या ग्राहक बैंक में किया जा सकता है। देरी से दंड का प्रावधान होता है, साथ ही शासन का उन्मूलन भी होता है।

ईएसएचएन की आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक - क्या इसे रखना आवश्यक है और इसे कैसे भरना है

कर निरीक्षक को ग्राहक की रिपोर्टिंग तक पहुंच की आवश्यकता होती है - इस तरह आप घोषणा में दर्शाए गए डेटा की दोबारा जांच कर सकते हैं और देय राशि की गणना कर सकते हैं। आपको नेतृत्व करने की आवश्यकता है:

• उद्यमियों- कुदिर;
• संगठनों- पूर्ण बहीखाता।

निरीक्षण के लिए इन दस्तावेजों की डिलीवरी की आवश्यकता नहीं है - एक कर घोषणा पर्याप्त है। लेकिन रिपोर्टिंग (साथ ही नकद अनुशासन का अनुपालन और नकदी रजिस्टर के साथ काम) रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा परिभाषित हैं और अनिवार्य हैं।

KUDiR भरना कठिन नहीं है. पुस्तक इस प्रकार व्यवस्थित है:

• इसे लेन-देन को कागज़ के रूप में या अंदर प्रतिबिंबित करने की अनुमति है;
• हर साल एक नया खंड शुरू किया जाता है;
• अवधि के अंत में, दस्तावेज़ मुद्रित किया जाता है, सिला जाता है, क्रमांकित किया जाता है, मुहर के साथ प्रमाणित किया जाता है;
• प्रत्येक ऑपरेशन एक अलग लाइन में परिलक्षित होता है;
• सभी आंदोलनों का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए;
• यदि किसी उद्यमी के पास कई कराधान व्यवस्थाएं हैं, तो ESHN के लिए KUDiR अलग से आयोजित किया जाता है;
• अधूरे अनुभाग, "शून्य" पुस्तकें सामान्य तरीके से तैयार की जाती हैं।

ईएसएचएन की गणना कैसे करें - सिद्धांत, व्यावहारिक उदाहरण

चूँकि भुगतान दो चरणों में होता है, हम उनमें से प्रत्येक पर विचार करेंगे।

अग्रिम भुगतान गणना

• 1 जनवरी से 30 जून तक सभी राजस्व निर्धारित करें।
• KUDiR के लिए व्यय की राशि की गणना करें.
• कर आधार की गणना करें.
• अग्रिम भुगतान (6%) 15 जुलाई से पहले करें (घोषणा और अन्य दस्तावेज़ प्रदान किए बिना)।

दूसरा चरण (अंतिम)

• पूरे वर्ष के लिए राजस्व और व्यय की राशि निर्धारित करें;
• कर आधार की गणना करें;
• पिछले नुकसानों को ध्यान में रखें - उन पर आधार कम करें;
• अवधि के लिए कर की कुल राशि की गणना करें;
• प्राप्त मूल्य से अग्रिम भुगतान घटाएं;
• 31 मार्च से पहले संघीय कर सेवा को अंतिम राशि का भुगतान करें;
• मूल्यों की पुष्टि करने वाला ईएसएचएन घोषणा निरीक्षण के लिए जमा करें।

उदाहरण. आईपी ​​इवानोव सब्जियाँ उगाते हैं और उन्हें मेलों में बेचते हैं। मोड - ईएसएचएन। पिछली अवधि में, उसे 15,000 रूबल की राशि का नुकसान हुआ था। KUDiR के अनुसार 12 महीनों के लिए कुल आय 480,000 थी, खर्च - 212,000, वर्ष की पहली छमाही के लिए 165 और 132 हजार रूबल।

वर्तमान अवधि के छह महीनों के लिए, इवानोव 1 जुलाई से पहले (165-132) * 6% = 1.98 हजार रूबल का भुगतान करने के लिए बाध्य है। दूसरा (अंतिम) भुगतान:

• 480-212=268 000;
• पिछली अवधि के लिए घाटे की मात्रा में कमी: 268-15=253,000;
• टैक्स: 253*6%=15.18 हजार;
• अग्रिम भुगतान के लिए लेखांकन: 15.18-1.98 = 13.2 हजार रूबल।

13200 इवानोव को 31 मार्च से पहले भुगतान करना होगा, साथ ही वर्तमान अवधि के लिए ईएसएचएन घोषणा जमा करनी होगी।

एकीकृत कृषि कर कृषि उत्पादकों के लिए एक लाभदायक और सुविधाजनक व्यवस्था है। फसल उत्पादन, पशुपालन, मछली पकड़ने और शिकार के क्षेत्र में स्व-निर्मित सामान और कच्चे माल बेचने वाले उद्यम इस पर स्विच कर सकते हैं।

कर अवधि (12 महीने) की समाप्ति के बाद, उद्यमों को योगदान का भुगतान करना और एक घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है। सेमेस्टर के अंत में अग्रिम भुगतान आवश्यक है।

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