किसी को किस समय सीमा में और किस रूप में अप्रयुक्त व्यक्तिगत आयकर की रिपोर्ट करनी चाहिए, क्या 2016 में अप्रयुक्त व्यक्तिगत आयकर की रिपोर्ट कागज पर करना संभव है, 2-व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र कहाँ जमा करें - इन और अन्य प्रश्नों के उत्तर हैं लेख। यदि कर एजेंट द्वारा व्यक्तिगत आयकर रोकना असंभव है तो हमने फॉर्म 2-एनडीएफएल में प्रमाणपत्र भरने का एक नमूना भी प्रदान किया है।
प्राप्त आय और बिना रोके गए कर को फॉर्म 2-एनडीएफएल (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 17 नवंबर, 2010 नंबर ММВ-7-3/611@ के आदेश द्वारा अनुमोदित) में निरीक्षणालय को सूचित किया जाना चाहिए। प्रमाणपत्र में चिह्न 2 शामिल है। व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में जानकारी जमा करने की समय सीमा एक महीने बढ़ा दी गई है। आधार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 का अनुच्छेद 5 है (संघीय कानून संख्या 113-एफजेड दिनांक 02.05.15 द्वारा संशोधित)। परिवर्तन 2016 से प्रभावी हैं। यानी किसी कर्मचारी से व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता की सूचना निरीक्षणालय को 31 जनवरी तक नहीं, बल्कि 1 मार्च 2016 तक देनी होगी। इस अवधि के दौरान, आप 2015 के लिए प्रमाणपत्र जमा कर सकते हैं।
प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएलइंटरनेट के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाना चाहिए। यह एक सामान्य नियम है जिसके अपवाद भी हैं। हम उन मामलों के बारे में बात कर रहे हैं जब कंपनी से आय प्राप्त करने वाले कर्मचारियों की संख्या 25 लोगों से अधिक नहीं है। नई प्रक्रिया 1 जनवरी 2016 से प्रभावी हो गई है, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 230 (2 मई 2015 के संघीय कानून संख्या 113-एफजेड द्वारा संशोधित) द्वारा स्थापित की गई है। यदि लोगों की संख्या 25 से कम है तो प्रमाण पत्र कागज पर जमा किया जा सकता है।
क्या व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र 2 को हस्ताक्षर 2 के साथ कागजी रूप में जमा करना संभव है यदि कर्मचारियों की संख्या जिनके लिए कर रोकना संभव नहीं था, 25 लोगों से कम है, टैक्स कोड निर्दिष्ट नहीं करता है। भले ही कंपनी के सभी कर्मचारियों की संख्या मानक मूल्यों से अधिक हो। हमें लगता है कि यह संभव है. यह आवश्यकता बिना रोके गए व्यक्तिगत आयकर के बारे में जानकारी पर लागू नहीं होती है। सूचना प्रस्तुत करने के क्रम में कोई प्रतिबंध नहीं है (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 16 सितंबर, 2011 के आदेश संख्या ММВ-7-3/576@ द्वारा अनुमोदित)। इसलिए, आप कागज पर असीमित संख्या में प्रमाणपत्र जमा कर सकते हैं। सच है, निरीक्षण के लिए केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में 25 से अधिक प्रमाणपत्रों की आवश्यकता हो सकती है।
शाखा कर्मचारियों के लिए, 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र कर एजेंट, यानी कंपनी के मुख्य कार्यालय द्वारा भेजे जाते हैं। लेकिन जानकारी उस निरीक्षणालय को प्रस्तुत की जानी चाहिए जहां इकाई पंजीकृत है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 मई, 2012 संख्या ED-4-3/8816@)।
यदि, उदाहरण के लिए, कंपनी ने पूर्व कर्मचारियों को महंगे उपहार दिए हैं, तो साइन 1 के साथ प्रमाणपत्र जमा करना सुरक्षित है। कोड से यह स्पष्ट नहीं है कि क्या कंपनी के पास साइन 1 के साथ 2-एनडीएफएल जमा करना आवश्यक है या नहीं। बिना रोके गए कर के प्रमाण पत्र में प्राप्त सभी आय की सूचना दी। वित्त मंत्रालय के अनुसार यह आवश्यक है (पत्र दिनांक 1 दिसंबर 2014 क्रमांक 03-04-06/61283)। यदि आप दोबारा रिपोर्ट नहीं करते हैं, तो जुर्माने से इंकार नहीं किया जा सकता है - प्रत्येक प्रमाणपत्र के लिए 200 रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के खंड 1)। लेकिन अदालत में इसे रद्द करना संभव है (यूराल जिले के मध्यस्थता न्यायालय का 10 सितंबर 2014 का संकल्प संख्या F09-5625/14)।
यदि किसी कंपनी ने किसी कर्मचारी को दिसंबर में एक मूल्यवान उपहार दिया, लेकिन व्यक्तिगत आयकर रोकने में असमर्थ थी, तो उसे जनवरी के वेतन से कर रोकने का अधिकार है यदि वह बिना रोके गए व्यक्तिगत आयकर के बारे में जानकारी दाखिल करने से पहले आय का भुगतान करती है। व्यक्तिगत आयकर के लिए कर अवधि एक वर्ष है, लेकिन, अधिकारियों के अनुसार, कर को अगले वर्ष की आय से रोका जा सकता है। मुख्य बात यह है कि बिना रोके गए कर का प्रमाण पत्र जमा करने से पहले समय पर पहुंचें, यानी 2 फरवरी से पहले नहीं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 मार्च, 2013 संख्या 03-04-06/7337)।
यदि किसी पूर्व कर्मचारी ने अपना पता बदल लिया है, लेकिन कंपनी को इसकी जानकारी नहीं है, तो उसे पिछले पते पर बिना रोके गए व्यक्तिगत आयकर की सूचना देनी होगी। कंपनी को पूर्व कर्मचारियों के नए पते ट्रैक करने की आवश्यकता नहीं है।
कला के पैराग्राफ 1 और 2 के अनुसार, व्यक्तियों को आय का भुगतान करने वाले सभी संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को इस आय से व्यक्तिगत आयकर रोकना आवश्यक है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 उन्हें कर एजेंटों के रूप में मान्यता प्राप्त है।
लेकिन ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब आय पर कर रोकना संभव नहीं होता है।उदाहरण के लिए, वस्तु के रूप में वेतन का भुगतान करते समय या भौतिक लाभ के रूप में आय उत्पन्न करते समय (ऋण माफी, 4 हजार रूबल से अधिक मूल्य का उपहार देना)। गणना में त्रुटि के परिणामस्वरूप व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका जा सकता है।
रोके गए कर की असंभवता और ऋण की राशि को अगले वर्ष के 1 मार्च से पहले सूचित किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के 24 मार्च के पत्र) , 2017 संख्या 03-04-06/17225, रूसी संघ की संघीय कर सेवा दिनांक 30 मार्च 2016 संख्या बीएस-4-11/5443)।
टैक्स रोकने की असंभवता के बारे में एक संदेश "2" चिह्न के साथ फॉर्म 2-एनडीएफएल है।
कृपया ध्यान दें कि 01/01/2019 से, व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता की अधिसूचना रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 10/02/2018 संख्या ММВ-7- द्वारा अनुमोदित एक नए फॉर्म का उपयोग करके रिपोर्ट की जानी चाहिए। 11/566@.
अधिसूचना के क्षण से, कर का भुगतान करने का दायित्व व्यक्ति को सौंपा जाता है, और संगठन कर एजेंट के कार्यों को करना बंद कर देता है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 2 दिसंबर, 2010 संख्या ШС-37 -3/16768@).
करदाता को अपने स्थान पर संघीय कर सेवा में व्यक्तिगत आयकर रिटर्न जमा करते समय कर का भुगतान स्वयं करना होगा (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 अगस्त 2014 संख्या एसए-4-7/16692) .
चूँकि समय सीमा निकट आ रही है, हमने कर रोकने की असंभवता की स्थिति में 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरने के नियमों के बारे में अधिक विस्तार से बात करने का निर्णय लिया।
गणना त्रुटि के परिणामस्वरूप व्यक्तिगत आयकर रोकने में विफलता
गणना में त्रुटि के मामले में, आपको किसी व्यक्ति को अगले नकद भुगतान से वर्ष के अंत तक कर रोकना होगा।
यदि वर्ष के अंत से पहले ऐसी कोई संभावना नहीं है (उदाहरण के लिए, गणना में त्रुटि दिसंबर में खोजी गई थी), तो व्यक्ति को कर रोकने की असंभवता और उसके कर कार्यालय (अनुच्छेद 216, अनुच्छेद 5) के बारे में सूचित किया जाना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226)।
साथ ही, रोक लगाने में विफलता के लिए उन पर जुर्माना तभी लगाया जा सकता है जब व्यक्ति के पास आय का भुगतान करते समय कर रोकने का अवसर हो। यदि ऐसा कोई अवसर नहीं था (उदाहरण के लिए, आय का भुगतान वस्तु के रूप में किया गया था), तो उसे जवाबदेह नहीं ठहराया जा सकता। लेकिन अगर वर्ष के अंत से पहले ऐसा अवसर आया, और कर एजेंट ने फिर भी कर नहीं रोका, तो इस मामले में उसे जुर्माना भी भुगतना पड़ता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 123, संकल्प के अनुच्छेद 21) रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का प्लेनम दिनांक 30 जुलाई 2013 संख्या 57)।
यदि किसी बर्खास्त कर्मचारी के साथ अंतिम समझौते पर उसके भुगतान से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका जाता है और वर्ष के अंत तक उसे कोई भुगतान नहीं किया जाता है, तो संगठन को निरीक्षणालय को व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में एक संदेश भी भेजना चाहिए। और यह कर्मचारी (अनुच्छेद 216, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 5)।
2-एनडीएफएल दाखिल करने की अंतिम तिथि
यदि 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र उस आय के बारे में जानकारी दर्शाता है जिससे कर नहीं रोका गया है, तो इसे जमा करने की समय सीमा सामान्य प्रमाणपत्र से भिन्न होती है, अर्थात्, अगले रिपोर्टिंग वर्ष के 1 मार्च तक (अनुच्छेद 216, अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 5) रूसी संघ का टैक्स कोड, धारा II प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया)।
प्रमाणपत्र जमा करने की समय सीमा के उल्लंघन के मामले में, निरीक्षक प्रत्येक प्रमाणपत्र के लिए 200 रूबल का जुर्माना लगा सकते हैं।
यदि समय सीमा का अंतिम दिन सप्ताहांत पर पड़ता है, तो 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करने का अंतिम दिन अगला अगला कार्य दिवस होगा (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 6.1)।
प्रतिधारण की असंभवता के बारे में संदेश किसे और कैसे भेजें
जब कर रोकना असंभव हो तो 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जारी करने की ख़ासियत केवल यही है:
— "साइन" फ़ील्ड में, सामान्य कोड 1 के बजाय कोड 2 दर्शाया गया है। साइन "2" का अर्थ है कि प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल कर निरीक्षणालय को एक संदेश के रूप में प्रस्तुत किया गया है कि आय का भुगतान किसी व्यक्ति को किया गया है, लेकिन कर नहीं है इससे रोका नहीं गया (कला का खंड 5। रूसी संघ का कर संहिता 226);
- परिशिष्ट में "कर अवधि के महीने के अनुसार आय और संबंधित कटौतियों की जानकारी" वास्तव में भुगतान की गई आय की राशि, जिस पर कर नहीं रोका गया था, संबंधित आय कोड के अनुसार एक अलग पंक्ति में परिलक्षित होता है;
धारा 2 "कर अवधि के परिणामों के आधार पर आय और कर की कुल मात्रा" इंगित करती है:
- "आय की कुल राशि" फ़ील्ड में - आय की कुल राशि जिस पर कर नहीं रोका गया है;
- "गणना की गई कर की राशि" फ़ील्ड में - अर्जित कर की वह राशि जो रोकी नहीं गई है;
- फ़ील्ड में "रोकी गई कर राशि", "हस्तांतरित कर राशि", "कर एजेंट द्वारा अत्यधिक रोकी गई कर राशि" - शून्य;
— फ़ील्ड में "कर एजेंट द्वारा नहीं रोकी गई कर की राशि" - एक बार फिर से अर्जित कर की वह राशि जो रोकी नहीं गई है।
फॉर्म को यहां भेजा जाना चाहिए:
किसी व्यक्ति को संदेश किसी भी तरीके से भेजा जा सकता है जिससे संदेश भेजने के तथ्य और तारीख की पुष्टि हो सके। विशिष्ट विधि कर कानून द्वारा परिभाषित नहीं है।
हम अनुशंसा करते हैं कि इसे संलग्नक के विवरण के साथ एक मूल्यवान पत्र द्वारा भेजें, या इसे व्यक्तिगत रूप से सौंपें और डिलीवरी की तारीख दर्शाते हुए दस्तावेज़ की एक प्रति पर रसीद प्राप्त करें।
संदेश कर प्राधिकरण को भेजा जाता है (अनुच्छेद 226 का खंड 5, अनुच्छेद 230 का खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 का खंड 1):
संदेश को एक कागजी दस्तावेज़ के रूप में (व्यक्तिगत रूप से या संलग्नक की सूची के साथ डाक द्वारा) या दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 3)। सितम्बर 16, 2011 क्रमांक ММВ-7-3/576@).
कर प्राधिकरण को फॉर्म 2-एनडीएफएल में विशेषता "2" के साथ एक संदेश भेजने के बाद, वर्ष के अंत में, सामान्य क्रम में, विशेषता "1" (अनुच्छेद 216, पैराग्राफ) के साथ प्रमाण पत्र 2-एनडीएफएल जमा करना आवश्यक है रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के 2, अनुच्छेद 1.1 रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश के खंड 1 दिनांक 30 अक्टूबर 2015 क्रमांक ММВ-7-11/485@, प्रक्रिया का खंड II 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरने के लिए, रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 मार्च, 2016 संख्या बीएस-4-11/5443)।
यदि पुनर्गठित संगठन के उत्तराधिकारी द्वारा 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र प्रस्तुत किया जाता है, तो रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 17 जनवरी, 2018 संख्या ММВ-7-11/19@ द्वारा किए गए परिवर्तनों के अनुसार, उसे "साइन" फ़ील्ड में "4" इंगित करना चाहिए (अध्याय II प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया)।
चिह्न 2 के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरने का एक उदाहरण
एलायंस एलएलसी ने अक्टूबर 2018 में पूर्व कर्मचारी प्योत्र पेट्रोविच इवानोव (रूसी संघ के निवासी) को पुरस्कृत किया। उपहार की कीमत 9,500 रूबल है। आय कोड - 2720.
कटौती की राशि 4,000 रूबल है। कटौती कोड - 501. कर आधार: 5,500 रूबल (9,500 रूबल - 4,000 रूबल)।
व्यक्तिगत आयकर: 715 रूबल (5,500 रूबल x 13 प्रतिशत)।
उसी व्यक्ति के लिए, आपको "1" विशेषता के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भी जमा करना होगा (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 मार्च, 2016 संख्या बीएस-4-11/5443)।
सर्टिफिकेट 2-एनडीएफएल इस तरह दिखेगा:
इसके अलावा, भले ही कर एजेंट ने अन्य आय का भुगतान नहीं किया हो, उसे निरीक्षणालय को एक ही व्यक्ति के लिए दो समान प्रमाण पत्र जमा करने की आवश्यकता होगी, अंतर केवल प्रस्तुति के संकेत में होगा (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र) दिनांक 27 अक्टूबर 2011 क्रमांक 03-04-06/8- 290).
प्रमाणपत्र प्रदान करने में विफलता पर 200 रूबल की राशि का समान जुर्माना लगेगा।
सच है, ऐसे अदालती फैसले हैं जिनमें मध्यस्थ ऐसे जुर्माने को अवैध मानते हैं। वे इंगित करते हैं कि जानकारी की नकल करने का कोई मतलब नहीं है (यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 24 सितंबर 2013 के संकल्प संख्या एफ09-9209/13, दिनांक 10 सितंबर 2014 संख्या एफ09-5625/14, दिनांक 23 मई) , 2014 संख्या एफ09-2820/14, एफएएस पूर्वी साइबेरियाई जिला दिनांक 04/09/2013 संख्या ए19-16467/2012), और इसे कला के खंड 7 के अनुसार जोड़ें। रूसी संघ के टैक्स कोड के 3, करों और शुल्क पर कानून के कृत्यों में सभी अपरिवर्तनीय संदेह, विरोधाभास और अस्पष्टता की व्याख्या करदाता के पक्ष में की जाती है।
लेकिन सलाह दी जाती है कि ऐसी कार्यवाही न की जाए। ऐसे मुद्दों को अदालत में हल करने की तुलना में किसी दस्तावेज़ को दोबारा भेजना बेहतर है, जिसके पूरा होने पर कोई विशेष कठिनाई न हो। आख़िरकार, यदि आप हारते हैं, तो जुर्माने के अलावा, आपको कानूनी लागत भी चुकानी होगी।
रोक लगाने की असंभवता के बारे में जानकारी प्रदान करने में विफलता कला के अनुच्छेद 1 के अनुसार दंडनीय है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 126 प्रत्येक गैर-प्रस्तुत दस्तावेज़ के लिए 200 रूबल के जुर्माने के साथ।
यदि कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी ने विदहोल्डिंग टैक्स की असंभवता के बारे में समय पर सूचित किया, तो कोई जुर्माना नहीं लगाया जाएगा। यदि आप रोक न लगाने के तथ्य की रिपोर्ट नहीं करते हैं, तो कला के तहत जुर्माना लगाया जाएगा। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75।
इसके अलावा, संगठन के अधिकारियों को प्रशासनिक रूप से उत्तरदायी ठहराया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के खंड 1, रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 2.4, 15.6 पर ध्यान दें)।
गलत जानकारी के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करने के लिए कर एजेंट पर जुर्माना भी लगाया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126.1 का खंड 1)।
प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल को एक सार्वभौमिक दस्तावेज़ के रूप में मान्यता प्राप्त है क्योंकि:
2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र कैसे प्राप्त करें? कानूनी संस्थाएं किसी व्यक्ति के अनुरोध पर स्वतंत्र रूप से इसे भरती हैं और प्रिंट करती हैं। यदि किसी उच्च शिक्षण संस्थान के छात्र को व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र की आवश्यकता होती है, तो यह डीन के कार्यालय से प्राप्त किया जाता है, और कामकाजी व्यक्ति इसे नियोक्ता से प्राप्त करता है।
निर्दिष्ट पेपर के लिए और कहां अनुरोध करना है, इसकी जानकारी के लिए सामग्री पढ़ें "मुझे 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र कहां मिल सकता है?" .
आपको सहायता की आवश्यकता कहां हो सकती है? किसी भी प्राधिकारी को जहां आय के बारे में जानकारी की आवश्यकता है। उदाहरण के लिए, किसी क्रेडिट कंपनी से ऋण के लिए आवेदन करते समय, ऋण आवेदन के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करना होगा, जिसमें बैंक भविष्य के देनदार की सॉल्वेंसी देख सकता है।
सामग्री में और पढ़ें:
कभी-कभी कोई कंपनी 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र संलग्न करके प्रबंधक को संबोधित कर्मचारी से आवेदन का अनुरोध करती है। उदाहरण के लिए, ऐसी स्थिति तब उत्पन्न हो सकती है जब कोई नागरिक नई नौकरी शुरू करता है।
इस फॉर्म का अनुरोध कैसे करें और इसे तैयार करते समय आपको किन बातों पर ध्यान देने की आवश्यकता है, इसका वर्णन सामग्री में किया गया है "2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जारी करने के लिए नमूना आवेदन" .
यदि कोई संगठन व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र जारी करने से इनकार करता है, तो हम अनुशंसा करते हैं कि आप प्रकाशन पढ़ें "किसी कर्मचारी को 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जारी करने की प्रक्रिया" .
और 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र बनाने के लिए नियोक्ता किस डेटा का उपयोग करते हैं, इसके बारे में सामग्री पढ़ें « रिपोर्ट कैसे तैयार करें और वर्ष के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना कैसे करें? » .
किसी भी नियोक्ता को इस बात का ध्यान रखना चाहिए कि 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र तैयार करते समय, मुख्य बात यह है कि दस्तावेज़ के एक या दूसरे रूप को चुनने में गलती न करें, क्योंकि अधिकारी अक्सर रिपोर्टिंग फॉर्म अपडेट करते हैं। 2018 के दस्तावेज़ के साथ एक और बदलाव हुआ, जो 2019 में आने वाला है। इसके लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र का एक नया फॉर्म या यूं कहें कि दो नए फॉर्म का उपयोग किया जाता है। उनमें से एक का उद्देश्य संघीय कर सेवा को रिपोर्ट करना है, दूसरा किसी व्यक्ति को जारी करना है।
आप दोनों फॉर्म डाउनलोड कर सकते हैं. और आपको नए फॉर्म के उपयोग पर संघीय कर सेवा से टिप्पणियाँ मिलेंगी।
2018 के लिए, व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र स्वीकृत फॉर्म पर जारी किए जाते हैं। रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 2 अक्टूबर, 2018 के आदेश संख्या ММВ-7-11/566@ द्वारा। आप इस 2-एनडीएफएल फॉर्म को हमारी वेबसाइट पर लिंक पर क्लिक करके डाउनलोड कर सकते हैं .
संघीय कर सेवा को पहले प्रस्तुत किए गए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में समायोजन को प्रतिबिंबित करने के लिए सही फॉर्म का चयन करना अक्सर मुश्किल होता है।
यदि किसी कारण से आपको पिछले वर्ष के व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र में स्पष्टीकरण देने की आवश्यकता है, तो समायोजन उस फॉर्म पर 2-एनडीएफएल में किया जाता है जो उस कर अवधि में मान्य था जिसके लिए जानकारी जमा की गई थी। यह सामग्री में कहा गया है "स्पष्टीकरण के लिए, 2-एनडीएफएल - पिछला फॉर्म" .
आप 2017 और 2015-2016 के लिए फॉर्म और नमूना 2-एनडीएफएल पा सकते हैं।
प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल का उपयोग करके जारी किया जाता है:
सामग्री इसके लिए अधिक विस्तार से समर्पित है "2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र सही ढंग से कैसे बनाएं" .
सहायता में जानकारी शामिल है:
हम आपको हमारे प्रकाशन का अध्ययन करने की सलाह देते हैं "व्यक्तिगत आयकर के लिए कर कटौती कोड - 2018-2019 के लिए तालिका" .
2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र की संरचना और उसका नमूना "वर्ष के लिए फॉर्म 2-एनडीएफएल पर प्रमाण पत्र - नमूना भरना" लेख में अधिक विस्तार से प्रस्तुत किया गया है। .
2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में एक महत्वपूर्ण कॉलम "साइन" कॉलम है, जो यह निर्धारित करता है कि कटौती की गई थी या नहीं।
सामग्री में निर्दिष्ट कॉलम में प्रतीकों के प्रकार और व्याख्या के बारे में पढ़ें "हम 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में करदाता की विशेषता भरते हैं" .
नियोजित व्यक्तियों की आय की जानकारी के लिए नियोक्ताओं को कर कार्यालय को व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र भेजने की आवश्यकता नहीं है, यहां पढ़ें सामग्री .
पूर्ण और मुद्रित प्रमाणपत्र के लिए उद्यम के जिम्मेदार कर्मचारियों के अनुमोदन की आवश्यकता होती है।
यह कर्तव्य कौन निभाता है, इसके बारे में लेख में पढ़ें। "2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र पर हस्ताक्षर करने का अधिकार किसे है?" .
आप व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए तैयार व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र भरने पर टिप्पणियाँ भी पढ़ सकते हैं।
विवरण सामग्री में हैं "व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र की विशेषताएं" .
2018 के लिए रिपोर्ट जमा करने के लिए, आप लिंक का उपयोग करके हमारी वेबसाइट पर 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र डाउनलोड कर सकते हैं।
यदि करदाता ने अपना कानूनी पता बदल लिया है तो 2-एनडीएफएल फॉर्म किस कर निरीक्षक को जमा किया जाता है?
इस सवाल का जवाब आपको नोट में मिलेगा "पता बदलते समय व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग कैसे जमा करें" .
वर्तमान में, संघीय कर सेवा में व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र जमा करने के 2 तरीके हैं:
आप प्रकाशनों से प्रमाणपत्र जमा करने के लिए निर्धारित समय सीमा के बारे में जानेंगे:
लेख में कानून द्वारा प्रदत्त दंडों के बारे में पढ़ें। "2-एनडीएफएल जमा करने में विफलता के लिए जिम्मेदारी क्या है?" .
तो, 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र वर्तमान में बहुत लोकप्रिय है, और मुख्य रूप से क्योंकि यह दस्तावेज़ किसी व्यक्ति की वित्तीय स्थिति का आकलन प्रदान कर सकता है। क्या आप इस रिपोर्ट से संबंधित विधायी विकास पर अद्यतन रहना चाहते हैं? हमारे अनुभाग में समाचारों का अनुसरण करें
यदि कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) के दौरान करदाता से गणना की गई कर की राशि को रोकना असंभव है, तो कर एजेंट को कर अधिकारियों, साथ ही करदाता () को सूचित करना होगा। 2016 से, ऐसे संदेश की समय सीमा 1 मार्च है।
इस प्रकार, 2015 के लिए कर रोकने में असमर्थता के बारे में जानकारी जमा करने की अंतिम तिथि 1 मार्च 2016 है। हमारी वेबसाइट आपको रिपोर्ट जमा करने और करों का भुगतान करने की समय सीमा का पता लगाने में मदद करेगी। इसे बुकमार्क करें!
ऐसा संदेश फॉर्म 2-एनडीएफएल में जमा किया जाता है। यह उस आय की राशि को इंगित करता है जिस पर कर रोका नहीं गया है और कर की राशि जिसे रोका नहीं गया है।
एक सामान्य नियम के रूप में, व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में फॉर्म 2-एनडीएफएल में जानकारी कर एजेंट द्वारा उसके पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है। लेकिन कुछ संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए विशेष नियम हैं। विशेष रूप से, अलग-अलग डिवीजनों वाली कंपनियां इस मामले में संबंधित अलग-अलग डिवीजनों के पंजीकरण के स्थान पर फॉर्म 2-एनडीएफएल जमा करती हैं। सबसे बड़े करदाता सबसे बड़े करदाता के रूप में पंजीकरण के स्थान पर निरीक्षणालय को कर रोकने की असंभवता के बारे में संदेश प्रस्तुत करते हैं। और व्यक्तिगत उद्यमी जो यूटीआईआई या पीएसएन का उपयोग करते हैं, वे ऐसी गतिविधियों (,) के कार्यान्वयन के संबंध में पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को एक संदेश भेजते हैं।
विदहोल्डिंग टैक्स की असंभवता के बारे में जानकारी जमा करने के लिए फॉर्म 2-एनडीएफएल भरते समय, आपको "साइन" फ़ील्ड में नंबर "2" इंगित करना होगा। जिस आय से कर एजेंट द्वारा कर नहीं रोका जाता है उसे 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र (,) की धारा 3 में दर्शाया जाना चाहिए। फॉर्म 2-एनडीएफएल भरते समय करदाता के टिन की शुद्धता पर भी ध्यान दें। यदि किसी व्यक्ति के पास टिन नहीं है या वह कर एजेंट को नहीं जानता है, तो कॉलम भरने की आवश्यकता नहीं है। प्रमाणपत्र वैसे भी स्वीकार किया जाएगा. लेकिन गलत तरीके से दर्ज किए गए टीआईएन के लिए, उदाहरण के लिए, किसी अन्य व्यक्ति को सौंपा गया, वे कर दायित्व के अधीन हो सकते हैं। इस तरह के स्पष्टीकरण कर अधिकारियों द्वारा दिए गए थे (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 12 फरवरी, 2016 संख्या बीएस-4-11/2303@ "
ए.के. पोपोव, पत्रिका "पारिश्रमिक: लेखांकन और कराधान" के विशेषज्ञ
व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि को रोकने की असंभवता के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करना व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट के रूप में नियोक्ता की जिम्मेदारियों में से एक है। हमारे विशेषज्ञ आपको बताएंगे कि इस कर्तव्य को कैसे पूरा किया जाए और इसे अनदेखा करने के क्या परिणाम हो सकते हैं।
कर एजेंटों के कर्तव्यों में से एक प्रदान किया गया खंड 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड, करदाता और कर प्राधिकरण को कर रोकने की असंभवता के बारे में एक लिखित संदेश है। जैसा कि उल्लेख किया गया है रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 अगस्त 2014 क्रमांक। एसए-4-7/16692, कर रोकने की असंभवता उत्पन्न होती है, उदाहरण के लिए, वस्तु के रूप में आय के भुगतान के मामले में या भौतिक लाभ के रूप में आय की घटना के मामले में।
इस कर्तव्य को प्रदान किये गये कर्तव्य के साथ भ्रमित नहीं किया जाना चाहिए खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोड, अर्थात्, समाप्त कर अवधि के व्यक्तियों की आय और इस कर अवधि के लिए रूसी संघ की बजट प्रणाली में अर्जित, रोके गए और स्थानांतरित किए गए करों की मात्रा के बारे में उनके पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को जानकारी जमा करने के दायित्व के साथ .
कर रोकने की असंभवता के बारे में एक अधिसूचना कर अवधि के अंत से एक महीने के भीतर प्रस्तुत नहीं की जाती है, अर्थात, 2014 में भुगतान की गई आय के लिए, 01/31/2015 से पहले नहीं। हालाँकि, 01/31/2015 एक दिन की छुट्टी पर पड़ता है - शनिवार, इसलिए, के अनुसार खंड 7 कला. 6.1 रूसी संघ का टैक्स कोडसमाप्ति तिथि इसके बाद अगले कार्य दिवस, यानी 02/02/2015 को मानी जाती है।
जानकारी के अनुसार खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोडसमाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 अप्रैल के बाद जमा नहीं किए जाते हैं, यानी 2014 में भुगतान की गई आय के लिए - 04/01/2015 के बाद नहीं।
में अनुच्छेद 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोडऐसा कहा जाता है कि व्यक्तिगत आयकर और कर की राशि को रोकने की असंभवता की अधिसूचना का प्रपत्र और इसे कर प्राधिकरण को जमा करने की प्रक्रिया को करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित किया जाता है। . रूसी संघ संख्या की संघीय कर सेवा के आदेश का खंड 2। ММВ-7-3/611@ यह स्थापित किया गया था कि रोके गए कर की असंभवता और उसके अनुसार कर की राशि के बारे में संदेश खंड 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोडअनुमोदित प्रपत्र में प्रस्तुत किया गया खण्ड 1इस आदेश के अनुसार, अर्थात उसी रूप में जिसके अनुसार जानकारी प्रस्तुत की जाती है खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोड(फॉर्म 2-एनडीएफएल)।
प्रस्तुत 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों को भरने की प्रक्रिया के अनुसार खंड 5 कला। 226और खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोड, भिन्न होता है। यहां वे विशेषताएं हैं जो आपको 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरते समय पता होनी चाहिए खंड 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड.
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सहायता अनुभाग 2-एनडीएफएल |
कला के खंड 5 के अनुसार प्रमाण पत्र जमा करने के मामले में भरने की प्रक्रिया। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड |
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फ़ील्ड "चरित्र" |
नंबर 2 दर्ज करें |
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धारा 3 "आय पर __% की दर से कर लगाया जाता है" |
अनुभाग में "2" चिह्न के साथ प्रमाणपत्र भरते समय। 3 उस आय की राशि को इंगित करता है जिस पर कर एजेंट द्वारा कर नहीं रोका जाता है |
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धारा 5 “आय और कर की कुल राशि।” |
खंड 5.1 "आय की कुल राशि" करों को छोड़कर, कर अवधि के परिणामों के आधार पर आय की कुल राशि को दर्शाती है। |
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कर अवधि के परिणामों के आधार पर __% की दर से" |
सरकारी कटौती. यह पैराग्राफ अनुभाग में दर्शाई गई आय की कुल राशि को दर्शाता है। 3 प्रमाण पत्र. खंड 5.1 में विशेषता "2" के साथ एक प्रमाण पत्र भरते समय, आय की कुल राशि इंगित करें जिससे कर एजेंट द्वारा कर नहीं रोका गया था, जो अनुभाग में परिलक्षित होता है। 3 प्रमाण पत्र. खंड 5.3 में "कर की गणना की गई राशि" अनुभाग में निर्दिष्ट दर पर गणना की गई कर की कुल राशि। कर अवधि के परिणामों के आधार पर 3 प्रमाणपत्र। खंड 5.3 में विशेषता "2" के साथ एक प्रमाण पत्र भरते समय, गणना की गई लेकिन रोकी नहीं गई कर की कुल राशि का संकेत दिया जाता है। विशेषता "2" वाले प्रमाणपत्र में निम्नलिखित शामिल नहीं है: – खंड 5.4 "रोकी गई कर की राशि"; – खंड 5.5 "हस्तांतरित कर राशि"; – खंड 5.6 "कर एजेंट द्वारा अत्यधिक रोकी गई कर की राशि।" खंड 5.7 "कर एजेंट द्वारा रोकी नहीं गई कर की राशि" कर की गणना की गई राशि को इंगित करती है जिसे कर एजेंट ने रिपोर्टिंग (कर) अवधि में नहीं रोका था |
उदाहरण
जनवरी से मई 2014 की अवधि के लिए, वोस्तोक एलएलसी ने अपने कर्मचारी को 75,000 रूबल की राशि में वेतन का भुगतान किया; इस आय से, 9,750 रूबल की गणना की गई, रोक दिया गया और व्यक्तिगत आयकर बजट में स्थानांतरित कर दिया गया। जून 2014 में, कर्मचारी को 5,000 रूबल की राशि में वस्तु के रूप में आय प्राप्त हुई। संगठन ने इस आय पर 650 रूबल की राशि में व्यक्तिगत आयकर की गणना की, लेकिन इसे रोका नहीं। कर्मचारी को कोई कटौती प्रदान नहीं की गई। 2014 में कर्मचारी की कोई अन्य आय नहीं थी।
विचाराधीन मामले में, संगठन को इस कर्मचारी के लिए दो 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र तैयार करने होंगे: विशेषता "1" के साथ (इसे 01.04.2015 से पहले जमा नहीं किया जाना चाहिए) और विशेषता "2" (प्रमाण पत्र बाद में जमा नहीं किया जाना चाहिए) 02.02.2015).
अनुभाग में "2" चिह्न के साथ प्रमाणपत्र भरते समय। 3 5,000 रूबल के बराबर आय की राशि को इंगित करता है, और खंड के खंड 5.3 में। प्रमाणपत्र के 5.7 में, कर की गणना की गई राशि दर्ज की गई है - 650 रूबल। 5 कर एजेंट द्वारा नहीं रोकी गई कर की राशि को दर्शाता है - 650 रूबल।
अनुभाग में विशेषता "1" के साथ प्रमाणपत्र भरते समय। 3 पैराग्राफ 5.3 - 5.5 खंड में आय की राशि - 80,000 रूबल को इंगित करता है। प्रमाणपत्र के 5 में कर की गणना की गई राशि - 10,400 रूबल, कर की रोकी गई और हस्तांतरित राशि - 9,750 रूबल और धारा के खंड 5.7 में दर्शाया गया है। 5, कर एजेंट द्वारा नहीं रोकी गई कर की राशि 650 रूबल के बराबर दर्ज की गई है।
प्रमाणपत्र भरने के उदाहरण पृष्ठ 37-38 पर दिए गए हैं।
में रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 नवंबर, 2013 क्रमांक। बीएस-4-11/20951व्यक्तिगत आयकर को रोकने की असंभवता के बारे में एक संदेश प्रस्तुत नहीं किए जाने की स्थिति में दंड के उपार्जन के रूप में कर एजेंट के लिए वित्तीय परिणामों की घटना के मुद्दे पर विचार किया जाता है।
इस प्रकार, मुख्य कर विभाग के विशेषज्ञों ने संकेत दिया कि यदि कर एजेंट, निर्धारित तरीके से और निर्धारित समय सीमा के भीतर, अपने पंजीकरण के स्थान पर करदाता और कर प्राधिकरण को व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में लिखित रूप में सूचित करता है किसी विशिष्ट व्यक्ति और कर की राशि के संबंध में, कर एजेंट से जुर्माना नहीं लिया जाता है।
यदि कर एजेंट ने कर्मचारी की आय से व्यक्तिगत आयकर रोकने का अवसर नहीं खोया है, और व्यक्तिगत आयकर और राशि को रोकने की असंभवता के बारे में अपने पंजीकरण के स्थान पर करदाता और कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित नहीं किया है कर, दंड के अनुसार कर एजेंट से शुल्क लिया जा सकता है कला। रूसी संघ का 75 टैक्स कोडस्थापित प्रक्रिया के अनुसार, ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर निर्णय की तिथि पर, करदाता को कर का भुगतान करने का अनुरोध भेजा जाना चाहिए खंड 2 कला। रूसी संघ के 70 टैक्स कोड.
इसी तरह की स्थिति विभाग के बाद के स्पष्टीकरण में प्रस्तुत की गई है पत्र दिनांक 22.08.2014 क्रमांक. एसए-4-7/16692.
मे भी पत्र क्रमांक. एसए-4-7/16692कर अधिकारियों ने नोट किया कि कर अवधि की समाप्ति के बाद जिसमें कर एजेंट किसी व्यक्ति को आय का भुगतान करता है, और व्यक्तिगत आयकर को रोकने की असंभवता के बारे में पंजीकरण के स्थान पर कर एजेंट से करदाता और कर प्राधिकरण को एक लिखित संदेश , कर का भुगतान करने का दायित्व व्यक्ति को सौंपा गया है, और कर एजेंट की संबंधित कर राशि को रोकने का दायित्व समाप्त हो गया है।
कर एजेंट से अधिसूचना के बाद, करदाता को अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को व्यक्तिगत आयकर रिटर्न जमा करते समय कर का भुगतान स्वयं करना होगा।
फॉर्म 2-एनडीएफएल में जानकारी प्रदान करने में विफलता (इसे भेजने के आधार की परवाह किए बिना) कर प्राधिकरण को कर नियंत्रण के लिए आवश्यक जानकारी प्रदान करने में विफलता के रूप में योग्य है, और इसके अनुसार खंड 1 कला. 126 रूसी संघ का टैक्स कोड 200 रूबल का जुर्माना लगता है। प्रस्तुत नहीं किए गए प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए.
इस मामले में एक अधिक दिलचस्प मुद्दा "1" चिन्ह के साथ जानकारी प्रदान करने में विफलता के लिए दायित्व है, उस स्थिति में जब यह जानकारी पहले ही "2" चिन्ह के साथ प्रस्तुत की जा चुकी है और किसी व्यक्ति की आय के बारे में कोई अन्य जानकारी नहीं है। 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरने की प्रक्रिया को ध्यान में रखते हुए, इस मामले में प्रमाणपत्रों में दर्शाया गया डेटा एक दूसरे की नकल करता है।
समस्या की स्पष्ट समझ के लिए, हम चर्चा की गई स्थिति प्रस्तुत करते हैं मास्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 03/07/2014 सं. 20-15/021334 . एक संगठन जो व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट है और करदाताओं के पक्ष में भुगतान से व्यक्तिगत आयकर को रोकने की क्षमता नहीं रखता है, ने सवाल पूछा: क्या "1" विशेषता के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करना आवश्यक है यदि संगठन ने पहले ही इन व्यक्तियों के लिए कर प्राधिकरण को 2-प्रमाणपत्र जमा कर दिए हैं? व्यक्तिगत आयकर चिह्न "2" के साथ और प्रमाणपत्रों में कोई नई जानकारी नहीं होगी?
राजधानी के कर अधिकारियों ने जवाब दिया: "2" चिन्ह वाला प्रमाणपत्र जमा करने से कर एजेंट को "1" चिन्ह वाला प्रमाणपत्र जमा करने की बाध्यता से राहत नहीं मिलती है.
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस मामले में कर विशेषज्ञ और फाइनेंसर हैंअडिग। तो, वित्त मंत्रालय में पत्र दिनांक 29 दिसम्बर 2011 क्रमांक 03‑04‑06/6-363 दर्शाया गया कि कला में प्रदान किए गए कर एजेंट के कर्तव्य। रूसी संघ के टैक्स कोड के 230 कला द्वारा स्थापित जिम्मेदारियों की परवाह किए बिना संगठन को सौंपे जाते हैं। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड।
इस प्रकार, कला के खंड 5 के अनुसार कर की रोक और कर की राशि की असंभवता की रिपोर्ट करने के संगठन के दायित्व की पूर्ति। रूसी संघ के टैक्स कोड का 226 किसी संगठन को समाप्त कर अवधि के व्यक्तियों की आय और अर्जित, रोके गए और रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित किए गए करों की मात्रा के बारे में जानकारी प्रदान करने के दायित्व से मुक्त नहीं करता है। कला के खंड 2 के साथ। रूसी संघ के कर संहिता के 230, जिसमें यह भी शामिल है कि क्या संगठन करदाता को व्यक्तिगत आयकर के अधीन अन्य आय का भुगतान नहीं करता है .
कर अधिकारी भी अदालत में इस राय का पालन करते हैं। इस प्रकार, कर एजेंटों के बयानों के जवाब में, कर अधिकारी निम्नलिखित तर्क देते हैं:
– रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंड किसी कर एजेंट को किसी व्यक्ति की आय के बारे में जानकारी प्रदान करने के दायित्व से छूट प्रदान नहीं करते हैं खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोडआधार पर भेजे गए संदेश की उपस्थिति में खंड 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड, क्योंकि ये नियम कर प्राधिकरण द्वारा प्रयोग किए जाने वाले नियंत्रण के लिए दो अलग-अलग आधार मानते हैं ( यूक्रेन की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 10 सितंबर, 2014 सं. F09-5625/14);
– कर एजेंट, क्रम में प्रस्तुत करते हुए खंड 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोडकर राशि रोकने की असंभवता के बारे में जानकारी, निर्धारित शर्तों को पूरा नहीं करती खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोडसमान व्यक्तियों की आय और इस आय पर अर्जित, रोके गए और हस्तांतरित करों की मात्रा के बारे में कर प्राधिकरण को जानकारी प्रस्तुत करने का दायित्व (प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल चिह्न "1" के साथ), और इसलिए निरीक्षणालय ले जाने में सक्षम नहीं था संबंधित कर अवधि में व्यक्तियों द्वारा प्राप्त आय की मात्रा पर पूरी जानकारी का अभाव होने पर कर नियंत्रण उपाय करें ( यूक्रेन की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 23 मई 2014 सं. F09-2820/14(आगे - संकल्प संख्या F09-2820/14));
– "1" और "2" सुविधाओं के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करने की समय सीमा अलग-अलग है ( संकल्प संख्या F09-2820/14);
– इन प्रमाणपत्रों को जमा करने के लिए कर एजेंट के कर्तव्य रूसी संघ के कर संहिता के विभिन्न मानदंडों में निहित हैं ( संकल्प संख्या F09-2820/14);
– वर्तमान कानून किसी कर एजेंट को किसी व्यक्ति की आय के अनुसार जानकारी प्रदान करने के दायित्व से छूट प्रदान नहीं करता है खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोडआधार पर भेजे गए संदेश की उपस्थिति में खंड 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड (संकल्प संख्या F09-2820/14);
– अपराध के तत्वों के लिए प्रावधान किया गया है खंड 1 कला. 126 रूसी संघ का टैक्स कोड, औपचारिक है ( संकल्प संख्या F09-2820/14).
जज क्या कहते हैं? वे अपने निर्णयों को कैसे प्रेरित करते हैं? कर एजेंटों के लिए अच्छी खबर यह है कि इस मुद्दे पर सकारात्मक मध्यस्थता प्रथा है। उसी समय, न्यायाधीशों ने संकेत दिया कि कर एजेंट ने निरीक्षण के लिए "2" चिन्ह के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र प्रस्तुत किया था, जिसमें "1" चिन्ह के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में इंगित की जाने वाली सभी आवश्यक जानकारी भी शामिल थी। , विनियमित कर्तव्यों को पूरा किया खंड 5 कला। 226और खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोड, जिसके संबंध में वे कर एजेंटों की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं और निरीक्षणालय के निर्णयों को अमान्य मानते हैं। मध्यस्थ इन निष्कर्षों पर पहुंचे एफएएस वीएसओ के संकल्प दिनांक 04/09/2013 संख्या। ए19-16467/2012, एफएएस यूओ दिनांक 10 सितंबर 2014 क्रमांक F09-5625/14, दिनांक 23/05/2014 क्र. F09-2820/14, दिनांक 24.09.2013 क्र. F09-9209/13. इसके अलावा, न्यायाधीश प्रावधानों की इस व्याख्या पर ध्यान देते हैं खंड 5 कला। 226, खंड 2 कला। 230, कला। 126 रूसी संघ का टैक्स कोडआवश्यकताओं के अनुरूप भी है खंड 7 कला. 3 रूसी संघ का टैक्स कोड, जिसके अनुसार करों और शुल्क पर कानून के कृत्यों में सभी अपरिवर्तनीय संदेह, विरोधाभास और अस्पष्टताओं की व्याख्या करदाता (फीस का भुगतानकर्ता) के पक्ष में की जाती है।
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यदि 2014 में किसी व्यक्ति को भुगतान की गई किसी भी आय के संबंध में, नियोक्ता के पास व्यक्तिगत आयकर रोकने का अवसर नहीं है, तो वह कर एजेंट के रूप में कार्य करते हुए, इस तथ्य को कर कार्यालय को रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है। संदेश फॉर्म 2-एनडीएफएल में एक प्रमाण पत्र के रूप में तैयार किया गया है और 02/02/2015 से पहले कर कार्यालय में जमा किया गया है। निहित इस दायित्व की अनदेखी खंड 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड, कर एजेंट के लिए विभिन्न प्रतिबंधों को शामिल करता है: दंड के संचय से शुरू होता है और इसके अनुसार जुर्माने के संचय के साथ समाप्त होता है खंड 1 कला. 126 रूसी संघ का टैक्स कोड. वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के अनुसार, इस दायित्व की पूर्ति समान व्यक्तियों के संबंध में जानकारी प्रदान करने के दायित्व से राहत नहीं देती है खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोड, भले ही व्यक्ति की कोई अन्य आय न हो। हालांकि, इस मसले पर जजों की राय अलग है.
रूसी संघ की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 17 नवंबर, 2010 संख्या ММВ-7-3/611@ "व्यक्तियों की आय पर जानकारी के प्रपत्र के अनुमोदन और इसे भरने के लिए सिफारिशों पर, सूचना का प्रारूप इलेक्ट्रॉनिक रूप में व्यक्तियों की आय, संदर्भ पुस्तकें।
